19012 (601920), страница 5

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 5)

2.1 Проверка правильности отражения поступления основных средств

При поступлении основных средств необходимо проверить наличие акта приемки-передачи основных средств (ф. ОС-1). При проверке порядка поступления основных средств было выяснено, что все основные средства ПК «Параньгинским ПМК» были приобретены за плату. При поступлении основных средств проверены были следующие документы:

• акт приемки-передачи основных средств;

• договор купли-продажи;

• счет-фактура на поступившее основное средство;

При проверке было обнаружено, что за I квартал 2005г на предприятие поступили следующие основные средства:

• Автобус КАВЗ- 39765 С.

Применяя аналитические процедуры, обнаружено, что в 2005г также был приобретен инструмент для закрытия фальца.

Для обобщения информации о затратах предприятия в объекты, которые будут приняты к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, предназначен счет 08 «Вложения во внеоборотные активы».

На данном счете открываются следующие субсчета:

08-3 «Строительство объектов основных средств»

08-4 «Приобретение отдельных объектов основных средств».

В оборотно-сальдовой ведомости за I квартал и за весь год (приложение Д, Е) по дебету счета 08 "Вложения во внеоборотные активы" отражаются фактические затраты, включаемые в первоначальную стоимость приобретенных объектов основных средств. Принятие к бухгалтерскому учету основных средств отражено по дебету счета 01 "Основные средства" в корреспонденции со счетом 08 "Вложения во внеоборотные активы".

Суммы по кредиту счета 08 в анализе счета 08 совпадают с суммой отраженной по дебету счета 01 в анализе счета 01.

Таблица 13 - Проверка первоначальной стоимости объектов основных средств

Таблица 14 - Проверка своевременности оприходования основных средств

2.2 Проверка правильности списания основных средств

Первичным документом по списанию с баланса имущества является акт о списании объекта основных средств (форма № ОС-4) или акт на списание автотранспортных средств (форма № ОС-4а) (приложение).

За I квартал 2005г. списание основных средств не производилось. Применим аналитические процедуры за период – год. При анализе счета 01 «Основные средства» за 2005г обнаружено списание следующих объектов основных средств:

• автобус КАВЗ 685 №0655;

• автогрейдер ДЗ- 99;

• прицеп ОДАЗ 885 № 0814;

• телефон сотовый.

По данным объектам оформлены акты на списание основных средств. В оборотно - сальдовой ведомости по счету 01 «Основные средства» по дебету отражены суммы списания первоначальной стоимости основных средств, а по кредиту данного счета отражены суммы списанной амортизации. Суммы, отраженные по кредиту счета 01 «Основные средства» в анализе счета совпадают с данными в анализе счета 02 «Амортизация основных средств».

В акте о списании автотранспортных средств (форма ОС-4а) затраты на списание, а также стоимость, поступивших от из разборки, не отражены в разделе 5 «Сведения о затратах, связанных со списанием автотранспортных средств с бухгалтерского учета, и о поступлении материальных ценностей от их списания». Данные результатов списания записываются в инвентарную карточку. Остаточная стоимость во всех случаях списывается на счет 91 «Прибыли и убытки» субсчет «Прочие расходы». А/машина Газ – 5312 полностью амортизировано, поэтому остаточной стоимости не имеет.

Проведем тест на соответствие правильности отражения в учете операций по движению основных средств.

Тест на соответствие правильности отражения в учете операций по движению основных средств

2.3 Проверка отражения в отчетности движения основных средств

В бухгалтерском балансе (форма №1) основные средства приведены по остаточной стоимости (строка 120). В справке о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах, на начало и конец отчетного периода, приведенные после баланса указан износ жилищного фонда. На ПК «Параньгинская ПМК» используется автоматизированная система бухгалтерского учета. Поэтому целесообразно проконтролировать записи в ведомостях дебетовых и кредитовых оборотов по счетам 01 «Основные средства» (сальдо конечное по оборотно-сальдовой ведомости по сч.01) и 02 «Амортизация основных средств» (сальдо конечное по оборотно-сальдовой ведомости по сч.02). Остаточная стоимость основных средств, указанная в балансе, равна разнице между первоначальной стоимостью, учитываемой на счете 01 «Основные средства», и суммой амортизации, накапливаемой на счете 02 «Амортизация основных средств».

Так как на предприятии переоценка основных средств не проводится, поэтому результат по переоценке основных средств не приведен в I разделе «изменение капитала» формы №3 «Отчет об изменениях капитала».

