17435 (601168), страница 4
Текст из файла (страница 4)
До статей Балансу 011 і до статті 010 заносимо 1,0 тис. грн (вважаємо, що у вихідних даних не вказано знос нематеріальних активів).
Оскільки у вихідних даних відсутні інші види необоротних активів, усього за Розділом І частини «Актив» враховуємо залишкову вартість нематеріальних активів і залишкову вартість основних засобів: 8,0 + 1,0 = 9,0 (тис.грн).
Згідно з пунктом 21 розділу «Зміст статей Балансу» у статті "Виробничі запаси" показується вартість запасів малоцінних та швидкозношуваних предметів сировини, основних і допоміжних матеріалів, палива, покупних напівфабрикатів і комплектуючих виробів, запасних частин, тари, будівельних матеріалів та інших матеріалів, призначених для споживання в ході нормального операційного циклу. Тому до статті 100 ми повинні віднести безпосередньо виробничі запаси (шифр рахунку 20) і малоцінні швидкозновувані предмети (шифр рахунку 22). Загальна сума залішку виробничих запасів складе: 3,0 + 2,0 = 5,0 (тис.грн).
Дані рядку «Виробництво» Таблиці 3 (шифр рахунку 23) заносимо у статтю Балансу 120 у розмірі 3,0 тис. грн. Дані рядку «Готова продукція» Таблиці 3 (шифр рахунку 26) – у статтю 130 Балансу у розмірі 2,0 тис. грн.
Дані рядків «Каса» (шифр рахунку 30) і «Рахунки в банках» (шифр рахунку 31) представляють собою грошові кошти в національній валюті: згідно з пунктом 34 розділу «Зміст статей Балансу» до статті 230 Балансу заносимо суму даних цих двох рядків: 0,5 + 6,0 = 6,5 (тис. грн).
Шифр рахунку 36 «Розрахунки з покупцями і замовниками» – це дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги. Згідно з Згідно з пунктом 27 розділу «Зміст статей Балансу» у підсумок балансу включається чиста реалізаційна вартість, яка визначається шляхом вирахування з дебіторської заборгованості резерву сумнівних боргів. У вихідних даних не обумовлено наявність резерву сумнівних боргів, тому у статті Балансу 160 і 161 заносимо однакову суму: 2,0 тис.грн.
Дані рядку «Розрахунки з іншими дебіторами» (шифр рахунку 37) заносимо до статті балансу 210 «Інша поточна заборгованість»: 0,5 тис.грн.
Оскільки відсутні інші види оборотних активів, усього за Розділом ІІ частини «Актив» враховуємо суму статей 100, 120, 130, 160, 210 і 230: 5,0 + 3,0 + 2,0 + 2,0 + 0,5 + 6,5 = 19,0 (тис.грн).
Дані в Розділі ІІІ «Витрати майбутніх періодів» відсутні. Тому можна підсумувати баланс активів за розділами І і ІІ: 9,0 + 19,0 = 28,0 (тис.грн).
Далі у вихідних даних показані джерела утворення майна. Тому ці дані вносимо на другу частину Балансу «Пасив».
Дані за шифром рахунку 40 «Статутний капітал» вносимо до статті 300 з такою ж назвою: 15,0 тис.грн. Дані за шифром рахунку 43 «Резервний капітал» вносимо до статті 340 з такою ж назвою: 3,0 тис.грн.
Згідно з пунктом 42 розділу «Зміст статей Балансу» до статті 350 "Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)" вносимо нерозподілений прибуток за шифром рахунку 44: 2,0 тис.грн. Через відсутність інших видів власного капіталу, можна визначити дані Розділу І частини «Пасив» підсумуванням статей 300, 340 і 350: 15,0 + 3,0 + 2,0 = 20,0 (тис.грн).
У Розділі ІІІ «Довгострокові зобов’язання» вносимо до статті 440 дані рядку «Довгострокові позички» (шифр рахунку 50): 3,0 тис.грн.
Дані за шифром рахунку 60 «Короткострокові позички» вносимо до статті 500 «Короткострокові кредити банків»: 0,5 тис.грн.
Згідно з пунктом 53 розділу «Зміст статей Балансу» до статті 530 "Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги" [11, с. 29] заносимо дані рядка «Розрахунки з постачальниками, підрядниками» (шифр рахунку 63): 1,5 тис. грн.
