17132 (601055), страница 7

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 7)

На кредиті рахунку 64 "Розрахунки за податками й платежами" відображаються нараховані платежі до бюджету, на дебеті — сплата податків, їх списання та належні до відшкодування з бюджету суми.

Рахунок 64 "Розрахунки за податками й платежами" має такі субрахунки:

641 "Розрахунки за податками"

642 "Розрахунки за обов'язковими платежами"

643 "Податкові зобов'язання"

644 "Податковий кредит"

На субрахунку 641 "Розрахунки за податками" ведеться облік податків, які нараховуються та сплачуються відповідно до чинного законодавства (податок на прибуток, податок на додану вартість інші податки).

Для зручності на ПСП «Маяк» по кожному окремо взятому податку (податок на прибуток, податок на додану вартість, прибутковий податок, тощо) відкрито субрахунки другого порядку, наприклад 641.1 "Податок на додану вартість", 641.2 «Податок на прибуток», 641.4 «Податок з власників транспортних засобів», 641.5 «Податок на землю», 641.7 «Податок з доходів фізичних осіб».

На субрахунку 642 "Розрахунки за обов'язковими платежами" ведеться облік розрахунків за зборами (обов'язковими платежами), які справляються відповідно до чинного законодавства та облік яких не ведеться на рахунку 65 "Розрахунки з страхування", тобто це розрахунки за платежами до інноваційного фонду, за розрахунками по збору за забруднення навколишнього середовища, за використання навколишнього середовища тощо.

На субрахунку 643 "Податкові зобов'язання" ведеться облік суми податку на додану вартість, визначену, виходячи із суми одержаних авансів (попередньої оплати) за готову продукцію, товари, інші матеріальні цінності та нематеріальні активи, роботи, послуги, що підлягають відвантаженню (виконанню).

На субрахунку 644 "Податковий кредит" ведеться облік суми податку на додану вартість, на яку підприємство набуло право зменшити податкове зобов'язання.

Аналітичний облік розрахунків за податками й платежами ведеться за їх видами.

Порядок відображення операцій на рахунку 64 "Розрахунки за податками й платежами" на ПСП «Маяк» приведено у таблиці 3.11:

Таблиця 3.11.

Порядок відображення операцій на рахунку 64 "Розрахунки за податками й платежами" в ПСП «Маяк»

№	Зміст операції		Дебет рахунків
Операції по дебету рахунку
1	Перераховано кошти в погашення заборгованості по податках та платежах		31 «Рахунки в банках»
2	Одержано суми відшкодування податкових зобов'язань (напр. по ПДВ)		63 "Розрахунки з постачальниками та підрядниками"
3	Зараховано переплату з одного виду податків в рахунок сплати інших		64 ‘Розрахунки за податками й платежами"
4	Списання заборгованості по податках та платежах у випадках, передбачених законодавством		74«Інші доходи»
Операції по кредиту рахунку
1	Нарахування податків, що включаються у собівартість виробництва		23«Виробництво»
2	Одержано на поточний рахунок відшкодування за податками та переплат платежів		31 «Рахунки в банках»
3	Утримано з оплати праці прибутковий податок		66 "Розрахунки з оплати праці"
4	Належить до сплати податків, що включаються до ціни реалізації		70 «Доходи від реалізації»
5	Нарахування податків, які включаються до складу витрат	91 92 93 94		"Загальновиробничі витрати" "Адміністративні витрати" "Витрати на збут" "Інші витрати операційної діяльності"
6	Нарахування податку на прибуток та фіксованого податку		98 "Податки на прибуток"

Облік розрахунків по податках та інших обов’язкових платежах ПСП «Маяк» наведено в таблиці 3.12:

Таблиця 3.12.