Более полные сведения об основных средствах приведены в форме № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу». Применительно к классификации основных средств по их группам в разделе «Основные средства» раскрывается информация об их наличии и движении в отчетном году. Основные средства приведены по первоначальной стоимости. Также в данной форме приведены сведения на начало и конец отчетного периода о сумме начисленной амортизации. В разделе «Расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат)» показывается сумма амортизации как элемент производственных затрат.

Таблица – 15- Проверка движения основных средств

Наименование	По данным формы №5		По данным отчета по основным средствам			Отклонение
	На начало отчетного года, тыс.р.	На конец отчетного года, тыс.р.		На начало отчетного года, тыс.р.	На конец отчетного года, тыс.р.
Здание	3212	3212		3212	3212		-
Сооружения и передаточные устройства	758	758		758	758		-
Машины и оборудование	2068	2006		2068	2006		-
Транспортные средства	1944	2296		1944	2296		-
Производственный и хоз. инвентарь	14	119		14	119		-
Другие виды основных средств	587	587		587	587		-
Итого	8584	8979		8584	8979		-

В результате проверки данных первоначальной стоимости основных средств и суммы накопленной амортизации по данным формы №5 и отчета по основным средствам отклонений не было выявлено. В приложении к бухгалтерскому балансу суммы поступивших и выбывших основных средств также отражены верно. Данные суммы совпадают с данными, приведенными в анализе счетов 01 и 02. Суммы начисленной амортизации за отчетный период, отраженные в Приложении к бухгалтерскому балансу по группам, совпадают с данными, приведенными в отчете по основным средствам.

Сформированные анализы и обороты счетов 01, 02 и отчет по основным средствам представлены в приложении.

Все показатели в части основных средств, отраженные в бухгалтерской отчетности, взаимосвязаны, что представлено в таблице 16.

Таблица 16 - Взаимоувязка показателей форм отчетности

4.3 Аудит начисления амортизации

Проверка определения срока полезного использования

Срок полезного использования по основным средствам определяется на основании Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденные постановлением Правительства РФ от 1 января 2002г №1. Согласно данной классификации автобус КАВЗ, приобретенный предприятием отнесен к 5 амортизационной группе:

Амортизируемое имущество распределяется по амортизационным группам в соответствии со сроками его полезного использования. Амортизируемые основные средства на предприятии объединяются в следующие амортизационные группы:

• первая группа - все недолговечное имущество со сроком полезного использования от 1 года до 2 лет включительно;

• вторая группа - имущество со сроком полезного использования свыше 2 лет до 3 лет включительно;

• третья группа - имущество со сроком полезного использования свыше 3 лет до 5 лет включительно;

• четвертая группа - имущество со сроком полезного использования свыше 5 лет до 7 лет включительно;

• пятая группа - имущество со сроком полезного использования свыше 7 лет до 10 лет включительно;

• шестая группа - имущество со сроком полезного использования свыше 10 лет до 15 лет включительно;

• седьмая группа - имущество со сроком полезного использования свыше 15 лет до 20 лет включительно;

• восьмая группа - имущество со сроком полезного использования свыше 20 лет до 25 лет включительно;

• девятая группа - имущество со сроком полезного использования свыше 25 лет до 30 лет включительно;

• десятая группа - имущество со сроком полезного использования свыше 30 лет.

Автобус КАВЗ 39765С согласно инвентарной карточке имеет срок полезного использования 96 месяцев или 8 лет и относится к 5 амортизационной группе.

3.2 Проверка правильности ежемесячного начисления амортизации по основным средствам в целях ведения бухгалтерского учета

Амортизация объектов основных средств на предприятии для целей бухгалтерского учета производится путем начисления амортизационных отчислений линейным методом. Сущность линейного метода состоит в том, что погашение первоначальной оценки объекта определяется сроком его службы вне зависимости от эффективности его использования. Особенностью данного метода является равномерное увеличение накопленного износа по годам службы. Эта же тенденция, но противоположного свойства, характерна для остаточной стоимости объекта, которая уменьшается равномерно, пока не достигнет ликвидационной. Расчет амортизации производится в пределах группы однородных объектов в течение всего срока полезного использования. В синтетическом учете амортизация отражается на пассивном счете 02 «Амортизация основных средств». Сумму начисленной за отчетный период амортизации отражены в оборотно-сальдовой ведомости по счету 02.

Здание столовой, инв. №377 передано в безвозмездное пользование другой организации. Поэтому начисление амортизации производится с отнесением ее суммы не на счета затрат, а на операционные расходы:

Д 91 К02 - 9064,32

Начисление износа по основным средствам, вновь введенным в эксплуатацию, начисляется с первого числа месяца, следующего за месяцем их введения в эксплуатацию.

Характеристики

Список файлов курсовой работы