18118 (601456), страница 3

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 3)

Для обеспечения рациональной организации бухгалтерского учета большое значение имеет разработка плана его организации. План организации бухгалтерского учета состоит из следующих элементов: план документации, план документооборота, план инвентаризации, рабочий план счетов, план отчетности. В плане документации указывается перечень документов для учета хозяйственных операций. В ООО «Стереотип» используются типовые формы первичных учетных документов, кроме того, применяются формы, разработанные самостоятельно в соответствии с Законом Российской Федерации «О бухгалтерском учете». Все формы первичных документов содержат следующие обязательные реквизиты: порядковый номер документа, дата составления, описание хозяйственной операции, подписи лиц ответственных за ее совершение с указанием должности и расшифровкой подписи.

В плане инвентаризации определены сроки, порядок и формы проведения инвентаризации. План инвентаризации составляют с учетом того, чтобы проверка наличия ценностей не влияла на производственный цикл ООО «Стереотип».

В плане отчетности указаны формы отчетности, отчетный период, сроки представления отчетности, наименование организаций, получающих отчеты.

При планировании работы бухгалтерии определяется структура аппарата бухгалтерии, разрабатываются должностные характеристики учетным работникам. При установлении структуры аппарата бухгалтерии и ее взаимосвязи с подразделениями предприятия решается вопрос о централизации или децентрализации учета.

В ООО «Стереотип» бухгалтерский учет централизован, весь объем учетной работы выполняется главным бухгалтером, что позволяет эффективно организовать аналитический и синтетический учет. В соответствии с Законом Российской Федерации «О бухгалтерском учете» главный бухгалтер назначается на должность и освобождается от нее руководителем организации. Главный бухгалтер подчиняется руководителю организации и несет ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности; обеспечивает соответствие осуществляемых хозяйственных операций законодательству Российской Федерации, контроль за движением имущества и выполнением обязательств.

Основные показатели.

Таблица №1

№ п..	Показатель	I Квартал	II Квартал	III Квартал
1	Основные средства	15	28	26
2	Запасы	95	259	140
3	Денежные средства	13	1	18
4	Нераспределенная прибыль	166	163	306
5	Кредиторская задолженность	479	1413	1203
6	Рентабельность	23,5	10,3	20,1

По данным таблицы №1 заполненной на основании бухгалтерского баланса (Приложение А) и отчета о прибылях и убытков (Приложение Б) можно охарактеризовать финансово – хозяйственную деятельность ООО «Стереотип».

На предприятии ООО «Стереотип» работает грамотные управленческие кадры и аналитики, так как на предприятии вырабатываются и принимаются грамотные управленческие решения. Например в отношении денежных средств, то есть предприятие ООО «Стереотип» имеет минимальные запасы денежных средств на расчетном счете и кассе организации, следовательно денежные средства находятся в обороте предприятия, что свидетельствует об эффективной деятельности предприятия. Рассмотрев показатели прибыли и рентабельности, также можно сделать вывод, что предприятие рентабельно, так как показатель рентабельности предприятия по данным таблицы №1 значительно высок. Во втором квартале рентабельность предприятия снижается, что объясняется увеличением основных средств и запасов, которые были приобретены за счет заемных средств. А в третьем квартале показатель рентабельности увеличился. Изменения произошли, так как предприятие ООО «Стереотип» выполняло работы (оказывала услуги) за счет средств полученных в кредит. Вследствие чего на предприятие получило доход от своей деятельности, следовательно, увеличилась балансовая прибыль предприятия.

2.2 Документальное оформление операций по движению материалов

Учет материалов организован в бухгалтерии ООО «Стереотип» и делится на 4 этапа: поступление, внутреннее перемещение, списание на производство, выбытие по иным причинам.

Все операции, связанные с поступлением, перемеще­нием и отпуском материалов, должны оформляться первичными документами. Рационально разработанная первич­ная документация по учету материалов дает возможность получать необходимые сведения для оперативного руко­водства предприятием и осуществлять предварительный, текущий и последующий контроль за их использованием.

Первичные документы по поступлению и расходу производственных запасов являются основой организации материального учета. Непосредственно по первичным документам осуществляется контроль за движением, сохранностью и рациональным использованием материальных ресурсов.

