16777 (600910), страница 3
Текст из файла (страница 3)
Заработную плату учитывают с подразделением на начисленную по нормам и отклонениям от норм. Бухгалтерия контролирует соответствие сумм начисленной заработной платы рабочим количеству и качеству продукции, принятой от рабочих. Доплаты за отклонения от нормальных условий работы являются непроизводительными расходами и одной из причин перерасхода фонда заработной платы. Для точного учета и анализа отклонений от норм по заработной плате должна быть установлена номенклатура причин и виновников отклонений от норм по заработной плате. Бухгалтерия должна периодически составлять рапорты об отклонениях с указанием причин и лиц, от которых они зависели.
Учет и распределение накладных расходов должно обеспечить определение сумм фактических расходов, выявление отклонений от утвержденных смет по каждой статье расходов с теи, чтобы можно было своевременно принять необходимые меры к предупреждению их перерасхода. Для этого организуется оперативный текущий контроль на основе лимитных карт на расход материалов, штатных расписаний и должностных окладов, норм амортизации основных средств, нематериальных активов.
На предприятиях обеспечивается полное выявление непроизводительных расходов, вызываемых недостатками в организации производства, учете и хранении ценностей. Непроизводительные расходы, непосредственно связанные с выпуском определенных изделий, включаются в себестоимость этих изделий; не связанные с выпуском определенных изделий – распределяются между отдельными видами продукции и включаются в себестоимость в составе накладных расходов.
Контроль со стороны экономической службы предприятия должен обеспечить строгое соблюдение утвержденных норм и лимитов потребления материалов, энергии, инструмента и инвентаря; утвержденных лимитов потребления и стоимости различного рода работ и услуг; утвержденной организационной структуры управления цеха (отдела), а также установленного перечня должностей и ставок (окладов) заработной платы обслуживающего персонала.
Расходы на содержание и эксплуатацию машин и оборудования (если эта группа накладных расходов выделяется в учете) распределяются между видами продукции исходя из величины этих затрат на час работы оборудования, используемого при изготовлении изделий, и количества машино-часов, необходимых для их производства. При распределении расходов по эксплуатации и содержанию оборудования следует пользоваться сметными (нормативными) ставками, которые рассчитываются, как правило, по количеству машино-часов работы оборудования (по отдельным его группам), необходимых по технологии для изготовления изделий, коэффициентам затрат, установленным для каждой группы оборудования, и плановой себестоимости одного машино-часа. Менее трудоемким является расчет сметной ставки на изделие (комплект деталей), которая определяется исходя из соотношения расходов, связанных с работой оборудования, и основной заработной платы производственных рабочих раздельно по механизированным (станочным) и немеханизированным (ручным) работам. Фактические расходы по содержанию и эксплуатации машин и оборудования распределяются между готовой продукцией и незавершенным производством пропорционально расходам, определенным по сметным ставкам.
Распределение накладных расходов (включая расходы по содержанию и эксплуатации машин и оборудования, если они не выделяются в отдельную группу) между изделиями производится пропорционально сумме основной заработной платы производственных рабочих и другим принятым в Учетной политике предприятия методом.
Сводный учет затрат на производство в условиях крупносерийного и массового производства должен вестись по типам машин или группам однородных изделий по калькуляционным статьям затрат. При бесцеховой структуре управления сводный учет осуществляется по предприятию в целом, а при цеховой – по цехам.
Учет затрат ведут отдельно по действующим нормам на начало месяца и отклонениям от этих норм, что дает возможность учесть отклонения от действующих норм по причинам и виновникам в момент возникновения их. Для учета отклонений от норм по причинам и виновникам разрабатывают специальные коды. Отклонения фактических затрат от норм учитывают по видам продукции и статьям расходов, а при их обезличенном учете сумму отклонений включают в себестоимость отдельных видов продукции путем распределения пропорционально нормативным затратам по статьям калькуляции.
Отклонения от норм, вызванные различными причинами, оформляются сигнальными документами с указанием причин и виновников отклонений.
Наряду с отклонениями от норм могут иметь место отклонения о норм в связи с изменениями, которые происходят вследствие замены, снижения или повышения расхода материальных, трудовых, энергетических и других затрат. Все изменения норм обычно приурочивают к первому числу следующего за отчетным месяца, и они должны найти отражение в нормативных калькуляциях, действующих с момента введения норм.
