19057 (601952), страница 5
Текст из файла (страница 5)
Проверка должна проводиться с учетом особенностей организации запасов и системы управленческого учета (наличие удаленных складов, оперативность документооборота, качество внутреннего контроля за деятельностью складского персонала и т.д.) Результаты выполнения процедуры отражаются в рабочем документе:
| Наим-ние | Номер | Дата | Наименование | Сумма | Отражение в бухгалтерском | |||
| Д-т | К-т | Дата | Сумма | |||||
| Счет-фактура | 1284 | 25.06.07 | Ножничный кронштейн | 45211 | 10 | 60 | 26.06 | 45211 |
| Счет-фактура | 8099 | 27.06.07 | Армированный профиль | 604522 | 10 | 60 | 27.06 | 604522 |
Проверка правильности отражения на счетах бухгалтерского учета операции по материальным ценностям
| № п/п | Дата | Наименование аудита | Сумма | Корреспонденция счетов | Прим. | |||||
| БУ | А | |||||||||
| БУ | А | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | |||||
| 1 | 18.06.07 | Отпущены материалы на цеховые нужды | 41667 | 41667 | 25 | 10 | 25 | 10 | корр. пр-ка | |
| 2 | 24.06.07 | Поступление материала на цеховые нужды | 37500 | 37500 | 10 | 60 | 10 | 60 | корр. пр-ка | |
| 3 | 26.06.07 | Отпущены материалы на ремонт ОС | 5000 | 5000 | 08 | 10 | 08 | 10 | корр. пр-ка | |
По проверке правильности отражения на счетах бухгалтерского учета операции по материальным ценностям замечаний нет.
На основании актов инвентаризаций, актов о потерях и недостачах, утвержденных норм естественной убыли, регистров аналитического и синтетического учета проверяем правильность расчетов бухгалтера при определении размера отклонений от установленных нормативов расходования материалов стоимости материалов, подлежащих списанию.
В организации разработаны собственные нормы потерь при производстве пластиковых окон путем замера, просчета, завеса. Создан соответствующий приказ.
Сопоставляем данные первичных документов на списание материалов (требований, накладных, лимитно-заборных карт, актов на списание и т.д.) и регистров аналитического и синтетического учета с данными бухгалтерского учета.
Результаты выполнения процедуры отражаются в рабочем документе
| Период | Наименование | Номер и дата | Содержание | Списано | Списано | ||
| Кол-во | Сумма | Кол-во | Сумма | ||||
| 25.06.07 | Ветонит | 6345 от 24.06 | нет | 14 м | 95,60 | 14 м | 95,61 |
| 26.06.07 | Армированный профиль | 6346 от 25.06 | нет | 66,4 | 1912,45 | 66.4 м | 1912.45 |
В ходе проверки правильности определения стоимости МПЗ, приобретенных с применением неденежных форм расчетов данные договоров поставки, договоров мены, спецификаций, накладных поставщиков, актов зачета встречных требований, книг учета векселей и ценных бумаг, регистров аналитического и синтетического учета сопоставляются с данными бухгалтерского учета. Результаты выполнения процедуры отражаются в рабочем документе
| Наименование | Реквизиты | Стоимость | Фактические | Суммы расходов, | |
| По данным | По данным | ||||
| Труба ду 3,2 | 48 от 01.01.07 | Согласно приложения | 48450 | 0 | 45,50 |
| Уголок | 658 от 15.06.07 | 4256,30 | 4256,30 | 0 | 0 |
Отклонение в сумме расходов на 45 руб. не существенно. Бухгалтер не верно отразил транспортные расходы.
В ходе процедуры по данным регистров синтетического учета проверяется правильность отражения операций с МПЗ на счетах бухгалтерского учета. Результаты выполнения процедуры отражаются в рабочих документах по каждому из проверяемых видов МПЗ.
Проверка корреспонденции счетов по операциям с тарой
| N | Содержание хозяйственной операции | Корреспонденция счетов в соответствии с нормативными документами | Нормативный документ |
| 1 | Списаны затраты на изготовление тары | Д10 К20, 23, 29 | Методические указания по учету |
| 2 | Списаны затраты на | Д10 К60 | Методические |
| 3 | Стоимость тары, | Д20 К10 | Методические |
| 4 | Списана стоимость тары, | Д62 К10 | Методические |
| 5 | Получена возвратная тара | Д10 К62 | Методические |
| 6 | Списаны отклонения | Д91 К60 | Методические |
| 7 | Оприходован залог за | Д62 К91 | Методические |
| 8 | Получена покупателем | Д10, 41 К60 | Методические |
| 9 | Осуществлен возврат тары | Д60 К10, 41 | Методические |
| 15 | Выбытие тары вследствие | Д91 К10, 41 | Методические |
Проверка правильности исчисления НДС по поступившим материалам и МБП
| № | Дата | Наименование | Бухучет | Аудит | Примечание | ||||
| Сумма с НДС | НДС | Сумма без НДС | Сумма с НДС | НДС | Сумма без НДС | ||||
| 1 | 12.06.07 | Поступление материалов на производство | 30000 | 50000 | 25000 | 30000 | 50000 | 25000 | |
| 2 | 12.06.07 | Поступление материалов на цеховые нужды | 50000 | 8333 | 41667 | 50000 | 8333 | 41667 | |
| 3 | 12.06.07 | Поступление материалов на общехозяйственные нужды | 40000 | 6667 | 33333 | 40000 | 6667 | 33333 | |
| 4 | 12.06.07 | Поступление материалов на затаривание и упаковку продукции | 12000 | 2000 | 10000 | 12000 | 2000 | 10000 | |
| 5 | 18.06.07 | Поступление материалов на производство продукции | 15000 | 25000 | 12500 | 15000 | 2500 | 12500 | |
| 6 | 18.06.07 | Поступление материалов на цеховые нужды | 52000 | 8667 | 43333 | 52000 | 8667 | 43333 | |
| 7 | 28.06.07 | Поступление материалов на производство продукции | 300000 | 250000 | 50000 | 300000 | 250000 | 50000 | |
| 8 | 28.06.07 | Поступление материалов на цеховые нужды | 200000 | 33333 | 166667 | 200000 | 33333 | 166667 | |
| 9 | 28.06.07 | Поступление материалов на общехозяйственные нужды | 100000 | 16667 | 83333 | 100000 | 16667 | 83333 | |
| 10 | 30.06.07 | Поступили МПЗ | 3000 | 500 | 2500 | 3000 | 500 | 2500 | |
В рамках проверки полноты раскрытия информации об МПЗ в бухгалтерской отчетности осуществляется анализ представленной бухгалтерской отчетности.
Необходимо убедиться, что:
1. МПЗ правильно классифицированы в отчетности как сырье и материалы;
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