Документальное оформление поступления материалов. Порядок документального оформления поступления сырья и материалов зависит от источников их поступления, спо­собов доставки и места приема продукции.

Основными источниками поступления сырья и матери­алов на предприятии ООО «Стереотип» являются промышленные предприятия (непосредственные производители продукции), торговые и посреднические организации, подот­четные лица (заготовители), закупающие материалы в по­рядке наличного расчета.

Прием материалов осуществляется в соответствии с производственной программой предприятия на основе зак­люченных хозяйственных договоров с поставщиками про­дукции.

Контроль за выполнением плана материально-техничес­кого обеспечения, своевременностью поступления и опри­ходования, материалов осуществляет главный бухгалтер. Доставка материалов на предприятие может осуществ­ляться как по инициативе поставщика — централизован­ная доставка, так и по инициативе самого предприятия — самовывоз. На отгруженные материалы поставщик выписывает расчетные и платежные документы: счет -фактуры (Приложение В) №00001546 от 02 октября 2006 года. Выписанный ООО «Юнитекс» на поставленные материалы ООО «Стереотип». В нем указывается количество поставленных материалов и цена за единицу каждого вида материалов (например олифа 5 литров: количество – 55 штук по цене за единицу 106.53 рублей), рассчитывается стоимость материалов без учета налога – всего к уплате составляет 313976,65 рублей. Так же раскрывается сумма начисленного НДС по видам материалов – 56514,65 рублей и общая стоимость товаров с учетом налога – 370491,3 рублей. Счет – фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации – поставщика. Счет – фактура выписывается в двух экземплярах один, из которых остается у поставщика, а второй направляется покупателю. А так же выписывается товарная накладная (Приложение Г) №1546 от 05 октября 2006 года. Она выписывается на счет – фактуру №00001546. В ней так же указано количество материалов, цена, сумма без учета НДС, сумма НДС, сумма с учетом НДС (итого по товарной накладной: количество 3370 единиц; сумма без учета НДС 252623,75 рублей; сумма начисленного НДС 45472,05 рублей; сумма с учетом НДС 298095,8 рублей). А также указывается количество наименований материалов, масса груза (нетто, брутто), должностное лицо, разрешившее отпуск материалов и должностное лицо которое произвело отпуск материалов и главный бухгалтер организации поставщика. Указываются должностные лица принявшие груз к учету и получившие материалы. К ним обязательно прилагаются документы, характеризующие как количество ма­териалов (упаковочные ярлыки, спецификации, накладные, отвесы), так и качество (сертификаты, качественные удос­товерения и др.). Поступившие от поставщиков документы после проверки и регистрации передаются для оплаты.

Поступление на склад производственного предприятия, материалов собственного изготовления, отходов производ­ства и других оформляют требованиями-накладными. Материалы, полученные от разборки и демонтажа зданий и сооружений, приходуются на основании акта об оприхо­довании материальных ценностей, полученных при раз­борке и демонтаже зданий и сооружений.

Документальное оформление расхода и прочего выбы­тия материалов.

Порядок документального оформления отпуска мате­риалов зависит прежде всего от организации производства, направления расхода и периодичности отпуска.

Оформление отпуска материалов из-за большого ко­личества и разнообразия выписываемых первичных доку­ментов носит трудоемкий характер и требует больших затрат времени. Поэтому важное значение имеет упрощение уче­та на этом участке.

Для учета движения материалов внутри предприятия применяют требования-накладные. Материалы отпускают со склада организации на производственное потребление, хозяйственные нужды, а также для реализации на сторону. Для учета движения материалов внутри предприятия применяют требования-накладные (Приложение Д). Например, требование – накладная №00000001 от 14 февраля 2006 года, в которой указывается кто затребовал и через кого передаются материалы. Также указываются структурное подразделение – получатель материалов, дебет счета с которым корреспондирует счет 10. В ней указывается номенклатурные номера, коды материалов, количество затребованное и отпущенное на производство, цена единицы измерения материалов и сумма без учета НДС (например Боларс шпаклевка гипсовая: номенклатурный №-000000017; код 796; количество затребованное 10 единиц; количество отпущенное 10 единиц; цена за единицу 140,68 рублей; сумма без учета НДС – 1406,78 рублей. Требования – накладную подписывают лицо выдавшее и лицо получившее материалы. Их составляют материально ответственные лица участка, отпускающего ценности, в двух экземплярах, один из которых с распиской получателя остается на месте, а второй с распиской лица, отпускающего ценности, передается получателю ценностей. Отпуск материалов сторонним организациям или своим хозяйствам, расположенным за пределами предприятия, оформляют накладными на отпуск материалов на сторону. Первый экземпляр накладной остается на складе и является основанием для аналитического и синтетического учета материалов, второй передается получателю материалов. Если материалы отпускаются с последующей оплатой, то первый экземпляр служит также для выписки бухгалтерией расчетно-платежных документов (счетов, счетов-фактур). В начале каждого квартала документы по приходу и расходу материалов сдают в бухгалтерию предприятия. Фактически израсходованные материалы по их видам отражаются в актах, которые составляются кладовщиком, с приложением к нему накладных.

