16875 (600954), страница 5
Текст из файла (страница 5)
Порядок обліку і оформлення довіреностей регулюється Інструкцією № 99 від 16.05.96 р., затвердженою наказом Міністерства фінансів України (зі змінами і доповненнями).
Відпуск продукції здійснюється на підставі Накладної з одночасним оформленням Податкової накладної. Якщо Договором передбачена передплата, то покупцю спочатку виписується Рахунок-фактура на підставі якої здійснюється оплата за продукцію. У разі доставки продукції покупцю транспортом постачальника важливе значення має чітке і правильне оформлення товарно-транспортних накладних з підписами і з печаткою одержувача, що засвідчує отримання товарів або продукції. Товарно-транспортні накладні оформляються в порядку, встановленому Інструкцією № 228/253 від 07.08.96 р., затвердженої наказом Міністерства статистики і Міністерства транспорту України. Але взагалі покупці самі забирають продукцію, тому заповнення товарно-транспортної не є обов’язковим.
При виконанні робіт (будівельних, ремонтних, монтажних, налагоджувальних та ін.) в договорі на їх виконання чітко відображаються зобов'язання виконавця-підрядника і замовника щодо порядку прийому виконаних робіт, термінів їх оплати, а прийнята робота повинна бути оформлена актом відповідної форми, який підписується представниками замовника і виконавця або комісією з обов'язковим завіренням підписів представників печаткою замовника і виконавця.
Розрахунки з постачальниками і виконавцями, покупцями і замовниками ведуться, як правило, в безготівковій формі, але можливі як і з каси готівкою, яка отримана з каси обслуговуючого банку, так і з виручки від реалізації товарів, продукції підприємства, що передбачено Порядком № 21 пункт 1 від 02.02.95 р., в редакції постанови Правління Національного банку України від 13.10.97 р. № 334 (зі змінами та доповненнями).
При здійсненні розрахунків готівкою підприємство, одержуючи готівку, зобов'язане надати покупцям (замовникам) відривну квитанцію прибуткового касового ордеру та розрахункові документи, які є підставою про проведення розрахунків з постачальником готівкою.
Безготівкові розрахунки здійснюються з використанням установлених форм розрахункових документів:
- платіжних доручень;
- платіжних вимог-доручень;
- розрахункового чека;
- платіжної вимоги;
- акредитива.
Узагальнення інформації про розрахунки з покупцями та замовниками за поставлену продукцію відображається на активному рахунку 36 "Розрахунки з покупцями і замовниками", за дебетом якого відображається продажна вартість реалізованої продукції. Вона включає податок на додану вартість, збори (обов'язкові платежі), які повинні бути зараховані на користь підприємства, по кредиту - сума платежів, які фактично поступили на рахунки підприємства в банківських установах. Дебетове сальдо рахунку відображає заборгованість покупців і замовників на кінець звітного періоду, що залишилася, за отриману продукцію.
До рахунку 36 "Розрахунки з покупцями і замовниками" відкриваються наступні субрахунки:
-
"Розрахунки з вітчизняними покупцями";
-
"Розрахунків з іноземними покупцями".
Використання банківських платіжних карток та векселів як платіжних інструментів регулюються чинним законодавством, у тому числі окремими нормативно-правовими актами Нацбанку України.
Кожен з документів повинен бути заповнений відповідним чином і засвідчений підписами і печаткою.
Основними джерелами інформації для контролю розрахункових відносин з покупцями і замовниками слугують первинні документи з обліку розрахунків (табл. 5).
Табл. 6
Документування розрахунків з покупцями та замовниками
| Розрахунки з вітчизняними покупцями | Розрахунки з іноземними покупцями |
| Виникнення заборгованості | |
|
|
| Погашення заборгованості | |
| Виписки банку, ПКО, векселі | Виписки банку, векселі |
При здійсненні товарообмінних (бартерних) операцій сторони укладають договори, в яких визначають строки взаємних поставок товарів, обов'язки сторін з виконання умов договору та відповідальність сторін у випадку порушення прийнятих зобов'язань.
При відвантаженні товару (виконанні робіт, наданні послуг) за бартерним обміном в обов'язковому порядку складаються рахунки-фактури, накладні, акти тощо, в яких зазначається окремим рядком сума податку на додану вартість, дата складання, найменування і адреса постачальника та покупця.
2.3 Синтетичний та аналітичний облік розрахунків з покупцями і замовниками
Порядок відображення у обліку розрахунків з покупцями і замовниками при реалізації сільськогосподарської продукції наведений в таблиці 6.