Дані рядку «Розрахунки за податками, платежами» (шифр рахунку 64) вносимо до статті 550 "Поточні зобов'язання із розрахунків з бюджетом" [11, с. 29]: 0,5 тис.грн. Дані рядку «Розрахунки зі страхування» (шифр рахунку 65) вносимо до статті 570 "Поточні зобов'язання зі страхування ": 0,5 тис.грн.
Дані за шифром рахунку 66 «Розрахунки з оплати праці» вносимо до статті 580 "Поточні зобов'язання з оплати праці": 1,0 тис.грн.
Через відсутність інших поточних зобов’язань визначаємо дані Розділу ІV «Поточні зобов’язання» підсумуванням статей 500, 530,550,570, 580:
0,5 + 1,5 + 0,5 + 1,5 + 1,0 = 5,0 (тис.грн).
Дані в Розділі ІІ «Забезпечення наступних витрат і платежів» і Розділі V «Доходи майбутніх періодів» відсутні. Тому можна підсумувати баланс пасивів за розділами І, ІІІ, ІV: 20,0 + 3,0 + 5,0 = 28,0 (тис.грн).
Баланс активів дорівнює балансу пасивів – виконана основна умова правильного складання Балансу. Вид Балансу на початок звітного періоду показано в Додатку.
2.2.2 Кореспонденції рахунків по господарських операціях підприємства в журналі реєстрації господарських операцій
Складаємо кореспонденції синтетичних рахунків по господарських операціях підприємства в журналі реєстрації господарських операцій згідно з Таблицею 2. Використовуємо «План рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов’язань і господарських операцій підприємств і організацій» та «Інструкцію про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов’язань і господарських операцій підприємств і організацій», затверджені Наказом Міністерства фінансів України від 30 листопада 1999 року № 291.
Також будемо визначати тип господарської операції щодо змін балансу:
А+1-1=П, А=П+1-1, А+1=П+1, А-1=П-1,
де А – актив, П – пасив,
А+1 та П+1 – відповідно збільшення активу і пасиву,
А-1 та П-1 – відповідно зменшення активу і пасиву.
Перша господарська операція «Оприбутковані на склад виробничі запаси, які надійшли від постачальника, на суму 6000 грн., в т.ч. ПДВ – 1000 грн.» відображається складною бухгалтерською проводкою. По дебету будуть відображені два рахунки: на активному рахунку 20 «виробничі запаси» буде відображено вартість виробничих запасів без врахування ПДВ у сумі
6000-1000=5000 (грн.),
а сума ПДВ по дебету буде відображена на активно-пасивному рахунку 64 «розрахунки за податками й платежами». По кредиту буде відображена на одному рахунку 63 «розрахунки з постачальниками та підрядниками» сума 6000 грн. (або окремо 5000 грн. і 1000 грн.). Тип операції А+1=П+1, тобто збільшується майно та збільшується заборгованість по розрахунках. При цьому рівність балансу не порушується.
Аналогічно буде записано рахунки по операції 2 «Акцептовано рахунок транспортної організації за перевезення виробничих запасів на суму 2400 грн., в т.ч. ПДВ – 400 грн»:
Дт 20Кт 632000,
Дт 64Кт 63400.
Третя операція відноситься до типу А+1-1=П, відображається простою проводкою, обидва рахунки активні, по дебету для підкреслення суті операції скористуємося не синтетичним рахунком 37 «розрахунки з різними дебіторами», а субрахунком 372 «розрахунки з підзвітними особами»:
Дт 372Кт 30100.
Четверта операція «Оприбутковані на склад малоцінні швидкозношувані предмети, придбані підзвітною особою, на суму 84 грн., в т.ч. ПДВ – 14 грн.» також потребує складної проводки:
Дт 22Кт 37270,
Дт 64Кт 37214.
П’ята операція не змінює пасиву балансу, збільшує суму на активному рахунку 30 «каса» і зменшує суму на активному ж рахунку 372 «розрахунки з підзвітними особами». Розмір суми потрібно підрахувати: 100-70-14=16 (грн.).
Простими проводками відображаються операції з 6 по 31 включно. Кореспонденцію рахунків та типи цих операцій показано в Таблиці 4.
