18759 (601764), страница 4
Текст из файла (страница 4)
Внутрихозяйственный контроль сохранности и использования денежных средств в ООО осуществляют директор и главный бухгалтер, он ведется в соответствии с Положением о ведении кассовых операций в Российской Федерации. Отрицательным фактором является отсутствие отдельного помещения для кассы, а так же сигнализации.
На предприятии открыт аналитический счет 50 «Касса», остатка и обороты по которому отслеживает главный бухгалтер; ведется журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров, соответствующий всем необходимым требованиям; кассовая книга пронумерована и прошнурована, записи в ней делаются правильно и своевременно; ежедневный кассовый отчет отдается на проверку бухгалтерии.
Отрицательным моментом в ведении кассовых документов является то, что часть расходных кассовых ордеров не до конца оформлена, на некоторых отсутствует дата получения денежных средств или полученная сумма прописью.
Так же следует отметить, что на ООО достаточно долгое время не был заключен договор о полной материальной ответственности с главным бухгалтером предприятия.
Внутренний контроль за расходованием и целевым использованием денежных средств из кассы предприятия ослаблен отсутствием на предприятии установленного приказом руководителя предприятия круга лиц, которым могут быть выданы деньги на хозяйственные нужды. Наличные деньги, полученные в банке, расходуются не по целевому назначению.
Представим остатки по счетам 50 и 51 в таблице 3.
Таблица 3. Остатки по счетам 50 и 51 ООО «ЗТО» на начало периода
| № счета | Наменование счета | Сумма, тыс.д.е |
| 50 | Касса | 500 |
| 51 | Расчетные счета | 100 |
Рассмотрим хозяйственные операции по учету денежных средств в кассе ООО «ЗТО» и схемы бухгалтерских записей по этим операциям в таблице 4.
Таблица 4
Хозяйственные операции по учету денежных средств в кассе, тыс. руб.
| Содержание хозяйственной операции | Первичные учетные документы | Д | К | Сумма |
| Поступления в кассу | ||||
| Переданы денежные средства с расчетного счета в кассу | Выписка банка, ПКО | 50 | 51 | 100 |
| Поступили денежные средства от покупателя в счет задолженности по проданным товарам | ПКО, доверенность лица, вносящего денежные средства | 50 | 62 | 70 |
| Поступил аванс от покупателя | ПКО, доверенность лица, вносящего денежные средства | 50 | 62 | 30 |
| Поступили неизрасходованные средства, выданные ранее подотчетному лицу | ПКО, авансовый отчет | 50 | 71 | 10 |
| Оприходованы в кассу излишки денежных средств, выявленные при ревизии кассы (инвентаризации) | ПКО, акт ревизии кассы, приказ руководителя | 50 | 91 | 3 |
| Выручка от продажи товаров поступила в кассу организации | ПКО, договор | 50 | 90 | 15 |
| Получены в кассу денежные документы от поставщика | ПКО, доверенность | 50 | 60 | 2 |
| Итого | 220 | |||
| Переданы денежные средства из кассы на расчетный счет | Выписка банка, РКО, объявление на взнос наличными | 51 | 50 | 100 |
| Выплачена из кассы заработная плата | Расчетно-платежная ведомость, РКО | 70 | 50 | 10 |
| Выплачена из кассы депонированная заработная плата | Расчетно-платежная ведомость, РКО | 76 | 50 | 3 |
| Выданы из кассы денежные средства подотчетному лицу | Служебная записка, РКО | 71 | 50 | 2 |
| Оплачена из кассы задолженность покупателям по возвращенным товарам | РКО | 62 | 50 | 5 |
Проанализируем обороты по счету 50 за период.
Дебет 50 Кредит
| 500 100 70 30 10 3 15 2 | 100 10 3 2 5 |
| 220 | 120 |
В таблице 5. приведен перечень хозяйственных операций и соответствующих им бухгалтерских записей по учету денежных средств на расчетном счете.
Таблица 5
Хозяйственные операции по учету денежных средств на расчетном счете, тыс. руб.
| Содержание хозяйственной операции | Первичные учетные документы | Д | К | сумма |
| Поступления на расчетный счет | ||||
| Поступила выручка от реализации продукции (работ, услуг) | Объявление на взнос наличными, выписка банка | 51 | 90 | 300 |
| Поступила выручка от реализации ОС, другого имущества | Выписка банка | 51 | 91 | 5 |
| Погашена дебиторская задолженность | Платежное поручение, выписка банка | 51 | 76 | 15 |
| Начислен банком доход в виде процентов за хранение денег на расчетном счете | Выписка банка, договор о расчетно-кассовом обслуживании | 51 | 91 | 5 |
| Начислены суммы штрафов, пеней, неустоек, предъявленных организацией контрагентам | Выписка банка, расчет бухгалтерии | 51 | 76 | 10 |
| Зачислены кредиты, займы | Выписка банка, кредитный договор | 51 | 66 (67) | 200 |
| Сданы на расчетный счет средства из кассы | Расходный кассовый ордер, выписка банка | 51 | 50 | 100 |
| Зачислена выручка от покупателей и заказчиков | Выписка банка | 51 | 62 | 105 |
| Выбытия с расчетного счета | 740 | |||
| Поступили денежные средства в кассу с расчетного счета | Приходный кассовый ордер, выписка банка | 50 | 51 | 100 |
| Оплачены товары (работы, услуги) поставщикам или подрядчиками | Платежное поручение, выписка банка | 60 | 51 | 300 |
| Выдан аванс поставщикам или подрядчикам | Платежное поручение, выписка банка | 60 | 51 | 10 |
| Возвращен с расчетного счета аванс, ранее полученный от покупателя или заказчика | Платежное поручение, выписка банка | 62 | 51 | 20 |
| Погашен кредит или проценты по нему | Платежное поручение, выписка банка | 66 | 51 | 50 |
| Уплачены налоги и сборы с расчетного счета | Платежное поручение, выписка банка | 68 | 51 | 30 |
| Оплачены расходы, связанные с устранением последствий чрезвычайной ситуации | Платежное поручение, выписка банка | 99 | 51 | 20 |
| Списаны банком денежные средства за услуги по расчетно-кассовому обслуживанию | Договор об РКО, выписка банка | 60 | 51 | 10 |
Проанализируем обороты по счету 51 за период.
Дебет 51 Кредит
| 100 300 5 15 5 10 200 100 105 | 100 300 10 20 50 30 20 10 |
| 740 | 540 |
Итак, оборотная ведомость по синтетическим счетам
| № п/п | Наименование сч. | Сальдо на начало | Оборот | Сальдо на конец | |||||||||
| дебет | кредит | дебет | кредит | дебет | кредит | ||||||||
| 1 | 50 | 500 | 220 | 120 | 600 | ||||||||
| 2 | 51 | 100 | 740 | 540 | 300 | ||||||||
Отразим в балансе (Приложение 2) остатки по счетам.
При инвентаризации денежных средств в кассе, расхождений выявлено не было. Сверка выписок банка и кассовых отчетов на предмет схождения сумм по инкассации и оприходованных сумм полученных из банка для выдачи заработной платы, так же расхождений не выявил.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
