17383 (601150), страница 7
Текст из файла (страница 7)
В балансе отражаются остатки по всем счетам бухгалтерского учета на отчетную дату. Эти показатели приводятся в бухгалтерском балансе в определенной группировке.
Бухгалтерский баланс делится на две части: актив и пассив. Сумма активов баланса всегда равна сумме пассивов баланса.
Актив баланса состоит из двух разделов: разд. I "Внеоборотные активы" и разд. II "Оборотные активы". Рассмотрим подробно каждую статью этих разделов баланса.
В разделе "Внеоборотные активы" баланса отражается информация об активах организации, которые используются для извлечения прибыли в течение длительного времени. Это нематериальные активы, основные средства, доходные вложения в материальные ценности, финансовые вложения, отложенные налоговые активы и прочие внеоборотные активы организации.
В разделе "Оборотные активы" баланса приводятся сведения о стоимости и составе оборотных активов организации на отчетную дату. Оборотными признаются активы, которые сравнительно быстро переносят свою стоимость на затраты.
К оборотным активам относятся материально-производственные запасы (сырье, материалы, товары, затраты в незавершенном производстве, расходы будущих периодов и т.п.), НДС по приобретенным ценностям, долгосрочная и краткосрочная дебиторская задолженность, краткосрочные финансовые вложения, денежные средства.
В строке 300 отражается сумма всех активов организации - как внеоборотных, так и оборотных. Показатель строки 300 формируется как сумма строк 190 "Итого по разделу I" и 290 "Итого по разделу II".
Пассивы организации - это источники формирования ее активов. К ним относятся капиталы, резервы, а также кредиторские обязательства, возникшие у организации в процессе ведения хозяйственной деятельности.
Пассив баланса состоит из трех разделов:
раздел III "Капитал и резервы";
раздел IV "Долгосрочные обязательства";
раздел V "Краткосрочные обязательства".
В разделе III баланса отражается величина собственного капитала организации. Это уставный, добавочный и резервный капитал, нераспределенная прибыль и прочие капитализируемые резервы.
В разделе IV отражаются суммы займов, кредитов и т.п., полученных организацией на срок более года и не погашенных на отчетную дату. В разделе IV отражается также величина отложенных налоговых обязательств организации. Все остальные суммы долгосрочной кредиторской задолженности отражаются в отдельной строке.
В разделе V баланса отражаются суммы кредиторской задолженности, срок погашения которой по условиям договора не превышает 12 месяцев.В этом разделе отражаются суммы краткосрочной кредиторской задолженности организации перед поставщиками (за поставленные товары, выполненные работы и оказанные для организации услуги), покупателями (по полученным от них авансам), учредителями и работниками, перед бюджетом и внебюджетными фондами, заимодавцами и прочими кредиторами. Кроме того, в составе краткосрочных обязательств организации отражаются доходы будущих периодов и резервы предстоящих расходов.
Таблица 4
Порядок формирования бухгалтерского баланса на предприятии
| Код строки | Наименование строки | Сумма, руб. | Отражаемая информация | Источник информации | Нормативное регулирование |
| 120 | Основные средства | 73861 | Основные средства | Счет 01 | ПБУ 6/01 «Учет основных средств» |
| 210 | Запасы | 80782 | Сырье, материалы, товары, готовая продукция и т.д. | Счета 10, 43 | ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов» |
| 230 | Краткосрочная дебиторская задолженность | 3862 | Задолженность бюджета | Счет 68 | Налоговый Кодекс Российской Федерации |
| 260 | Денежные средства | 16550 | Денежные средства в кассе, на счетах в банках | Счета 50, 51, 52, 55 | Положение о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации |
| 410 | Уставный капитал | 100000 | Уставный капитал | Счет 80 | Положение о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации |
| 470 | Непокрытый убыток | 18186 | Убыток | Счет 99 | ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль" |
| 510 | Долгосрочные займы и кредиты | 50000 | Долгосрочные займы и кредиты | Счет 67 | ПБУ 15/01 «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» |
| 610 | Краткосрочные займы и кредиты | 30000 | Краткосрочные займы и кредиты | Счет 66 | ПБУ 15/01 «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» |
| 620 | Кредиторская задолженность | 13241 | Задолженность перед персоналом по оплате труда, задолженность перед бюджетом, задолженность перед внебюджетными фондами, задолженность перед поставщиками | Счета 70, 60, 68, 69, 76 | Положение о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации Налоговый Кодекс Российской Федерации |
За май 2006 г. сформирован бухгалтерский баланс (Приложение 1).
6. Формирование Отчета о прибылях и убытках
В Отчете о прибылях и убытках отражаются финансовые результаты деятельности организации за отчетный период и аналогичный период предыдущего года. Показатели Отчета представляются нарастающим итогом с начала года до отчетной даты.
При заполнении Отчета о прибылях и убытках поэтапно формируются следующие показатели:
прибыль (убыток) от продаж (стр. 050);
прибыль (убыток) до налогообложения (финансовый результат) (стр. 140);
чистая прибыль (убыток) отчетного периода (стр. 190).
После этого указываются справочные данные и приводится расшифровка отдельных прибылей и убытков.
По строке 010 отражается выручка от продажи товаров (готовой продукции, выполнения работ, оказания услуг) за отчетный период. Сумма выручки указывается в Отчете в нетто-оценке, то есть за минусом НДС, акцизов и других аналогичных платежей. Показатель строки 010 - это разница между кредитовым оборотом по субсчету "Выручка" счета 90 и дебетовым оборотом по субсчетам "НДС" и "Акцизы" того же счета.
