17075 (601032), страница 3
Текст из файла (страница 3)
1.9 Учет отчислений на социальное страхование и обеспечение работников
С начислением оплаты труда связаны отчисления на социальное страхование и обеспечение работников предприятия. Источником средств для формирования социальных фондов являются отчисления предприятий на эти цели, включаемые в затраты производства. Размер отчислений в социальные фонды устанавливает правительство РФ. Единый социальный налог на данный момент составляет 26,2%. Средства на социальное страхование поступают в распоряжение органов социального страхования (профсоюзов). По их поручению за счет этих средств предприятия выплачивают своим рабочим пособие по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, при рождении ребенка, на санаторно-курортное обслуживание и другие цели. Средства на пенсионное обеспечение предприятия перечисляют пенсионному фонду РФ. Все предприятия, являющиеся плательщиками отчислений на социальное страхование, проходят обязательную регистрацию в органах страхования по месту своего нахождения. Для расчета составляются специальные ведомости, в которых указывется начисленная за месяц заработная плата и отчисления с нее. Начисление ЕСН производится проводкой Д 20,23,25,26 - К 69. Счет 69 содержит субсчета по видам отчислений. Суммы отчислений должны быть отображены в ведомостях затрат цехов. Выплата пособий осуществляется проводкой Д 69 - К 70. Размер пособий устанавливается следующим образом. Пособия по уходу за ребенком, на рождение и воспитание детей установлены в абсолютных суммах. Выплата пособий по временной нетрудоспособности требует специального расчета. Он определяется исходя из среднего заработка работника. В сумму заработка для расчета среднего заработка включаются все виды оплат, кроме оплаты за сверхурочное время, праздничные дни, совместительство, пособий по временной нетрудоспособности. Рабочим-сдельщикам пособия начисляются исходя из среднего дневного заработка за 2 последних календарных месяца, предшествующих месяцу нетрудоспособности. К заработку каждого из месяцев прибавляется среднемесячная сумма премий и вознаграждений за прошлый год. Из этих данных получают среднемесячный заработок, который умножают на дни болезни по табелю. Работникам с месячной оплатой труда пособие рассчитывается исходя из основного оклада, к которому прибавляется рассчетная доля премий за месяц (сумма премий делится на количество рабочих дней за месяц нетрудоспособности и умножается на количество дней работы). Размер пособия зависит от непрерывного стажа работы работника (до трех лет - 60%, от трех до восьми лет - 80%, свыше восьми лет - 100%). Независимо от непрерывного стажа работы выплачивается 100% работнику при наличии трех и более детей младше 18 лет, инвалидам войны, при трудовом увечье и профессиональном заболевании, по беременности и родам.
1.10 Синтетический учет расчетов по оплате труда
Оплата труда работников производится в сроки, согласованные между предприятием и банком, который его обслуживает. Обычно за первую половину месяца выдается в аванс (в размере до 40% заработка за месяц), а по окончании месяца производится выплата в окончательный расчет. Наличные деньги кассир получает по чеку с расчетного счета. При получении денег предприятие представляет в банк платежные поручения за перечисление подоходного налога с работников в бюджет, отчислений на социальное страхование. Оплата труда выдается по платежной ведомости в течении трех рабочих дней. Затем кассир подсчитывает сумму выданной и неполученной заработной платы. На месте подписи не получившего заработную плату ставится отметка "депонировано". Далее составляется реестр депонированной заработной платы. На сумму выданной заработной платы составляется расходный кассовый ордер и делается проводка Д 70 - К 50. Депонированные суммы вносятся на расчетный счет проводками Д 51 - К 50, Д 70 - К 76. Аналитический учет депонированных сумм ведется в книге депонентов или на депонентных карточках по каждой сумме отдельно. Депоненты можно получить в установленные бухгалтерией дни месяца. Если они не выплачены в течение трех лет, их списывают на счет предприятия проводкой Д 76 - К 99.
2. Практическая часть
2.1 Остатки по счетам на 01.10.200Х г.
