18159 (601476), страница 5
Текст из файла (страница 5)
Износ по указанным объектам начисляется в конце года по установленным нормам амортизационных отчислений.
При выбытии отдельных объектов жилищного фонда, включая их продажу и безвозмездную передачу, сумма износа по ним списывается со счета 010.
Учет сумм износа по объектам жилищного фонда, внешнего благоустройства,
а также объектам основных средств некоммерческих организаций осуществляется следующими записями:
Д 010 – начислен износ по указанным объектам (единовременно в конце года);
К 010 - списан начисленный износ в связи с выбытием указанных объектов.
Основные средства, переданные в аренду
Арендодателем для обобщения информации о наличии и движении сданных в аренду основных средств, если по условиям договора они учитываются на балансе арендатора, используется счет 011 «Основные средства, переданные в аренду».
Аналитический учет по счету 011 ведется по арендаторам, по каждому объекту основных средств, сданных в аренду.
При возвращении имущества арендодателю оно списывается у него с кредита забалансового счета.
Чаще всего счет 011 используется в случае финансовой аренды (лизинга) и когда по окончании срока действия договора предполагается выкуп имущества лизингополучателем.
Первоначально имущество, предназначенное для передачи в лизинг, учитывается у лизингодателя на счете 03 "Доходные вложения в материальные ценности".
Учет имущества, переданного по договору лизинга представлен в таблице 2.8.
Таблица 2.8 – Учет у лизингодателя (предмет лизинга на балансе лизингополучателя)
| Содержание операции | Дебет | Кредит |
| Передано лизинговое имущество | 03 «Имущество, переданное в лизинг» | 03 «Имущество, предназначенное для передачи в лизинг» |
| Списана первоначальная стоимость имущества, переданного лизингополучателю | 03 «Выбытие лизингового имущества» | 03 «Имущество, переданное в лизинг» |
| Признаны расходы будущих периодов в связи с выбытием лизингового имущества | 97 | 03 «Выбытие лизингового имущества» |
| Принято к учету имущество, переданное лизингополучателю | 011 | |
| Учтены затраты по осуществлению лизинговой деятельности | 20 | 10, 02, 68, 69, 70 и др. |
| Начислен лизинговый платеж | 62 «Расчеты с лизингополучателем» | 90-1 |
| Начислен НДС | 62 «Расчеты с лизингополучателем» | 68 |
| Признаны расходы, связанные с выполнением договора лизинга | 90-2 | 20 |
| Зачислен на расчетный счет лизинговый платеж | 51 | 62 «Расчеты с лизингополучателем» |
| Признаны расходы текущего периода | 91-2 | 97 |
| По окончании срока действия договора | ||
| Списано с забалансового учета лизинговое имущество по окончании договора лизинга | 011 | |
| Если не предусмотрен выкуп предмета лизинга | ||
| Принято к учету возвращенное лизинговое имущество | 03 «Имущество, предназначенное для передачи в лизинг» | 03 «Имущество, переданное в лизинг» |
| Если договором предусмотрен выкуп предмета лизинга | ||
| Признана выручка от продажи лизингового имущества | 62 | 91-1 |
| Окончание таблицы 2.8 | ||
| Начислен НДС | 62 | 68 |
| Зачислена на расчетный счет от лизингополучателя выкупная стоимость лизингового имущества | 51 | 62 |
2.3 Учет обязательств
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов
Для учета дебиторской задолженности, которая была списана с баланса вследствие неплатежеспособности дебитора или истечения срока исковой давности, предусмотрен счет 007 "Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов", на котором задолженность должна числиться в течение пяти лет с момента списания.
Аналитический учет по счету 007 организуется по каждому долгу, списанному в убыток. Таким образом, одновременно со списанием суммы дебиторской задолженности с баланса, которое отражается записью по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы" (63 "Резервы по сомнительным долгам") в корреспонденции со счетом 76 (62), на эту же сумму делается запись по дебету счета 007.
Если суммы дебиторской задолженности были взысканы и поступили на счет или в кассу организации, в учете производится запись по дебету счетов учета денежных средств и кредиту счета 91, а с забалансового счета 007 задолженность списывается кредитовой записью. Запись по кредиту счета 007 делается также в случае, если закончился пятилетний срок наблюдения за указанной задолженностью и возможность ее взыскания полностью исчерпана.
Операции по учету списания в убыток дебиторской задолженности представлены в таблице 2.9.
