18260 (601526), страница 5
Текст из файла (страница 5)
Учет расчетов с поставщиками ведется на пассивном счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
Д Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» К
| Уменьшение задолженности | Корреспонди- рующий счет | Увеличение задолженности | Корреспонди- рующий счет |
| Оплата счетов поставщиков и подрядчиков: -наличными -с расчетного счета -с валютного счета -с аккредитива -за счет кредита в банке Зачет выданных авансов Зачет по товарообменным операциям Положительная курсовая разница | 50 51 52 55 66 60ав 62 91 | Сальдо- задолженность поставщикам и подрядчикам на начало периода Отражена задолженность поставщикам и подрядчикам -за поступившие материалы стоимость материальных ценностей НДС -за заготовку и доставку материальных ценностей: стоимость услуг НДС Недостачи и порчи в пределах норм естественной убыли Недостачи и порчи в пределах величин, предусмотренных в договоре Недостачи груза в пути сверх предусмотренных в договоре величин, несоответствие цен и тарифов, ошибки, несоответствие качества и др. Отрицательная курсовая разница Сальдо- задолженность поставщикам и подрядчикам на конец периода | - 10 19 10 19 10 94 76.2 91 - |
По кредиту счета 60 в корреспонденции со счетом 10 отражается задолженность организации поставщику за фактически поступившие материальные ценности и подрядчику за услуги по доставке материальных ценностей. В задолженность поставщикам (подрядчикам) по кредита счета 60 включается также налог на добавленную стоимость. При этом задолженность поставщикам по кредиту счета 60 отражается только тогда, когда к организации- покупателю перешло право собственности на материальные ценности.
Суммы, отражаемые по кредиту счета 60, зависят также от соответствия сроков поступления материальных ценностей и платежных документов.
| Материальные ценности | Платежные документы | Кредит счета 60 |
| Поступили | Поступили | Стоимость фактически принятых материалов: Д сч. 10, К сч. 60 Д сч. 19, К сч. 60 |
| Поступили | Не поступили (неотфактурированные поставки) | Стоимость фактически поступивших материалов по учетным ценам: Д сч. 10 неотфакт. пост, К сч. 60 |
| Не поступили (материалы в пути) | Поступили | Стоимость материалов, указанных в счете поставщика: Д сч. 10 матер. в пути, К сч. 60 |
Материалы в пути- это материалы, на которые перешло право собственности, но они еще не поступили в организацию такие материалы отражаются согласно счетам поставщика на специальном субсчете к счету 10 Материалы в пути» по стоимости, указанной в сетах поставщика- Д сч. 10 материалы в пути, К сч. 60.
Неотфактурированными поставками считаются материальные запасы, поступившие в организацию, на которые отсутствуют расчетные документы (счет-фактура, платежное требование или другие документы, принятые для расчетов с поставщиком).
Неотфактурированные поставки принимаются на складе с составлением акта о приемке материалов. Акт о приемке материалов составляется не менее чем в двух экземплярах. Оприходование неотфактурированных поставок производится на основании первого экземпляра указанного акта. Второй экземпляр акта направляется поставщику.
Неотфактурированные поставки приходуются по счетам учета материальных запасов (в зависимости от назначения принимаемых материальных запасов). При этом материальные запасы приходуются и учитываются в аналитическом и синтетическом бухгалтерском учете по принятым в организации учетным ценам. В случаях если организация использует в качестве учетных цен фактическую себестоимость материалов, то указанные материальные запасы приходуются по рыночным ценам.
После получения расчетных документов по неотфактурированным поставкам в данном отчетном периоде их учетная цена корректируется с учетом поступивших расчетных документов. Одновременно уточняются расчеты с поставщиком.
Если расчетные документы по неотфактурированным поставкам поступили в следующем году после представления бухгалтерской отчетности, то:
- учетная стоимость материальных запасов, отраженная в прошлом отчетном периоде, не меняется;
- величина налога на добавленную стоимость принимается к бухгалтерскому учету в установленном порядке- Д сч. 19, К сч. 60;
- уточняются расчеты с поставщиком, при этом суммы сложившейся разницы между учетной стоимостью оприходованных материальных запасов и их фактической себестоимостью списываются в месяце, в котором поступил расчетные документы:
- уменьшение стоимости материальных запасов отражается по дебету счетов расчетов и кредиту счетов финансовых результатов (как прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году)- Д сч. 60, К сч. 91;
- увеличение стоимости материальных запасов отражается по кредиту счетов расчетов и дебету счетов финансовых результатов (как убыток прошлых лет, выявленные в отчетном году)- Д сч. 91, К сч. 60.
Налог на добавленную стоимость, подлежащий оплате поставщикам за приобретенные производственные запасы и подрядчикам за услуги по транспортировке и доставке их в организацию, учитываются по дебету счета 19 на основании расчетных документов. По кредиту счета 19 отражается списание налога на добавленную стоимость по назначению. Налог на добавленную стоимость по оприходованным производственным запасам, списывается со счета 19 в уменьшение задолженности бюджету, независимо от их отпуска в производство. Налог на добавленную стоимость по производственным ресурсам, подлежащим использованию на изготовление продукции и осуществлении операций, освобожденных то налога, включается в стоимость таких производственных ресурсов,Д сч. 10, К сч. 60.