| № счета | Наименование счета | Вариант 6 |
| 01 | Основные средства | 1 778 000 |
| 02 | Амортизация основных средств | 513 000 |
| 07 | Оборудование к установке | 94 000 |
| 08 | Вложения во внеоборотные активы | 510 000 |
| 10 | Материалы | |
| - по учетным ценам | 128 500 | |
| - транспортно-заготовительные расходы | 17 900 | |
| итого по счету 10 | 146 400 | |
| 19 | НДС по приобретенным материальным ценностям | 2 690 |
| 20 | Основное производство | 80 500 |
| 43 | Готовая продукция | |
| - по учетным ценам | 246 500 | |
| - отклонение фактической производственной себестоимости от учетной стоимости | +9 700 | |
| всего по фактической производственной себестоимости | 256 200 | |
| 50 | Касса | 24 900 |
| 51 | Расчетный счет | 317 800 |
| 60 | Расчеты с поставщиками и подрядчиками | 20 750 |
| 68 | Расчеты по налогам и сборам | 34 000 |
| 69 | Расчеты по социальному страхованию и обеспечению | 30 000 |
| 70 | Расчеты с персоналом по оплате труда | 250 000 |
| 73 | Расчеты с персоналом по прочим операциям | 600 |
| 76.01 | Расчеты с разными дебиторами | 6 500 |
| 76.02 | Расчеты с разными кредиторами | 8 950 |
| 80 | Уставный капитал | 1 200 000 |
| 82 | Резервный капитал | 300 000 |
| 83 | Добавочный капитал | 406 000 |
| 84 | Нераспределенная прибыль непокрытый убыток | 250 900 |
| 96 | Резервы предстоящих расходов | 3 290 |
| 99 | Прибыли и убытки отчетного периода | 200 700 |
2.2 Журнал хозяйственных операций
| № п/п | Документация и краткое содержание операции | Кор-я счетов | Сумма, руб. | |
| Д-т | К-т | |||
| 1. | Акцептован счет-фактура ООО «Прометей» за токарный санок, требующий монтажа: - первоначальная стоимость - НДС, 18% Итого: | 07 19 | 60 60 | 110 000 19 800 129 800 |
| 2. | Акцептован счет-фактура ООО «Трансавто» за доставку станка: - стоимость услуг без НДС - НДС, 18% Итого: | 07 19 | 60 60 | 5 200 936 6 136 |
| 3. | Предается в монтаж оборудование приобретенное в прошлом месяце | 08.04 | 07 | 94 000 |
| 4. | Акцептован счет ООО «Монтажник» за монтаж оборудования - стоимость услуг без НДС - НДС, 18% Итого: | 08.04 19 | 60 60 | 7 000 1 260 8 260 |
| 5. | Оборудование передано в эксплуатацию по первоначальной стоимости | 01 | 08.04 | 101 000 |
| 6. | На основании акта выполненных работ и счета-фактуры ОАО «Строитель» принято к учету построенное здание склада готовой продукции - стоимость услуг без НДС - НДС, 18% Итого: | 08.03 19 | 60 60 | 510 000 91 800 601 800 |
| 7. | Согласно авансового отчета инженера Петрова И.Л., принят к оплате счет Госрегистратуры за государственную регистрацию объекта недвижимости (здание склада) | 08.03 | 76 | 5 800 |
| 8. | Введено в эксплуатацию вновь поостренное здание склада готовой продукции по первоначальной стоимости | 01 | 08.03 | 515 800 |
| 9. | Передан школе №24 безвозмездно станок для токарных работ, бывший в употреблении - первоначальная стоимость - сумма начисленной амортизации - остаточная стоимость - финансовый результат от безвозмездной передачи станка | 01.02 02 91.02 99 | 01.01 01.02 01.02 91.09 | 74 500 24 300 50 200 50 200 |
| 10. | В следствие физического износа выбыл из эксплуатации шлифовальный станок: - первоначальная стоимость - сумма начисленной амортизации | 01.02 02 | 01.01 01.02 | 61 000 61 000 |
| 11. | Оприходованы на склад запасные части, полученные от разборки станка | 10.01 | 91.01 | 3 800 |
| 12. | Начислена заработная плата рабочим за демонтаж станка | 91.02 | 70 | 3 900 |
| 13. | Произведены отчисления ЕСН от начисленной заработной платы рабочим за демонтаж станка: - в Фонд социального страхования (2,9%) - в Федеральный бюджет (20%) - в Фонд обязательного медицинского страхования (3,1%) - в Фонд социального страхования от несчастных случаев на производстве (0,7%) Итого: | 91.02 91.02 91.02 91.02 | 69.01 69.02 69.03 69.11 | 113 780 121 27 1041 |
| 14. | Определен финансовый результат от ликвидации станка | 99 | 91.09 | 1 141 |
| 15. | Начислена амортизация основных средств за отчетный период: - производственного оборудования, зданий, цехов - зданий заводоуправления | 25 26 | 02 02 | 43 920 10 920 |