Таблица 2.9 – Учет за балансом задолженности неплатежеспособных дебиторов
| Содержание операции | Дебет | Кредит |
| Отражена реализация товаров покупателю | 62 | 90-1 |
| Начислен НДС с реализации | 62 | 68 |
| Отражена в составе прочих расходов списанная дебиторская задолженность | 91-1 | 62 |
| Отражена на забалансовом счете сумма списанной задолженности | 007 | |
| В случае погашения покупателем задолженности, которую организация ранее признала сомнительной | ||
| Отражено в составе прочих доходов поступление в погашение списанной дебиторской задолженности | 51 | 91-1 |
| По истечении пяти лет с момента возникновения задолженности | ||
| Списана с забалансового учета сумма задолженности | 007 | |
Обеспечения обязательств и платежей
Для обобщения информации о наличии и движении полученных и выданных гарантий в обеспечение обязательств и платежей предназначены счета 008 "Обеспечения обязательств и платежей полученные" и 009 "Обеспечения обязательств и платежей выданные".
Полученные обязательства учитываются по стоимости обязательства или стоимости, установленной договором. Если в гарантии не указана точная сумма, то в бухгалтерском учете она принимается исходя из условий договора.
Стоимость полученных обязательств по оценочной стоимости учитывается по дебету забалансового счета 008. Аналитический учет по счету 008 ведется по каждому полученному обеспечению.
В учете залогодержателя суммы обеспечения, учтенные на счете 008, списываются по мере погашения задолженности. Кредитовая запись по указанному счету означает, в частности, окончание договора залога имущества ввиду полного погашения ссуды (займа), полученной залогодателем под залог имущества, а также восстановление имущества в составе собственного по истечении срока действия договора залога имущества и после полного погашения залогового долга перед залогодержателем.
Счет 009 контролирует выданные организацией гарантии в обеспечение выполнения обязательств и платежей. Аналитический учет на счете 009 ведется по каждому выданному обеспечению. По аналогии со счетом 008, если в гарантии не указана сумма, она определяется исходя из условий договора.
Выдавая поручительство по векселю, организация дебетует счет 009. При получении извещения об оплате выданного векселя, истечении сроков исковой давности или оплате векселя самим поручителем счет 009 не кредитуется.
По мере погашения обязательств или по окончании срока выданных гарантий их стоимость списывают со счетов 008 и 009.
Рассмотрим операции по учету выданных и полученных обеспечений обязательств и платежей по договору займа, представленные в таблицах 2.10 и 2.11.
Таблица 2.10 – Учет полученных обеспечений обязательств и платежей
| Содержание операции | Дебет | Кредит |
| Переданы денежные средства по договору займа | 58 «Предоставленные займы» | 50, 51 |
| Сумма обеспечения отражена за балансом | 008 | |
| Начислены проценты по договору займа | 76 «Расчеты с заемщиком по процентам» | 91-1 |
| Получены проценты, причитающиеся по договору займа | 51 | 76 «Расчеты с заемщиком по процентам» |
| По мере получения процентов частично списывается сумма обеспечения, учтенная за балансом | 008 | |
| По истечении срока действия договора | ||
| Получены денежные средства, возвращенные заемщиком | 50, 51 | 58 «Предоставленные займы» |
| Списана сумма обеспечения, учтенного за балансом | 008 | |
Таблица 2.11 – Учет выданных обеспечений обязательств и платежей
| Содержание операции | Дебет | Кредит |
| Получены денежные средства по договору займа | 50, 51 | 66, 67 «Расчеты по основной сумме долга» |
| Выдано обеспечение обязательства по договору займа | 009 | |
| Начислены проценты по договору займа | 91-2 | 66, 67 «Расчеты по процентам» |
| Получены проценты, причитающиеся по договору займа | 66, 67 «Расчеты по процентам» | 50, 51 |
| По мере выплаты процентов частично списывается сумма обеспечения, учтенная за балансом | 009 | |
| По истечении срока действия договора | ||
| Возвращены денежные средства | 66, 67 «Расчеты по основной сумме долга» | 50, 51 |
| Списана сумма обеспечения, учтенного за балансом | 009 | |
В разделе 2 изложен общий порядок бухгалтерского забалансового учета, а именно: на каких счетах бухгалтерского учета, в какой последовательности и в какой оценке отражается имущество и обязательства, учитываемые на забалансовых счетах организации.
Приведены основные бухгалтерские записи в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций [5] с учетом аналитики.
3. Учет НА ЗАБАЛАНСОВЫХ СЧЕТАХ ооо »КЕДР»
3.1 Краткая характеристика ООО «Кедр»
Для целей данной курсовой работы необходимо дать краткую характеристику условному предприятию, на примере которого будет рассмотрен учет имущества и обязательств на забалансовых счетах.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
