19128 (601998), страница 4
Текст из файла (страница 4)
10 000 руб. выданы денежные средства под отчет из кассы на командировочные расходы;
Дебет 26 Кредит 71
10 253,12 руб. (1000 руб. + 6253,12 руб. + 3000 руб.) - отражена сумма расходов работника на командировку;
Дебет 19 Кредит 71
1066,88 руб. - отражена сумма НДС по расходам на проезд к месту служебной командировки и обратно (со стоимостью авиабилетов);
Дебет 68 Кредит 19
1066.88 руб. - принята к вычету сумма НДС по командировочным расходам;
Дебет 71 Кредит 50
1320 руб. (11 320 руб. - 10 000 руб.) - работнику возмещен перерасход выданных под отчет денежных средств на командировочные расходы.
Дебет 50 Кредит 67
50 000 - получен долгосрочный заем;
Дебет 91 субсчет "Прочие расходы" Кредит 67
945,2 руб. (50 000 руб. х 30% х 23 дн. / 365 дн.) - начислены проценты за август;
Дебет 67 Кредит 68 "Расчеты по налогу на доходы физических лиц"
123 руб. (945,2 руб. х 13%) - удержан налог на доходы за август; Дебет 67 Кредит 50
822,2 руб. (945, 2 - 123,0) - выплачены проценты.
Дебет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" (99 "Прибыли и убытки") Кредит 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" (субсчет 2 "Расчеты по пенсионному обеспечению")
1400 руб. (5000 руб. х 28%) - начислен ЕСН в ПФР
Дебет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" (99 "Прибыли и убытки") Кредит 69 "Расчеты по социальному страхованию" (субсчет 1 "Расчеты по социальному страхованию")
200 руб. (5000 руб. х 4%) - начислен ЕСН в ФСС РФ
Дебет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" (99 "Прибыли и убытки") Кредит 69 "Расчеты по социальному страхованию" (субсчет 3 "Расчеты по обязательному медицинскому страхованию").
180 руб. (5000 руб. х 3,6%) - начислен ЕСН в ФОМС
Дебет 25 Кредит 70
5781 руб.25 коп. - начислена заработная плата Иванову В. А.;
Дебет 70 Кредит 68 "Расчеты по налогу на доходы физических лиц"
752 руб. (5781 руб.25 коп. х 13%) - удержан с Иванова В.А. налог на доходы с физических лиц;
Дебет 25 Кредит 69 субсчет "Расчеты по социальному страхованию"
231 руб. (5781 руб.25 коп. х 4%) - начислен единый социальный налог, уплачиваемый в Фонд социального страхования РФ;
Дебет 25 Кредит 69 субсчет "Расчеты с Федеральным фондом обязательного медицинского страхования"
12 руб. (5781 руб.25 коп. х 0,2%) - начислен единый социальный налог, уплачиваемый в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.
Требуется:
1. Произвести аудит нижеуказанных хозяйственных операций. Выявленные нарушения представить в виде таблицы следующего образца:
| № х/о | Учтено в бухгалтерском учете клиента | Следовало учесть | Вид нарушения | Следствия выявленных нарушений | Рекомендации по устарн. выявл. наруш. |
| Нарушение нормат.д.ок-т | |||||
| 1 | Компенсация за проживание в размере 300 руб. /сутки | НДФЛ по перерасходу = ((300-100) х 10 дней) х 13% = 260 руб. | Занижена сумма НДФЛ | Недоплата НДФЛ в бюджет | Удержать с работника выявленную сумму и перечислить в бюджет |
| 2 | Сумма кредита = 50000 руб. под 30% годовых | Сумма кредита = 30000 руб. под 25% годовых | Ошибочно рассчитана сумма кредита, процентных платежей и НДФЛ. | Завышена сумма прочих расходов Недоплата по налогу на прибыль | Пересчитать сумму, доплатить налог и сдать корректирующую декларацию |
| 4 | Сумма премий из чистой прибыли = 5000 | Сумма премий из чистой прибыли = 100000 | Ошибочно рассчитана сумма ЕСН и ПФ | Занижена сумма налогооблагаемой прибыли Недоплата по налогу на прибыль | Пересчитать сумму, доплатить налог и сдать корректирующую декларацию |
2. Обобщить результаты проверки в виде "выводов"
Таким образом, в ходе аудиторской проверки были выявлены следующие нарушения:
В случае превышения суммы компенсации за жилье нормативным значениям с разницы должен был быть удержан и перечислен в бюджет НДФЛ в размере 260 руб.;
В операции 2 неправильно использован счет 67. Так как кредит берется у работника организации, должен был быть использован счет 73.
При расчетах суммы выплачиваемых сотруднику процентов по кредиту была неправильно рассчитана сумма процентов, так как в расчетах использовалась база 50000 (вместо 30000 руб), а также ставка (в размере 30% вместо 25%), вследствие чего также неправильно был рассчитан НДФЛ сотрудника"
Так как премия сотрудникам была выплачена из чистой прибыли, то вместо счета 99 должен был быть использован счет 84 "Нераспределенная прибыль";
Неправильно рассчитаны платежи по ЕСН и ПФ, за базу взято 5000 руб. вместо 100000 руб.
Выплата премий не отражена в таблицах по расчету ЕСН.