| 16. | Акцептованы счета-фактуры металлургического комбината «Стальпрокат» за материалы (сталь): - по договорным ценам - НДС, 18% Итого: | 10.01 19 | 60 60 | 161 000 28 980 189 980 |
| 17. | Акцептованы счета-фактуры завода «Компресс» за литье: - по договорным ценам - НДС, 18% Итого: | 10.01 19 | 60 60 | 96 000 17 280 113 280 |
| 18. | Оприходованы лаки и краски от химзавода: «Лакокраски»: - по договорным ценам - ж/д тариф - НДС, 18% Итого: | 10.01 10.02 19 | 60 60 60 | 120 000 5 600 22 608 148 208 |
| 19. | Акцептованы счета-фактуры ООО «Трансавто» за доставку материалов: - стоимость услуг без НДС - НДС, 18% Итого: | 10.02 19 | 60 60 | 6 000 1 080 7 080 |
| 20. | Отпущены со склада материалы: а) в основное производство для изготовления продукции б) на содержание оборудования цехов в) на текущий ремонт здания заводоуправления Итого: | 20 25 26 | 10.01 10.01 10.01 | 174 300 11 400 6 100 191 800 |
| 21. | Передан со склада в эксплуатацию хозяйственный инвентарь для нужд: а) основного производства б) заводоуправления Итого: | 20 26 | 10.01 10.01 | 7 800 3 900 11 700 |
| 22. | Списаны транспортно-заготовительный расходы, относящиеся к израсходованным материалам а) на основное производство б) на содержание оборудования цехов в) нужды и ремонт зданий заводоуправления Итого: | 20 25 26 | 10.02 10.02 10.02 | 10 548 660 579 11 787 |
| 23. | Согласно сводной расчетной ведомости начислена заработная плата: а) рабочим основного производства б) обслуживающему персоналу цеха - рабочим по ремонту оборудования в) персоналу аппарата управления д) пособие по временной нетрудоспособности персоналу заводоуправления: - за счет работодателя - за счет средств фонда социально страхования Итого: | 20 25 96 26 26 69 | 70 70 70 70 70 70 | 129 300 14 000 4 000 27 000 730 2 100 177 130 |
| 24. | Произведены отчисления на социальное страхование и обеспечение от начисленной заработной платы а) рабочих основного производства - в Федеральный бюджет (20%) - в Фонд социального страхования (2,9%) - в Фонд обязательного медицинского страхования (3,1%) - в Фонд социального страхования от несчастных случаев на производстве (0,7%) б) обслуживающего персонала цеха - в Федеральный бюджет (20%) - в Фонд социального страхования (2,9%) - в Фонд обязательного медицинского страхования (3,1%) - в Фонд социального страхования от несчастных случаев на производстве (0,7%) в) рабочих по ремонту оборудования - в Федеральный бюджет (20%) - в Фонд социального страхования (2,9%) - в Фонд обязательного медицинского страхования (3,1%) - в Фонд социального страхования от несчастных случаев на производстве (0,7%) г) персонала аппарата управления - в Федеральный бюджет (20%) - в Фонд социального страхования (2,9%) - в Фонд обязательного медицинского страхования (3,1%) - в Фонд социального страхования от несчастных случаев на производстве (0,7%) Итого: | 20 20 20 20 25 25 25 25 96 96 96 96 26 26 26 26 | 69.01 69.02 69.03 69.11 69.01 69.02 69.03 69.11 69.01 69.02 69.03 69 69.01 69.02 69.03 69 | 25 860 3 750 4 008 905 2 800 406 434 98 800 116 124 28 5 400 783 837 189 46 538 |
| 25. | Удержано из заработной платы работников а) налог на доходы физических лиц б) в возмещение недостачи материалов, выявленной при инвентаризации | 70 70 | 68 73 | 18 600 600 |
| 26. | Акцептованы счета ОАО «Энергосбыт» за электроэнергию, тепловую энергию, израсходованную: а) на обслуживание оборудования цехов б) на освещение цехов в) на обслуживание зданий заводоуправления НДС, 18% Итого: | 25 25 26 19 | 60 60 60 60 | 90 600 27 000 35 000 27 468 180 068 |
| 27. | Списаны: а) общепроизводственные расходы б) общехозяйственные расходы | 20 20 | 25 26 | 191 318 91 438 |
| 28. | Согласно ведомости выпуска готовой продукции выпущено из производства готовой продукции по учетным ценам | 43.01 | 20 | 940 000 |
| 29. | Списываются отклонения фактической себестоимости от стоимости по учетным ценам | 43.02 | 20 | -311 173 |
| 30. | Отражена выручка от реализации готовой продукции по продажным ценам, включая НДС | 62 | 90.01 | 1 266 500 |
| 31. | Согласно ведомости отгрузки в течение месяца реализовано покупателям готовой продукции по учетным ценам | 90.02 | 43.01 | 830 000 |