Облік розрахунків по податках та інших обов’язкових платежах ПСП «Маяк»

Вид податку (платежу)	Об’єкт оподаткування	Джерело оплати	Ставка податку	Пільги, якими користується п-во	Код рахунку	Форма звітності	Місце подання	Строк подання
Податок на додану вартість (ПДВ)	Реалізована с/г продукція власного виробництва. Реалізована продукція не с/г призначення	Власні кошти, продукція власного виробни-цтва	20% 20%	14010136	14010100	Податкова декларація з ПДВ	ДПІ	До 20 числа наступного місяця за звітним
Фіксований сільсько-госпо-дарський податок	Земельна ділянка, яка перебуває у власності	Власні кошти, продукція власного виробництва	Залежно від грошової оцінки землі по області +15% від вартова землі	До 1 січня 2009р.	14010130	Розрахунок фіксованого податку	ДПІ	До 31 січня
Орендна плата за землю	Земельні ділянки	Власні кошти, продукція власн-ого вироб-ництва	Згідно догово-ру оренди	-	14010120	Розрахунок земельного податку, договір оренди	ДПІ	До кінця місяця, наступного за звітним
Збір за забруднення навколиш-нього природного середовища	Обсяги викидів,ви-користа-ння пального відходів	Власні кошти, продукція власного виробництва	Фак-тичні обсяги викидів, використаного пально-го, розміще-но відходів	-	140101112	Розрахунок збору за забрудненнями навколишнього середовища	ДПІ	До 15 числа після звітного кварталу
Податок з власників транспорт-них засобів та інших самохідних машин і механізмів	Транспорт	Власні кошти, продукція власного виробництва	За об’єм 100 см3 об’єму циліндрів двигуна	Код пільги-12020010	12020100	Розрахунок суми податку з власників транспорт ран засобів	ДПІ	До 10 березня
Податок з доходів найманих осіб	Наймані особи	Власні кошти, продукція власного виробництва	15% до оплати праці за мінусом пенсійних внесків, фонду зайнято-сті, ф. на тим час. непрац.	-	14010154	Розрахунок суми податку з доходів найманих осіб	ДПІ	До кінця місяця, наступного за звітним

Як видно за показниками таблиці, підприємство сплачує два види ПДВ – з реалізації с/г продукції власного виробництва і з реалізації продукції не с/г призначення (куплена).

Податок на додану вартість від реалізації с/г продукції власного виробництва перераховується на окремий рахунок в банку, з якого підприємство може перераховувати кошти за закупівлю ПММ, міндобрив та гербіцидів, насіння та господарського матеріалу, кормів, запчастин, електроенергію (див. дод. 12).

Платники фіксованого сільськогосподарського податку згідно із Законом України “Про фіксований сільськогосподарський податок ” від 17.12.1998 р. № 320-ХІV, зі змінами і доповненнями, звільнені від сплати збору на обов'язкове державне пенсійне страхування, збору на обов'язкове соціальне страхування, в тому числі на випадок безробіття, в частині нарахувань на фонд оплати праці (див. дод. 11)

3.2.5. Облік інших поточних зобов’язань

ПСП «Маяк» в пасиві балансу в статті «Інші поточні зобов’язання» відображає суму по 685 рахунку «Розрахунки за аліментами».

Перелік видів доходів, що враховуються при стягненні аліментів, регламентується Постановою №146. До таких видів доходів, зокрема, належать:

1. Основна зарплата (відповідно до посадового окладу, тарифної ставки, відрядних розцінок);

2. Усі види доплат і надбавок до зарплати;

3. Грошові і натуральні премії;

4. Оплата за понаднормову роботу, за роботу у святкові і вихідні дні;

5. Зарплата, що зберігається за час відпустки, а також отримана при звільненні компенсація за відпустку, невикористану протягом декількох років;

6. Зарплата, що зберігається за час виконання державних і суспільних обов’язків, а також в інших випадках збереження середньої заробітної плати;

7. Винагорода за загальні річні підсумки роботи підприємств і організацій;

8. Одноразова винагорода (процентні надбавки) за вислугу років;

9. Допомога по державному соціальному страхуванню, а також допомога по тимчасовій непрацездатності, що встановлена в колективних сільськогосподарських підприємствах;

10. Доплати до допомоги по державному соціальному страхуванню, виплачувані за рахунок підприємств;

11. Суми, які виплачуються для відшкодування витрат у зв’язку з втратою непрацездатності внаслідок каліцтва чи погіршення здоров’я, за винятком сум відшкодування витрат на догляд за потерпілим, на додаткове харчування, санаторно-курортне лікування (включаючи оплату проїзду) і протезування потерпілих;

12. Інші види заробітку і доходів, зазначені в Переліку № 146.