Приложения
Приложение №1
БАЛАНС ООО "СМЕШ-Инвест" на 1 апреля 2002 тыс. руб.
| АКТИВ | Код строки | На начало года | На конец периода |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| I ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | |||
| Нематериальные активы (04,05) | 110 | ||
| в т. ч. патенты, лицензии, товарные знаки (знаки обслуживания), иные аналогичные с перечислениями права и активы | 111 | ||
| организационные расходы | 112 | ||
| деловая репутация организации | 113 | ||
| Основные средства (01,02,03) | 120 | 14 | 14 |
| в т. ч. земельные участки и объекты природопользования | 121 | ||
| здания, машины и оборудование | 122 | 14 | 14 |
| Незавершенное строительство (07,08,16, 61) | 130 | ||
| Доходные вложения в материальные ценности (03) | 135 | ||
| в т. ч. имущество для передачи в лизинг | 136 | ||
| имущество, предоставляемое по договору проката | 137 | ||
| Долгосрочные финансовые вложения (06,82) | 140 | ||
| в т. ч. инвестиции в дочерние общества | 141 | ||
| инвестиции в зависимые общества | 142 | ||
| инвестиции в другие организации | 143 | ||
| займы, предоставленные организациям на срок более 12 месяцев | 144 | ||
| прочие долгосрочные финансовые вложения | 145 | ||
| Прочие внеоборотные активы | 150 | ||
| ИТОГО по разделу I | 190 | 14 | 14 |
| II ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | |||
| Запасы | 210 | 2455 | 2273 |
| в т. ч. сырье, материалы и другие аналогичные ценности (10,12, 13, 15,16) | 211 | 135 | 141 |
| животные на выращивание и откорме (11) | 212 | ||
| затраты на незавершенном производстве (издержках обращения (20,21,23,29,30,36,44)) | 213 | 26 | 29 |
| готовая продукция и товары для перепродажи (16, 43,41) | 214 | 2293 | 2098 |
| товары отгруженные (45) | 215 | ||
| расходы будущих периодов (97) | 216 | 1 | 5 |
| прочие запасы и затраты | 217 | ||
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19) | 220 | 158 | 384 |
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) | 230 | ||
| в т. ч. покупатели и заказчики (62,76,82) | 231 | ||
| векселя к получению (62) | 232 | ||
| задолженность дочерних и зависимых обществ (78) | 233 | ||
| авансы выданные (61) | 234 | ||
| прочие дебиторы | 235 | ||
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) | 240 | 5904 | 5635 |
| в т. ч. покупатели и заказчики (62,76,82) | 241 | 2508 | 4011 |
| векселя к получению (62) | 242 | 2285 | |
| задолженность дочерних и зависимых обществ (78) | 243 | ||
| задолженность участников (учредителей) по взносам в уставной капитал | 244 | ||
| авансы выданные (61) | 245 | 1 096 | 1 488 |
| прочие дебиторы | 246 | 15 | 136 |
| краткосрочные финансовые вложения (56,58,82) | 250 | 170 | 170 |
| в т. ч. займы, предоставленные организациям на срок не менее 12 месяцев | 251 | ||
| собственные акции, выкупленные у акционеров | 252 | ||
| прочие краткосрочные финансовые вложения | 253 | 170 | |
| Денежные средства | 260 | 12 | 15 |
| в т. ч. касса (50) | 261 | 8 | 4 |
| расчетные счета (51) | 262 | 4 | 11 |
| валютные счета (52) | 263 | ||
| прочие денежные средства (55,56,57) | 264 | ||
| Прочие оборотные активы | 270 | 29 | |
| 4ТОГО по разделу II | 290 | 8699 | 8506 |
| БАЛАНС (сумма строк 190+290) | 300 | 8713 | 8520 |
| ПАССИВ | Код строки | На начало года | На конец периода |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| III КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ | |||
| Уставной капитал (80) | 410 | 4 | 4 |
| Добавочный капитал (83) | 420 | ||
| Резервный капитал (82) | 430 | ||
| в т. ч. резервные фонды, образованные в соответствии с законодательством | 431 | ||
| резервы, образованные в соответствии с учредительными документами | 432 | ||
| Фонд социальной сферы (88) | 440 | ||
| Целевое финансирование и поступления (86) | 450 | ||
| Нераспределенная прибыль прошлых лет (84) | 460 | 310 | 310 |
| Непокрытый убыток прошлых лет (84) | 465 | (2669) | (2669) |
| Нераспределенная прибыль отчетного года (84) | 470 | X | 207 |
| Непокрытый убыток отчетного года (84) | 475 | X | |
| ИТОГО по разделу III | 490 | (2355) | (2148) |
| IV ДОЛГОСРОЧНЫЕ ПАССИВЫ | |||
| Заемные средства (67) | 510 | ||
| в т. ч. кредиты банков, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты | 511 | ||
| прочие займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты | 512 | ||
| Прочие долгосрочные пассивы | 520 | ||
| ИТОГО по разделу IV | 590 | ||
| V КРАТКОСРОЧНЫЕ ПАССИВЫ | |||
| Заемные средства (66) | 610 | ||
| в т. ч. кредиты банков, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты | 611 | ||
| займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты | 612 | ||
| кредиторская задолженность | 620 | 11068 | 10668 |
| в т. ч. поставщики и подрядчики (60,76) | 621 | 8459 | 8758 |
| векселя к уплате (60) | 622 | ||
| задолженность перед дочерними и зависимыми обществами (78) | 623 | ||
| задолженность перед персоналом организации (70) | 624 | 49 | 61 |
| задолженность перед государственными внебюджетными фондами (69) | 625 | 18 | 16 |
| задолженность перед бюджетом (68) | 626 | 629 | 663 |
| авансы полученные (64) | 627 | 1848 | 1170 |
| прочие кредиторы | 628 | 65 | |
| Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов (75) | 630 | ||
| Доходы будущих периодов (83) | 640 | ||
| резервы предстоящих расходов (89) | 650 | ||
| Прочие краткосрочные обязательства | 660 | ||
| ИТОГО по разделу V | 690 | 11068 | 10668 |
| БАЛАНС (сумма строк 490+590+690) | 700 | 8713 | 8520 |
Руководитель Главный бухгалтер
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
