17068 (601028), страница 5

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 5)

транспорта)

VI Другие машины и оборудование (кроме мобильного транспорта)

VII Мобильный транспорт

VIII Компьютеры, периферийные устройства и оборудование по обработке данных

IX Фиксированные активы, не включенные в другие группы;

Таблица 9 Нормы амортизации основных средств в налоговом учете ОАО «Казэнергокабель»

Как видно из данной таблицы, на ОАО «Казэнергокабель» амортизационные отчисления по каждой подгруппе рассчитываются путем применения нормы амортизации соответствующей предельной, установленной Налоговым Кодексом.

В-третьих, по каждой амортизационной подгруппе определяется стоимостной баланс на конец отчетного периода, при этом понятие «стоимостной баланс группы» применяется только при исчислении налогооблагаемого дохода. Стоимостной баланс подгруппы на начало налогового периода определяется как стоимостной баланс подгруппы на конец предыдущего налогового периода, уменьшенный на сумму амортизационных отчислений, исчисленных в предыдущем налоговом периоде, а также с учетом корректировок, производимых согласно статье 111 и пункту 2 статьи 113 Налогового Кодекса Республики Казахстан + поступившие в налоговом периоде фиксированные активы, по стоимости, определенной в соответствии со статьей 109 Налогового Кодекса Республики Казахстан – выбывшие в налоговом периоде фиксированные активы по стоимости, определенной в соответствии с данной статьей.

В-четвертых, на предприятии в налоговом учете норма амортизации применяется в полном размере, независимо от месяца приобретения основного средства.

В-пятых, ОАО «Казэнергокабель» согласно пункту 2 статьи 110 по фиксированным активам, впервые введенным в эксплуатацию, в первый налоговый период эксплуатации исчисляет амортизационные отчисления по двойным нормам амортизации.

В-шестых, предприятие сумму фактических расходов на ремонт основных средств по каждой группе вычитает в размере 15% стоимостного баланса группы на конец налогового периода. Согласно пункта 2 статьи 113 Налогового Кодекса сумма, превышающая пятнадцати процентный предел увеличивает стоимостной баланс группы.

Так, на ОАО «Казэнергокабель» имеется превышение данного предела в разрезе шестой группы фиксированных активов в размере 300717 тенге. Данная сумма пошла на увеличение стоимостного баланса этой группы.

С 2004 года сумма фактических расходов на ремонт основных средств по каждой группе вычитается в следующих пределах, установленных от стоимостного баланса группы на конец налогового периода (Таблица 10).

Таблица 10 Отнесение на вычет расходов по ремонту основных средств в 2004 году

Сумма, превышающая указанный предел, увеличивает стоимостной баланс соответствующей подгруппы пропорционально фактическим расходам.

В-седьмых, если величина стоимостного баланса подгруппы на конец налогового периода составляет сумму, меньшую 100 месячных расчетных показателей, то налогоплательщик вправе отнести ее на вычет. А с 2004 года налогоплательщик вправе отнести на вычет величину стоимостного баланса подгруппы при условии, если он на конец налогового периода составляет сумму меньшую, чем 300 месячных расчетных показателей.

Рассматривая вопросы бухгалтерского и налогового учета основных средств, необходимо отметить и о временных разницах, возникающих в результате того, что часть статей доходов и расходов, учитываемых при расчете бухгалтерского дохода в одном расчетном периоде при расчете налогооблагаемого дохода учитывается в другом отчетном периоде (Таблица 11).

Таблица 11 Расчет временных разниц в ОАО «Казэнергокабель»

Применение разных методов начисления амортизационных отчислений и разница в определении расходов по ремонту основных средств в бухгалтерском и налоговом учете порождает временные разницы.

Характеристики

Список файлов курсовой работы