Операція 32 «Пред’явлений рахунок покупцеві за відвантажену готову продукцію на суму 12000 грн., в т.ч. ПДВ – 2000 грн.» також пов’язана з ПДВ, тому потребує двох проводок. У цьому випадку по першій проводці ми враховуємо всю пред’явлену суму, а по другій – з рахунку 70 «доходи від реалізації» повертаємо суму ПДВ на рахунок 64 «розрахунки за податками й платежами»:
Дт 36Кт 7012000,
Дт 70Кт 64 2000.
Операція 33 «Акцептовано рахунок посередника за послуги по реалізації готової продукції на суму 120 грн., в т.ч. ПДВ – 20 грн.», аналогічно до операцій 1 та 2 має дві проводки. Операції 34 «Надійшли на поточний рахунок в банку грошові кошти від покупця в оплату відвантаженої продукції – 12000 грн.» та 35 «Перераховані грошові кошти банку в погашення короткострокової позички – 1500 грн.» мають прості проводки:
У операції 36 використовуються рахунки 79 «фінансові результати», 90 «собівартість реалізації», 92 «адміністративні витрати», 93 «витрати на збут», 70 «доходи від реалізації». Сума на рахунку 92 вираховується підсумуванням попередніх проводок на цей рахунок – підсумуванням даних за операціями 22, 25, 26, 27, 28, 29: 500 + 165 + 100 + 200 + 100 + 50 = 1115 (грн.).
Відповідно за пунктами а), б), в), г) проводки мають вигляд:
Дт 79Кт 92 1115,
Дт 79Кт 93 100,
Дт 79Кт 90 5000,
Дт 70Кт 7910000.
Сума фінансового результату дорівнює
10000 - (1115 + 100 + 5000) = 3785 (грн.).
Проводка за операцією 37 має вигляд:
Дт 79Кт 443785.
Вид Журналу господарських операцій за звітний період з типами і бухгалтерськими проводками господарських операцій показано у Таблиці 4.
Таблиця 4
Журнал реєстрації господарських операцій за звітний період
| Зміст господарської операції | Тип операції | Кореспонденція рахунків | Сума, грн. | ||
| дебет | кредит | ||||
| 1. Оприбутковані на склад виробничі запаси, які надійшли від постачальника, на суму 6000 грн., в т.ч. ПДВ – 1000 грн. | А+1=П+1 А=П+1-1 | 20 64 | 63 63 | 5000 1000 | |
| 2. Акцептовано рахунок транспортної організації за перевезення виробничих запасів на суму 2400 грн., в т.ч. ПДВ – 400 грн. | А+1=П+1 А=П+1-1 | 20 64 | 63 63 | 2000 400 | |
| 3. Видано кошти з каси підзвітній особі для придбання малоцінних швидкозношуваних предметів – 100 грн. | А+1-1=П | 372 | 30 | 100 | |
| 4. Оприбутковані на склад малоцінні швидкозношувані предмети, придбані підзвітною особою, на суму 84 грн., в т.ч. ПДВ – 14 грн. | А+1-1=П А-1=П-1 | 22 64 | 372 372 | 70 14 | |
| 5. Залишок підзвітної суми повернуто в касу – суму визначити | А+1-1=П | 30 | 372 | 16 | |
| 6. Отримано кошти в касу з поточного рахунку в банку для виплати заробітної плати – 1000 грн. | А+1-1=П | 30 | 31 | 1000 | |
| 7. Виплачена заробітна плата робітникам у розмірі 950 грн. | А-1=П-1 | 66 | 30 | 950 | |
| 8. Заробітна плата, яка не була отримана в строк, повернута в банк на поточний рахунок – суму визначити | А+1-1=П | 31 | 30 | 50 | |
| 9. Зарахована на поточний рахунок в банку короткострокова позичка – 1000 грн. | А+1=П+1 | 31 | 60 | 1000 | |
| 10. Погашена заборгованість перед постачальниками шляхом перерахування грошових коштів з поточного рахунку – 3000 грн. | А-1=П-1 | 63 | 31 | 3000 | |
| 11. Перераховані з поточного рахунку податки в бюджет – 1000 грн. | А-1=П-1 | 64 | 31 | 1000 | |
| 12. Перераховані з поточного рахунку внески на пенсійне і соціальне страхування – 500 грн. | А-1=П-1 | 65 | 31 | 500 | |
| 13. Надійшли грошові кошти на поточний рахунок в банку від покупців в погашення дебіторської заборгованості – 1000 грн. | А+1-1=П | 31 | 36 | 1000 | |
