19180 (602076), страница 5

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 5)

Заемные средства увеличились на 6483 тыс. р. или 256,75 %. Доля заемных средств в структуре пассива увеличилась на 3,8 %. Увеличение доли заемных средств свидетельствует об усилении финансовой неустойчивости предприятия и увеличению финансового риска. В целом привлечение заемных средств в оборот является нормальным явлением. Это способствует временному улучшению финансового состояния при условии, что средства не замораживаются на продолжительный период времени в обороте и своевременно возвращаются. В противном случае может возникнуть просроченная кредиторская задолженность, что приводит к выплате штрафных санкций и ухудшению финансового состояния.

Собственный капитал увеличился на 2609 тыс. р. или 1,79 %, в том числе за счет увеличения добавочного капитала на 2932 тыс. р. или 2,01 %, увеличения непокрытого убытка на 323 тыс. р. или 52,44 %. Доля собственного капитала на конец анализируемого периода составила 89,1 %, т.е. уменьшилась на 3,93 % от первоначального значения. Удельный вес уставного капитала в структуре пассива уменьшился на 0,01 %, а доля добавочного капитала уменьшилась на 3,75 %.

Заемный капитал увеличился на 7049 тыс. р. или 70,37 %, за счет увеличения займов и кредитов на 6483 тыс. р. или 256,75 %, увеличения кредиторской задолженности на 979 тыс. р. или 14,19 %. Заемный капитал в структуре пассива на конец анализируемого периода составил 10,25 % за счет увеличения на 3,85 % от показателя на начало периода. В структуре заемного капитала преобладает кредиторская задолженность. Ее удельный вес на конец анализируемого периода составил 4,73 % от совокупных пассивов. Преобладание краткосрочных источников в структуре заемных средств является негативным фактором, который характеризует ухудшение структуры баланса и повышение риска утраты финансовой устойчивости.

В структуре кредиторской задолженности произошли следующие изменения:

а) расчеты с поставщиками и подрядчиками увеличились на 852 тыс.р. или 43,07 %. На конец анализируемого периода эти расчеты составляли 1,7 % от совокупных пассивов, т.е. увеличились на 0,44 %;

б) задолженность перед персоналом увеличилась на 976 тыс.р. или 65,59 % . Эта задолженность равна 1,48 от пассива, она увеличилась на 0,53 % от показателя на начало периода;

в) задолженность перед государственными внебюджетными фондами уменьшилась на 821 тыс.р. или 40,68 %. На конец отчетного периода задолженность перед государственными внебюджетными фондами составляла 0,72 %, т.е. уменьшилась на 0,57 % от показателя на начало периода;

г) задолженность по налогам и сборам уменьшилась на 23 тыс.р. или 1,73 %. Эта задолженность на конец периода от совокупных пассивов составляет 0,79 %. Она уменьшилась на 0,06 % от уровня на начало периода;

д) задолженность прочим кредиторам уменьшилась на 5 тыс.р. или 5,81 %, она составляет 0,049 % от совокупных пассивов, т.е. уменьшилась на 0,005 % от показателя на начало периода.

На начало и конец отчетного периода преобладает кредиторская задолженность (4,41 % и 4,73 % от совокупных пассивов), а также займы и кредиты (1,61 % и 5,41 % от совокупных пассивов). Наибольшими темпами роста характеризуются займы и кредиты — 256,75 %.

Для анализа ликвидности и платежеспособности построим таблицу структуры активов и пассивов по степени ликвидности (табл. 2.3). В зависимости от степени ликвидности, т.е. скорости превращения в денежные средства, активы предприятия разделяются на следующие группы:

А1 — наиболее ликвидные активы (денежные средства + краткосрочные финансовые вложения) за отчетный период увеличились на 723,01 %. Это изменение положительно сказалось на ликвидности и платежеспособности в целом на конец отчетного года.

Таблица 2.3

Структура актива и пассива по степени ликвидности

А2 — быстрореализуемые активы (краткосрочная дебиторская задолженность) увеличились на 1,48 %.

А3 — медленно реализуемые активы (запасы, долгосрочная дебиторская задолженность, НДС, прочие оборотные активы) уменьшились на 17,51 %.

А4 — трудно реализуемые активы (внеоборотные активы) увеличились на 5,69 %.

Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты:

П1 — наиболее срочные обязательства (кредиторская задолженность) увеличились на 14,19 %.Наблюдается большой темп прироста задолженности, что негативно сказывается на ликвидности предприятия.

П2 — краткосрочные пассивы (краткосрочные заемные средства, задолженность перед участниками по выплате доходов, прочие краткосрочные обязательства) увеличились на 256,75 %. Привлечение заемных средств способствует временному улучшению финансового состояния и увеличению платежеспособности.