При отпуске материалов хозяйствам своего предприя­тия, расположенным за пределами его территории, а так­же сторонним организациям выписываются накладные на отпуск материалов на сторону.

Списание материалов на производство оформляется отчетом о расходе основных материалов в строительной организации, если на материалы установлены нормы списания на единицу работ или актом, то списание производится в зависимости от срока службы и не зависит от объема работ.

Списание материалов может производиться по следующим причинам: недостачи, потеря качества, реализация. Недостача материальных ценностей выявляется путем проведения инвентаризации, которая представляет собой сверку фактического наличия материально производственных запасов с данными бухгалтерского учета путем замера , перевеса, пересчета. Результаты инвентаризации оформляются инвентаризационной описью и актом сверки фактического наличия материально производственных запасов. Руководитель выносит решение о способе списания материалов, который оформляется актом, подписанным членами инвентаризационной комиссии.

При реализации материалов другим организациям оформляется накладная на отпуск материалов на сторону и выписывается счет-фактура.

В конце каждого месяца материально ответственное лицо сдает в бухгалтерию материальный отчет с приложением документов по приходу и расходу материальных ценностей.

На складах предприятия материальные ценности размещаются на стеллажах, полках, что обеспечивает быструю их приемку, отпуск и контроль за соответствием фактического их наличия.

Учет материалов на складе осуществляет кладовщик, являющийся материально-ответственным лицом. С кладовщиком заключается по установленной форме типовой договор о полной индивидуальной ответственности. Учет движения и остатков материалов осуществляют в карточках учета материалов. Запись в карточках кладовщик делает на основании первичных документов - накладных в день совершения операции. На основании этого в конце месяца можно оперативно определить сведения о состоянии запасов материалов. Все первичные документы по движению материалов со складов и подразделений предприятия предоставляются бухгалтеру. После проверки первичные документы подвергаются таксировке (умножение количества материалов на их цену). Все приходные и расходные документы группируют по номенклатурному номеру, и в конце месяца подсчитанные по документам итоговые данные о поступлении и расходе каждого вида материалов записывают в оборотно – сальдовые ведомости по счету: 10.1 (Приложение Е). В оборотной ведомости раскрывается информация по материалам в разрезе видов и сортов. Также указывается где именно хранится каждый вид материала. В оборотной сальдовой ведомости по счету 10 указывается сальдо на начало периода – итого по дебету 5206,36 рублей, обороты за период – по дебету 584105,23 рублей; по кредиту 494240,87 рублей. По окончанию отчетного периода рассчитывается сальдо на конец периода – итого по дебету 95070,72 рублей.

2.3 Синтетический и аналитический учет материалов

На синтетических счетах учет материальных ценностей ведут по фактической себестоимости. При этом в дебет материальных счетов относят все расходы по их приобретению. Синтетический учет материалов на производственных предприятиях ведется на счете 10 «Материалы». Этот счет имеет следующие субсчета:

1. «Сырьё и материалы»;

2. «Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали»;

3. «Топливо»;

4. «Тара и тарные материалы»;

5. «Запасные части»;

6. «Прочие материалы»;

7. «Материалы, переданные в переработку на сторону»;

8. «Строительные материалы»;

9. «Инвентарь и хозяйственные принадлежности».

В соответствии с "Планом счетов бухгалтерского уче­та" синтетический учет материалов на счете 10 "Материа­лы" ведется по фактической себестоимости.

Характеристики

Список файлов курсовой работы