| 32. | Списываются отклонения фактической себестоимости реализованной готовой продукции от учетной стоимости | 90.02 | 43.02 | -210 903 |
| 33. | Начислен НДС в бюджет по реализованной продукции | 90.03 | 68 | 193 195 |
| 34. | Определен и списан финансовый результат от реализации продукции (закрытие счета 90 «Продажи») | 90.09 | 99 | 454 208 |
| 35. | Согласно выписке банка оплачены счета: а) за приобретенный станок ООО «Прометей» б) за доставку станка ООО «Трансавто» в) металлургического комбината «Стальпрокат» за материалы г) завода «Компресс» за материалы д) химзавода «Лакокраски» за материалы е) ОАО «Энергосбыт» за услуги ж) ОАО «Строитель» за строительные работы Итого: | 60 60 60 60 60 60 60 | 51 51 51 51 51 51 51 | 129 800 6 136 161 000 113 280 148 208 180 068 601 800 1 340 292 |
| 36. | Списано с расчетного счета а) по чеку на выплату - заработной платы - командировочных и хозяйственных расходов б) по платежному поручению платежи на социальное страхование и обеспечение в) по платежному поручению платежи в бюджет по налогам и сборам | 50 50 69 68 | 51 51 51 51 | 250 000 22 000 30 000 34 000 |
| 37. | Согласно выписке из расчетного счета а) зачислена выручка за реализованную продукцию б) зачислены платежи от разных дебиторов в) зачислена краткосрочная ссуда банка г) зачислены авансы от покупателей по поставку готовой продукции | 51 51 51 51 | 62 76 66 62 | 1 266 500 12 000 110 000 47 800 |
| 38. | Выплачено из кассы а) заработная плата работникам предприятия б) подотчетным лицам | 70 71 | 50 50 | 241 500 22 000 |
| 39. | Депонирована невыплаченная заработная плата работникам | 70 | 76 | 8 500 |
| 40. | Сдана на расчетный счет депонированная заработная плата | 51 | 50 | 8 500 |
| 41. | Из кассы на расчетный счет сдан сверхнормативный остаток денежных средств | 51 | 50 | 14 900 |
| 42. | Начислен в бюджет налог на имущество организаций | 91.02 | 68 | 9 690 |
| 43. | Начислены проценты по краткосрочному кредиту | 91.02 | 66 | 3 300 |
| 44. | Произведено закрытие счета 91 «Прочие доходы и расходы» | 99 | 91.09 | 12 990 |
| 45. | Начислен налог на прибыль | 99 | 68 | 19 000 |
| 46. | Начислены пени за несвоевременную уплату в бюджет НДС | 99 | 68 | 1 800 |
| 47. | Отнесена на уменьшение расчетов с бюджетом сумма НДС по приобретенным материальным ценностям, работам и услугам | 68 | 19 | 211 212 |
2.3 Первичная документация
Ведомость №10
Ведомость движения материалов и распределения ТЗР
| Показатели расчета | Материалы | Всего | ||
| по учетным ценам | ТЗР | |||
| 1. Остатки на начало месяца | 128 500 | 17 900 | 146 400 | |
| 2. Поступило материалов и отражено расходов по приобретению в отчетном периоде | 380 800 | 11 600 | 392 400 | |
| 3. Итого (стр. 1 + стр. 2) | 509 300 | 29 500 | 538 800 | |
| 4. Средний % ТЗР | 5,79% | х | ||
| 5. Израсходовано материалов за месяц | 203 500 | - | 203 500 | |
| 6. Сумма ТЗР, относящаяся к израсходованным материалам | - | 11 787 | 11 787 | |
| 7. Остатки на конец месяца | 305 800 | 17 713 | 323 513 | |
Журнал-ордер №10 Издержки производства
| С кредита счетов В дебет счетов | 10 "Материалы" | 02 "Амортизация основных средств" | 25 "ОПР" | 26 "ОХР" | 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" | 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" | Из других журналов-ордеров | Всего |
| 20 "Основное производство" | 192648 |
| 191318 | 91438 | 34523 | 129300 | 639227 | |
| 25 "ОПР" | 12060 | 43920 |
|
| 3738 | 14000 | 117600 | 191318 |
| 26 "ОХР" | 10579 | 10920 |
|
| 7209 | 27730 | 35000 | 91438 |
Расчет себестоимости товарной продукции
| Показатели расчета | Сумма, руб. |
| 1. Затраты по дебету сч. 20 | 639 227 |
| 2. Исключается: |
|
| а) стоимость ценных отходов | - |
| б) издержки производства, связанные с неисправимым браком | - |
| 3. Остатки незавершенного производства |
|
| а) на начало месяца (+) | 80 500 |
| б) на конец месяца (-) | 90 900 |
| 4. Фактическая производственная себестоимость выпущенной продукции | 628 827 |
Расчет отклонений фактической производственной себестоимости
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
