17383 (601150), страница 8
Текст из файла (страница 8)
В разделе I "Изменение капитала" отражаются изменения и причины изменений уставного, добавочного, резервного капитала и показатели нераспределенной прибыли (непокрытого убытка). Форма N 3 структурирована таким образом, что данные за отчетный и предыдущий периоды отражаются не в параллельных графах, а последовательно. В первой половине раздела I отражаются данные прошлого года, ниже, во второй половине, - те же данные за отчетный период. Поэтому каждая строка разд. I в форме N 3 повторяется дважды - для отражения соответствующей информации за два года. Организация, формируя Отчет об изменениях капитала, не должна включать в него строки, если соответствующих данных в учете нет.
Раздел II формы N 3 состоит из четырех частей:
- резервы, образованные в соответствии с законодательством;
- резервы, образованные в соответствии с учредительными документами;
- оценочные резервы;
- резервы предстоящих расходов.
Каждому резерву соответствуют две строки: одна строка - для данных предыдущего года, другая - для данных отчетного года. По каждой строке отражается остаток резерва на начало года (графа 3), сумма увеличения резерва (графа 4), сумма погашения резерва (графа 5), остаток резерва на конец года (графа 6). Наименование каждого резерва организация указывает самостоятельно. В разделе II Отчета об изменениях капитала следует включать только те строки, данные по которым отражены на счетах бухгалтерского учета организации.
Таблица 5.
Порядок формирования отчета об изменениях капитала
| Наименование показателя | Код строки | Остаток на начало года | Поступило в отчетном году | Израсходовано в отчетном году | Остаток на конец года | ||||||
| Д-т | К-т | Содержание операции | Д-т | К-т | Содержание операции | ||||||
| Непокрытый убыток | Гр. 6 | 26489 | 99 | 84 | Чистая прибыль 8303 руб. | --- | --- | --- | (18186) | ||
За май 2006 сформирован отчет об изменениях капитала (Приложение 3)
8. Порядок формирования отчета о движении денежных средств
Данные Отчета о движении денежных средств характеризуют изменения в финансовом положении организации в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности. Сведения представляются за отчетный и за предыдущий период.
В форме N 4 отражаются данные о фактическом поступлении и расходовании денежных средств, то есть о дебетовых и кредитовых оборотах по счетам 50 "Касса" (за исключением сумм на субсчете "Денежные документы"), 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета", 55 "Специальные счета в банках" и 57 "Переводы в пути".
Текущая деятельность - это обычная деятельность организации: производство продукции, выполнение работ, оказание услуг, продажа товаров, сдача имущества в аренду и др.
Инвестиционная деятельность - это приобретение и продажа земельных участков, объектов недвижимости, оборудования, нематериальных активов и других внеоборотных активов; строительство собственными силами; расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические разработки. К инвестиционной деятельности относится также предоставление другим организациям займов и осуществление прочих финансовых вложений (приобретение ценных бумаг других организаций, в том числе долговых, вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций и т.п.).
Финансовой деятельностью считается деятельность организации, в результате которой изменяются величина и состав собственного капитала и заемных средств (поступления от выпуска акций, облигаций, получение от других организаций займов, погашение заемных средств и т.п.).
В строке "Остаток денежных средств на начало отчетного года" отражается сумма денежных средств в кассе и на банковских счетах организации на начало отчетного и предыдущего периодов. Это общий показатель, он приводится без разбивки по видам деятельности (текущая, инвестиционная, финансовая).
В разделе "Движение денежных средств по текущей деятельности" отражаются поступление и расход денежных средств в связи с осуществлением текущей деятельности организации.
В разделе "Движение денежных средств по инвестиционной деятельности" отражаются суммы, полученные и выплаченные в связи с приобретением и продажей основных средств, нематериальных активов и других внеоборотных активов, осуществлением строительства собственными силами, расходами на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические разработки.
Финансовой деятельностью в целях составления формы N 4 считается деятельность организации, в результате которой изменяются величина и состав:
- собственного капитала организации (поступления от выпуска акций и т.п.);
- заемных средств (поступления от выпуска облигаций, займы, предоставленные другими организациями, погашение заемных средств и т.п.).
В разделе "Движение денежных средств по финансовой деятельности" также отражаются денежные средства, направленные на погашение обязательств по финансовой аренде (лизинговые платежи).