В строке 020 "Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг" приводятся затраты, осуществленные организацией за отчетный период на производство товаров (продукции, работ, услуг), а также себестоимость готовой продукции и покупная стоимость товаров. Причем данные о себестоимости должны соответствовать тем видам продукции, товаров, работ и услуг, выручка от продажи которых указана в строке 010. Показатель строки 020 формируется исходя из дебетового оборота по субсчету "Себестоимость продаж" счета 90 в корреспонденции со счетами 20, 41 и 43.
По строке 029 отражается валовая прибыль от обычных видов деятельности, рассчитанная без учета коммерческих и управленческих расходов, которые отражаются по строкам 030 и 040 Отчета о прибылях и убытках. Показатель строки 029 равен разнице между показателями строки 010 "Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)" и строки 020 "Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг".
В строке 030 производственные предприятия отражают сумму затрат, связанных со сбытом продукции, а торговые организации - сумму издержек обращения. К коммерческим расходам относятся расходы на рекламу, транспортировку готовой продукции (товаров), представительские расходы и т.п. Производственные предприятия в составе коммерческих расходов отражают затраты на затаривание и упаковку готовой продукции, на погрузочно-разгрузочные работы и пр. Эти затраты отражаются на счете 44 "Расходы на продажу".
Строка 040 заполняется, если организация, в соответствии с учетной политикой, единовременно списывает общехозяйственные расходы с кредита счета 26 "Общехозяйственные расходы" в дебет счета 90 "Продажи", субсчет 2 "Себестоимость продаж". Показатель по строке 040 равен обороту по дебету счета 90-2 в корреспонденции со счетом 26.
По строке 050 отражается финансовый результат от продажи продукции (товаров, работ, услуг). Он рассчитывается по формуле:
┌─────────────────────────────────────────┐
│строка 050 = строка 029 - строка 030 - строка 040│
└─────────────────────────────────────────┘
Если получена отрицательная величина, значит, организация получила убыток. В этом случае показатель строки 050 заключается в круглые скобки.
Сумма в строке 050 должна быть равна финансовому результату, сформированному на счете 90 "Продажи", субсчет 9 "Прибыль/убыток от продаж".
К прочим доходам и расходам относятся внереализационные, операционные и чрезвычайные доходы и расходы. Операционные и внереализационные доходы и расходы отражаются на счете 91 "Прочие доходы и расходы". Чрезвычайные доходы и расходы - на соответствующих субсчетах счета 99 "Прибыли и убытки".
По строке 060 указываются суммы процентов, причитающихся организации по приобретенным (полученным) облигациям и векселям, банковским депозитам и по выданным займам и кредитам.
По строке 070 отражаются операционные расходы в сумме процентов, которые организация должна уплатить по собственным облигациям и векселям, полученным кредитам и займам. Проценты к уплате учитываются по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 2 "Прочие расходы".
По строке 080 отражаются доходы, полученные:
- от участия в уставных капиталах других организаций, например дивиденды по акциям;
- от участия в совместной деятельности.
Строка 140 - это итоговая строка. В ней отражается финансовый результат, сформировавшийся по итогам отчетного года. Если при расчете финансового результата получается убыток, то сумма в строке 140 отражается в круглых скобках. Сумма в строке 140 должна быть равна финансовому результату, сформированному на счете 99 "Прибыли и убытки", субсчет "Финансовые результаты деятельности до налогообложения". На этот субсчет счета 99 списывается сальдо со счетов 90-9 (прибыль/убыток от обычных видов деятельности), 91-9 (сальдо прочих доходов и расходов), а также отражаются чрезвычайные расходы и доходы.
По строке 190 отражается сумма чистой прибыли организации за отчетный период. Показатель строки 190 формы N 2 должен быть равен конечному сальдо по счету 99 "Прибыли и убытки", который при закрытии годового баланса списывается на счет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".
Таблица 5.
Порядок формирования Формы №2
| № строки формы №2 | Бухгалтерская запись | Содержание операции, отражаемой на финансовом результате (сумма в руб.) | |
| Дебет | Кредит | ||
| 010 | 62 | 90/1 | Выручка от продажи продукции за минусом налога на добавленную стоимость (64474-10746 = 53728) |
| 90/2 | 68 | ||
| 020 | 90/3 | 43 | Отражена себестоимость готовой продукции (26876) |
| 029 | --- | --- | Валовая прибыль (53728-26876 = 26852) |
| 030 | 90/3 | 44 | Списаны коммерческие расходы (8671) |
| 040 | 90/3 | 26 | Списаны коммерческие расходы (6013) |
| 050 | 90 | 99 | Прибыль от продажи продукции (12168) |
| 070 | 91 | 51 | Уплачены проценты по долгосрочным и краткосрочным кредитам (1665+2000 = 3665) |
| 100 | 91 | 68 | Начислен налог на рекламу (200) |
| 140 | 90 | 99 | Прибыль до налогообложения (12168-3865 = 8303) |
| 99 | 91 | ||
| 190 | --- | --- | Чистая прибыль (8303) |
За май 2006 г. сформирован Отчет о прибылях и убытках (Приложение 2).
7. Порядок формирования Отчета об изменениях капитала
В Отчете об изменениях капитала (форма N 3) раскрывается информация о движении уставного (складочного) капитала, резервного капитала, дополнительного капитала, а также информация об изменениях величины нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) организации. Кроме того, в этой форме указывают суммы резервов, которые были сформированы и (или) использованы организацией.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