| 14. Витрачені виробничі запаси на виробництво продукції на суму 4000 грн. | А+1-1=П | 23 | 20 | 4000 | |
| 15. Витрачені малоцінні швидкозношувані предмети на виробництво продукції – 400 грн. | А+1-1=П | 23 | 22 | 400 | |
| 16. Акцептовані платіжні вимоги за використану на виробництві електроенергію – 1000 грн. | А+1=П+1 | 23 | 63 | 1000 | |
| 17. Нарахована заробітна плата виробничим робітникам в сумі 1000 грн. | А+1=П+1 | 23 | 66 | 1000 | |
| 18. Утриманий податок на доходи фізичних осіб із заробітної плати виробничих робітників – 120 грн. | А=П+1-1 | 66 | 64 | 120 | |
| 19. Утримані із заробітної плати виробничих робітників обов’язкові внески в пенсійний та соціальні фонди – 35 грн. | А=П+1-1 | 66 | 65 | 35 | |
| 20. Нараховані обов’язкові внески на пенсійне і соціальне страхування від фонду оплати праці виробничих працівників – 385 грн. | А+1=П+1 | 23 | 65 | 385 | |
| 21. Нарахований знос виробничих основних засобів – 1000 грн. | А+1=П+1 | 23 | 13 | 1000 | |
| 22. Нарахована заробітна плата адміністративному персоналу – 500 грн. | А+1=П+1 | 92 | 66 | 500 | |
| 23. Утриманий податок на доходи фізичних осіб із заробітної плати адміністративного персоналу – 60 грн. | А=П+1-1 | 66 | 64 | 60 | |
| 24. Утримані із заробітної плати адміністративного персоналу обов’язкові внески в пенсійний та соціальні фонди – 18 грн. | А=П+1-1 | 66 | 65 | 18 | |
| 25. Нараховані обов’язкові внески на пенсійне і соціальне страхування від фонду оплати праці адміністративного персоналу – 165 грн. | А+1=П+1 | 92 | 65 | 165 | |
| 26. Витрачені малоцінні швидкозношувані предмети на потреби адміністративного персоналу – 100 грн. | А+1-1=П | 92 | 22 | 100 | |
| 27. Нарахований знос адміністративних основних засобів – 200 грн. | А+1=П+1 | 92 | 13 | 200 | |
| 28. Акцептований рахунок за оренду адміністративного приміщення – 100 грн. | А+1=П+1 | 92 | 63 | 100 | |
| 29. Акцептовані платіжні вимоги за використану на потреби управління електроенергію – 50 грн. | А+1=П+1 | 92 | 63 | 50 | |
| 30. Оприбуткована на склад готова продукція – 7000 грн. | А+1-1=П | 26 | 23 | 7000 | |
| 31. Відвантажена зі складу готова продукція покупцеві на суму 5000 грн. | А+1-1=П | 90 | 26 | 5000 | |
| 32. Пред’явлений рахунок покупцеві за відвантажену готову продукцію на суму 12000 грн., в т.ч. ПДВ – 2000 грн. | А+1=П+1 А=П+1-1 | 36 70 | 70 64 | 12000 2000 | |
| 33. Акцептовано рахунок посередника за послуги по реалізації готової продукції на суму 120 грн., в т.ч. ПДВ – 20 грн. | А+1=П+1 А=П+1-1 | 93 64 | 63 63 | 100 20 | |
| 34. Надійшли на поточний рахунок в банку грошові кошти від покупця в оплату відвантаженої продукції – 12000 грн. | А+1-1=П | 31 | 36 | 12000 | |
| 35. Перераховані грошові кошти банку в погашення короткострокової позички – 1500 грн. | А-1=П-1 | 60 | 31 | 1500 | |
| 36. В кінці звітного періоду на рахунок "Фінансові результати" списуються: а) загальна сума адміністративних витрат б) витрати на збут в) собівартість відвантаженої готової продукції г) доход від реалізації готової продукції | А-1=П-1 А-1=П-1 А-1=П-1 А=П+1-1 | 79 79 79 70 | 92 93 90 79 | 1115 100 5000 10000 | |
| 37. Визначити фінансовий результат від операційної діяльності підприємства і відобразити його в складі нерозподіленого прибутку. | А=П+1-1 | 44 | 79 | 3785 | |
2.2.3 Бухгалтерські рахунки у вигляді Т-моделі
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