П3 — долгосрочные пассивы (долгосрочные обязательства, доходы будущих периодов, резервы предстоящих расходов) уменьшились на 15,16 %.

П4 — постоянные пассивы (собственный капитал) увеличились на 1,79 %.

Для определения ликвидности баланса сопоставим итоги приведенных групп актива и пассива. Баланс считается абсолютно ликвидным, если в совокупности соблюдаются следующие неравенства:

а) А1≥П1;

б) А2≥П2;

в) А3≥П3;

г) А4≤П4.

Баланс на начало года удовлетворял трем неравенствам. Несоблюдение неравенства а) из-за небольшой суммы денежных средств и высокой кредиторской задолженности. На конец года ситуация значительно ухудшилась (несоблюдение трех неравенств). Несоблюдение неравенства а) из-за роста кредиторской задолженности и неспособности денежных средств покрыть их. Несоблюдение неравенства б) из-за значительного увеличения краткосрочных заемных средств в 2,5 раза и непогашенной дебиторской задолженности. Несоблюдение неравенства г) из-за увеличения внеоборотных активов (незавершенное строительство, основные средства).

Сопоставление ликвидных средств и обязательств позволяет вычислить следующие показатели:

а) текущая ликвидность(ТЛ) = (А1+А2)–(П1+П2);

б) перспективная ликвидность(ПЛ) = А3–П3.

Текущая ликвидность на начало анализируемого периода составляет – 605 тыс.р., а на конец периода – 5397 тыс.р., т.е. предприятие на ближайшее время неплатежеспособно. Перспективная ликвидность составляет на начало года 3811 тыс. р., а на конец 3109 тыс. р., т.е. платежеспособность предприятия будет увеличиваться.

Проведем расчет собственных оборотных средств (СОС). Полученные данные отражены в табл. 2.4.

Таблица 2.4

Расчет состава оборотных средств

Произошло уменьшение СОС на 5306 тыс.р. или - 129,48 %, за счет увеличения оборотных активов на 1743 тыс.р. и увеличения краткосрочных обязательств на 7049 тыс.р. На начало отчетного года оборотные активы составляли 14115 тыс.р., т.е. могли остаться в обороте после расчетов по краткосрочным обязательствам (предприятие было платежеспособным). Но на конец года величина СОС отрицательная, т.е. за счет увеличения краткосрочных кредитов и займов,кредиторской задолженности и нехватки денежных средств на их погашение предприятие не сможет рассчитаться по всем долгам. К тому же доля привлеченных средств постоянно растет и с позиции краткосрочной перспективы предприятие финансово неустойчивое и зависит от кредиторов.

Проведем расчет относительных показателей. Полученные результаты занесены в табл. 2.5.

Коэффициент абсолютной ликвидности: предприятие в начале года могло за счет имеющейся денежной наличности погасить 4 % краткосрочных обязательств, а на конец года 17 %.Однако, при небольшом значении коэффициента абсолютной ликвидности предприятие может быть всегда платежеспособным, если сумеет сбалансировать и синхронизировать приток и отток денежных средств по объему и сроку.

Таблица 2.5

Расчет платежеспособности

Коэффициент промежуточной ликвидности: за счет денежных средств и дебиторской задолженности предприятие может погасить на начало года 94 %, а на конец года 68 % краткосрочных обязательств.

Коэффициент текущей ликвидности: предприятие за счет всех оборотных активов может погасить на начало года весь объем краткосрочной задолженности, и для дальнейшего существования и развития могло остаться 50 % оборотных активов. На конец года оборотных средств будет недостаточно для погашения краткосрочных обязательств(94 %), т.е. у предприятия уменьшение платежеспособности.

Коэффициент маневренности функционирующего капитала: происходит уменьшение в динамике . 113 % на начало и - 424 % на конец отчетного года функционирующего капитала обездвижено в производственных запасах.

Доля оборотных средств в активах меньше нормы на начало периода 9 %, и на конец периода 10 %.

2.3. Аудит организации бухгалтерского учета и учетной политики.

Функции ведения бухгалтерского учета в МУП ЖКХ возложены на бухгалтерию, возглавляющую главным бухгалтером, организационная схема которой

представлена на рис. 2.1.

Бухгалтерский учет ведется в соответствии с Законом «О бухгалтерском учете», Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, Планом счетов финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкцией по его применению, утвержденными Приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94 н.

Денежные и распределительные документы, финансирование и кредитование обязательства без подписи генерального директора и главного бухгалтера

Рис. 2.1. Организационная структура бухгалтерии

Характеристики

Список файлов курсовой работы