Аліменти утримуються з зарплати і додаткових виплат, як по основному місцю роботи, так і на роботі за сумісництвом. Якщо на тому самому підприємстві працівник крім основної зарплати одночасно одержує грошові виплати за роботу по сумісництву, аліменти стягуються як з основного заробітку, так і з доходів по сумісництву. Варто звернути увагу на особливості визначення доходів при стягненні аліментів у деяких категорій працівників.

У членів колективних сільськогосподарських підприємств відрахування здійснюються із сум, одержуваних за роботу в цих господарствах, включаючи вартість натуральних виплат.

У фермерів і осіб, що працюють у сільському господарстві на сімейному підряді, аліменти утримуються наприкінці року, після реалізації продукції, вирощеної у власному господарстві.

3.3. Облік власного капіталу

Згідно національних положень бухгалтерського обліку власним капіталом визнається частка в активах підприємства, що залишається після вирахування його зобов'язань. Але це визначення не розкриває суті категорії - власний капітал.

Складові власного капіталу поділяються за двома критеріями. По-перше, за вимогами законодавства щодо реєстрації внесків учасників — виділяється статутний капітал, реєстрація якого є обов'язковою та інший не реєстрований капітал. По-друге, за джерелами створення — виділяється статутний і пайовий капітал які формуються за рахунок внесків засновників, резервний капітал - формується тільки за рахунок прибутку, формування додаткового капіталу проводиться за рахунок всіх джерел, що є в розпорядженні підприємства, зокрема, додаткові внески засновників, прибуток, вартість безоплатно наданих підприємству активів. Статутний і додатковий капітал виконують різні функції. Так, статутний капітал - це первісне джерело інвестування і формування майна підприємства. На відмиту від додаткового, він забезпечує регулювання відносин власності і управління підприємством, його розмір не може бути меншим за встановлену законодавством суму.

Капітал підприємства, створення різних резервів та отримання фінансування відображається на рахунках 4 класу нового плану рахунків бухгалтерського обліку. В пасиві балансу власний капітал і різні резерви відображаються в різних розділах, таким чином 1 розділ пасиву балансу включає в себе суми що відносяться тільки до власного капіталу. Одним з невід'ємних компонентів фінансової звітності є звіт про власний капітал. Зміст і форма даного звіту розкривається положенням (стандартом) бухгалтерського обліку "Звіт про власний капітал" і торкається підприємств, організацій і інших юридичних суб’єктів всіх форм власності за винятком банків і бюджетних організацій.

В першому розділі пасиву балансу ПСП «Маяк» відображено записи по таких статтях, як «Пайовий капітал», «Інший додатковий капітал» та «Нерозподілений прибуток (збиток)».

На відміну від господарських товариств в сільськогосподарських кооперативах закон не вимагає реєстрації в статуті розміру пайового капіталу кооперативу та не встановлює процедури проведення змін в розмірі пайового капіталу. Відповідно до цих особливостей законодавчого регулювання діяльності сільськогосподарських кооперативів і побудовано облік власного капіталу. Оскільки його розмір не зареєстрований, то відповідно і на кредиті рахунку 41 "Пайовий капітал" обліковується фактично внесена сума пайового капіталу. Таким чином, не виникає потреби у використанні додаткового рахунку, тобто формування пайового фонду відображається безпосередньо на кредиті рахунку 41 "Пайовий капітал" в кореспонденції з дебетом рахунків, зазначених при відображенні фактичних внески засновників до статутного капіталу. Розміри пайових внесків до кооперативу встановлюються в рівних частинах або пропорційно очікуваній участі члена кооперативу в його господарській діяльності.

Майно кооперативу відповідно до Закону "Про сільськогосподарську кооперацію" поділяється на пайовий і неподільний фонди. Неподільний фонд утворюється за рахунок вступних внесків та майна кооперативу (за винятком землі). Пайові внески членів кооперативу до нього не включаються. Порядок формування і розміри неподільного фонду встановлюються статутом.

Характеристики

Список файлов курсовой работы