Таблица 6
Порядок формирования Отчета о движении денежных средств на предприятии
| Наименование показателя | Код строки | Движение денежных средств | ||||||||
| По текущей деятельности | По инвестиционной деятельности | По финансовой деятельности | ||||||||
| Д-т | К-т | Содержание операции (сумма, руб.) | Д-т | К-т | Содержание операции | Д-т | К-т | Содержание операции | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 |
| Средства, полученные от покупателей, заказчиков | 020 | 51 | 62 | Поступила выручка от покупателей (64474) | --- | --- | --- | --- | --- | --- |
| Средства, направленные на оплату товаров, работ, услуг | 041 | 60 | 51 | Оплачена поставка сырья (31091) | --- | --- | --- | --- | --- | --- |
| Средства, направленные на оплату труда | 042 | 70 | 50 | Выплачена зарплата (17966) | --- | --- | --- | --- | --- | --- |
| Средства, направленные на выплату процентов | 043 | 91 | 51 | Уплачены % по кредитам (3665) | --- | --- | --- | --- | --- | --- |
| Средства, направленные на расчеты по налогам и сборам | 044 | 68, 69 | 51 | Уплачены налоги и взносы во внебюджетные фонды (10603) | --- | --- | --- | --- | --- | --- |
За май 2006 г. сформирован отчет о движении денежных средств (Приложение 4)
Таблица 7.
Результаты взаимоувязки показателей форм бухгалтерской отчетности
| № п\п | Сопоставление показателей | Нормативные акты | Примечания | |||||
| Форма № 1 | Форма № 2 | Форма № 3 | Форма № 4 | |||||
| 1 | С. 120 (гр. 3) | --- | С. 200 (гр. 3 и 4) | --- | ПБУ 6/01 «Учет основных средств» | Основные средства, амортизация | ||
| 2 | С. 135 (гр. 3) | --- | С. 200 (гр. 3 и 4) | --- | Положение о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации | Доходные вложения в материальные ценности | ||
| 3 | С. 110 (гр. 3) | --- | С. 200 (гр. 3 и 4) | --- | ПБУ 4/01 «Учет нематериальных активов» | Нематериальные активы | ||
| 4 | 210, 211, 214 (гр. 3) | --- | 170, 171 (гр. 3-6) | --- | ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов» | Резервы под снижение материальных ценностей | ||
| 5 | 260 (гр. 3) | --- | --- | 100, 110-130, 150-170, 190, 210-310, 350-390 420, 430 (гр. 3 и 4) | Положение о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации | Касса, расчетные счета, валютные счета, специальные счета, переводы в пути | ||
| 6 | 140, 250 (гр. 3) | --- | 172, 173 (гр. 3 и 6) | --- | Положение о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации | Резервы под обесценение финансовых вложений | ||
| 7 | 620, 621, 230, 240, 231, 241, (гр. 3) | --- | 200 (гр. 3 и 4) | --- | Положение о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации | Расчеты с покупателями и заказчиками, поставщиками и подрядчиками | ||
| 8 | 610, 510 (гр. 3) | --- | 200 (гр. 3 и 4) | --- | ПБУ 15/01 «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» | Расчеты по краткосрочным кредитам и займам | ||
| 9 | --- | 010 (гр. 3 и 4) | --- | 110 (гр. 3 и 4) | Положение о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации | Выручка от продажи, средства, полученные от заказчиков | ||
| 10 | --- | 020 (гр. 3 и 4) | --- | 120 (гр. 3 и 4) | Положение о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации | Себестоимость продукции | ||
| 11 | 620, 624 (гр. 3) | --- | 200 (гр. 3 и 4) | --- | Налоговый кодекс РФ | Расчеты с бюджетом | ||
| 12 | 410 (гр. 3) | --- | 010, 051, 121 (гр. 3 и 4) | --- | Положение о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации | Уставный капитал | ||
| 13 | 430, 431, 432 (гр. 3) | --- | 030, 044, 110 (гр. 3 и 4) | --- | Положение о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации | Резервный капитал | ||
| 14 | 420 (гр. 3) | --- | 070, 022, 082 (гр. 3 и 4) | --- | Положение о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации | Добавочный капитал | ||
| 15 | 470 (гр. 3) | 190 (гр. 3 и 4) | 021, 081 (гр. 3 и 4) | --- | ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль" | Нераспределенная прибыль | ||
3.2. Порядок формирования показателей статистической отчетности
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