Записи операций на счете 19 по приобретенным производственным запасам следующие:
Д Счет 19 «НДС по приобретенным материально-производственным запасам» К
| НДС по приобретенным материальным ценностям по расчетным документам | Корреспон дирующий счет | Списание НДС по назначению | Корреспон дирующий счет |
| Сальдо- остаток НДС по материальным ценностям на начало периода По полученным материальным ценностям от поставщиков По оказанным услугам и работам подрядчиками По приобретенным подотчетными лицами материальные ценности Сальдо- остаток НДС по материальным ценностям на конец периода | - 60 60, 76 71 - | В зачет бюджету по используемым материальным ценностям на производственные нужды | 68 |
Если при заключении договора предусмотрен аванс поставщику (подрядчику), то он отражается на счете 60 на выделяемом субсчете (60ав.). При окончательном расчете с поставщиком производится зачет суммы полученного аванса внутренней записью по счету 60: Д сч. 60, К сч. 60ав.
Д Счет 60, субсчет «Расчеты по авансам выданным» К
| Увеличение задолженности | Корреспон дирующий счет | Уменьшение задолженности | Корреспон дирующий счет |
| Сальдо- остаток задолженности поставщиков и подрядчиков по выданным им авансам на начало периода Сумма выданных авансов поставщикам и подрядчикам под поставку материальных ценностей и выполнение работ: -наличными -с расчетного счета -с валютного счета -за счет аккредитива -за счет кредитов банка Положительная курсовая разница сальдо- остаток задолженности поставщиков и подрядчиков по выданным авансам на конец периода | - 50 51 52 55 66 91 - | Зачет суммы выданных авансов и предоплат при окончательном расчете с поставщиками Отрицательная курсовая разница | 60 91 |
При выявлении несоответствия цен и тарифов, несоответствия качества, количества поставленных материальных ценностей договорным обязательствам предъявляется претензия поставщикам и подрядчикам на сумму недостачи или не принятых материальных ценностей. Сумма недостачи рассчитывается вместе с НДС. Претензия предъявляется в корреспонденции со счетом 60 (Д сч. 76.2, К сч. 60).
Пример записи операций по поступлению производственных запасов на счетах бухгалтерского учета за март месяц 2008 г. в НУЗ ОКБ на ст. Оренбург ОАО «РЖД»:
Журнал регистрации хозяйственных операций
| № п/п | Документ и содержание операции | Корреспондирующие счета | Сумма, руб. | |
| дебет | кредит | |||
| 1 | Выписка из расчетного счета (Приложение Ж). Оплачен счет (Приложение И) №372 от 4 марта 2008г. ООО «Маркон» за материалы | 60 | 51 | 36000-00 |
| 2 | Выдано из кассы начальнику снабжения Халтер Г.Н. на приобретение канцелярских товаров | 71 | 50 | 3000-00 |
| 3 | Авансовый отчет (Приложение К) №52 от 12 марта 2008г. Халтер Г.Н. приобретены канцелярские товары и оприходованы на материальный склад | 10.9 | 71 | 2637-72 |
| 4 | Поступили материалы от ООО «Маркон» накладная №390 (Приложение Л) и счет-фактура №390 (Приложение М) от 18 марта 2008г. и оприходованы аптечный склад | 10.13 | 60 | 36000-00 |
| 5 | Выдано из кассы механику Ряховских С.М. на приобретение зап. частей для автомобиля ГАЗ-3110 | 71 | 50 | 2000-00 |
| 6 | Авансовый отчет №60 (Приложение Н) от 25 марта 2008г Ряховских С.М. приобретены запасные части для автомобиля ГАЗ-3110 и оприходованы на материальный склад | 10.5 | 71 | 2016-50 |
| 7 | Приобретены продукты питания для нужд больных в ООО «Оренбургпродукт» и оприходованы на продуктовый склад | 10.2 | 60 | 45000-00 |
| 8 | По доверенности №119 (Приложение П) от 27 марта 2008г заведующей лабораторией Щур Г.В. в ЗАО «Электронинструментсервис» были приобретены реактивы и оприходованы в клиническую лабораторию | 10.13 | 60 | 4631-20 |
| 9 | Выписка из банка. Оплачены реактивы, полученные в ЗАО «Электронинструментсервис» по доверенности | 60 | 51 | 4631-20 |
2.5 Совершенствование учета приобретения материалов и расчетов с поставщиками
В целях совершенствования бухгалтерского учета материалов на производстве в «НУЗ «ОКБ на станции Оренбург ОАО «РЖД» можно предложить повысить контрольные функции первичного учета. Более широкое внедрение компьютерного учета в процесс оформления первичных документов может являться одним из наиболее эффективных путей совершенствования первичного учета. От того, насколько удобно и комфортно работать в программе, зависит и производительность труда бухгалтера, и его удовлетворенность работой в целом. Фирма "1С" регулярно изучает мнения пользователей "1С:Бухгалтерии 8", с тем чтобы повысить скорость работы в программе и интенсивность обучения, а также в полной мере удовлетворить запросы пользователей.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