Табл. 7
Кореспонденція рахунків
| № з/п | Зміст операцій | Кореспондуючі рахунки | |||||
| дебет | кредит | ||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | ||||
| 1. | Продана продукція покупцю за договірною вартістю з урахув. ПДВ | 361 | 701 | ||||
| 2. | Відображено податкове зобов’язання з ПДВ | 701 | 641 | ||||
| 3. | Списана готова продукція зі складу за фактичною собівартістю | 901 | 27 | ||||
| 4. | Надійшла часткова оплата за продукцію на поточний рахунок продавця | 311 | 361 | ||||
| 5. | Внесена в касу продавця часткова готівка за продукцію | 301 | 361 | ||||
| 6. | Проведений взаємозалік в рахунок отриманого авансу | 681 | 361 | ||||
| 7. | Списаний чистий дохід від реалізації на фінансові результати | 701 | 791 | ||||
| 8. | Списана фактична собівартість готової продукції на фінансові результати | 791 | 901 | ||||
| 9. | Списаний на прибуток фінансові результати за підсумками звітного періоду | 791 | 441 | ||||
Типову кореспонденцію рахунків з відображення операцій, пов'язаних зі здійсненням розрахунків з покупцями та замовниками, наведено у табл. 7
Табл. 8 Облік розрахунків з покупцями і замовниками
| № з/п | Зміст господарської операції | Кореспонденція рахунків | ||
| дебет | кредит | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | |
| 1 | Відображено отримання доходу від реалізації продукції, товарів, робіт, послуг | 361, 362 | 701-703 | |
| 2 | Надійшла готівка в касу підприємства від покупців та замовників у рахунок оплати продукції, товарів, робіт і послуг | 301, 302 | 361, 362 | |
| 3 | Надійшла оплата за продукцію, товари, роботи, послуги на рахунки підприємства в банках | 311, 312, 313, | 361, 362 | |
| 4 | Здійснено зарахування взаємної заборгованості між продавцем і покупцем за відвантажені інші оборотні активи | 685 | 361, 362 | |
| 5 | Списано безнадійну дебіторську заборгованість покупців і замовників за рахунок створеного резерву сумнівних боргів | 38 | 361,362 | |
| 6 | Здійснено зарахування взаємної заборгованості між підприємством і покупцем (замовником) за відвантажену покупцеві продукцію, товари, виконані замовникові роботи, послуги й отримані товари від покупця (замовника) | 631, 632 | 361, 362 | |
| 7 | Погашено кредиторську заборгованість підприємства за страхуванням за рахунок коштів покупців та замовників у рахунок оплати відвантажених продукції, товарів, виконаних робіт, послуг | 651-655 | 361 | |
| 8 | Зараховано аванс покупця (замовника), отриманий підприємством під поставку продукції після виконання зобов'язань | 681 | 361 | |
| 9 | Відображено суму знижок, наданих після дати реалізації продукції, товарів, робіт, послуг покупцям та замовникам, вартість повернених покупцем продукції, товарів | 704 | 361, 362 | |
| 10 | Списано безнадійну дебіторську заборгованість покупців та замовників | 84 | 361, 362 | |
| 11 | Списано безнадійні борги, пов'язані з реалізацією продукції, робіт, послуг, та за нестачі резерву | 944 | 361, 362 | |
| 12 | Зменшено дебіторську заборгованість покупців та замовників через невиконання підприємством умов договору | 949 | 362 | |
| 13 | Списано безнадійну дебіторську заборгованість покупців та замовників внаслідок надзвичайних обставин | 991-993 | 361,362 | |
Аналітичний облік розрахунків з покупцями та замовниками повинен забезпечити отримання даних про заборгованість, строк сплати за якою ще не настав, а також заборгованість, несплачену в строк.
Аналітичний облік розрахунків з покупцями та замовниками ведеться за кожним покупцем і замовником, за кожним пред'явленим до сплати рахунком, за кожною операцією. З цією метою підприємство може вести картки аналітичного обліку на кожного дебітора або накопичувальну відомість довільної форми.
Облік розрахунків з покупцями і замовниками ведуть у Журнал-ордері № 11 с.-г. У ньому відображають підсумками за місяць обороти з кредиту рахунків 36, 70, 71, 72, 73, 74, 75, 79 у кореспонденції з дебетом відповідних рахунків.
Записи в Журнал-ордер № 11 с.-г. з кредиту рахунку 36 «Розрахунки з покупцями і замовниками» здійснюють на підставі відомості аналітичного обліку за рахунком № 36 ф. № 11.8 с.-г. У відомості № 11.8 с.-г. наводиться перелік усіх покупців і замовників, які мали стосунки за звітний період або заборгованість за попередні періоди. За кожним із них показуються залишки на початок і кінець місяця та обороти за дебетом і кредитом за звітний місяць. Заповнюється відомість на підставі реєстрів № 11.1 с.-г. й № 11.2. с.-г. первинних документів та аркушів-розшифровок.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