В связи с тем, что остаток незавершенного производства на начало месяца, затраты за месяц и списание выпущенной продукции должны быть исчислены по единым нормам действующей в отчетном месяце нормативной калькуляции, при изменении текущих норм возникает необходимость производить пересчет себестоимости незавершенного производства на начало отчетного месяца. Результат пересчета составляет сумму отклонений в связи с изменением норм. Пересчет незавершенного производства при инвентаризации производят прямым счетом, а при невозможности проведения инвентаризации – с помощью индексов (коэффициентов). Изменение норм исчисляют по отдельным статьям нормативной калькуляции в сумме остатка незавершенного производства по этой статье.
Нормативы по статьям косвенных расходов подсчитывают путем умножения прямых затрат по новым нормам на новый норматив косвенных расходов и делением на 100.
Изменение норм может происходить также в течение отчетного месяца и не найти отражения в нормативных калькуляциях. В этих случаях изменение норм оформляют путем выписки извещений: в производственном отделе – об изменении норм расходов материалов, в отделе труда и заработной платы – об изменении норм выработки и сдельных расценок, в плановом отделе – об изменении норм по статьям накладных расходов.
Изменение норм возникает в результате пересчета незавершенного производства при установлении новых нормативов расхода, а отклонения от норм по различным причинам определяются путем раздельного учета затрат на производство по нормам и фактически. Выявленные изменения норм и отклонения от норм относят на себестоимость товарной продукции и на остаток незавершенного производства. В отдельных отраслях промышленности с массовым характером производства и коротким производственным циклом сумму изменений норм и отклонений от норм списывают полностью на себестоимость товарной продукции, а остаток незавершенного производства оценивают по нормативной себестоимости. Сумму изменений норм и отклонений от норм распределяют между выпуском товарной продукции и незавершенным при помощи индексов, указываемых в ведомостях учета производства. Их определяют процентным отношением сумм изменений норм и отклонений от норм к суммам по нормам в разрезе статей калькуляции.
Сводный учет затрат на производство ведется в ведомости сводного учета затрат. Поскольку объектами калькуляции могут быть отдельные виды или группы однородных изделий, аналитические счета в ведомости открывают для учета затрат по изготовлению одного или нескольких видов однородной продукции.
При учете затрат на производство одного вида изделий расчет по нормам за отчетный месяц (период) нормативной себестоимости выпуска в ведомости учета производства получают путем умножения норматива по каждой статье расхода на количество фактически выпущенной продукции. При групповом учете затрат на производство однородной продукции для определения нормативной стоимости выпущенной продукции, входящей в группу, и итог из этой сводки записывают в ведомость учета производства по статьям калькуляции.
Фактическую себестоимость единицы продукции исчисляют в ведомости расчета себестоимости единицы продукции, в которую записывают из нормативной калькуляции нормативы по статьям затрат, а сумму изменений норм и отклонений от норм определяют на основании индексов, указанных в ведомости учета производства.
На предприятиях швейной, обувной, трикотажной, резиновой и других отраслей промышленности, в которых плановые нормы близки к действующим, для исчисления себестоимости продукции вместо нормативных могут быть применены плановые калькуляции. При составлении нормативных, плановых и отчетных калькуляций необходимо применять единую номенклатуру статей расходов.
Фактическая себестоимость продукции исчисляется путем прибавления к нормативной себестоимости или вычета из нее выявленных в отчетном месяце отклонений от норм и изменений норм.
1.6 Методы учета затрат и калькуляции себестоимости продукции,
применяемые в странах с развитыми рыночными отношениями
В управленческой бухгалтерии предприятия ведется та часть учета, которая связана с классификацией, записью, распределением, обобщением и составлением отчетности по текущим и предполагаемым затратам. Управленческая бухгалтерия осуществляет разработку и внедрение систем и методов учета затрат и исчисления себестоимости продукции, работ и услуг применительно к отрасли, подотрасли, виду деятельности, предприятию. Здесь осуществляется учет затрат и предварительное исчисление себестоимости продукции по цехам, функциональным подразделениям, ответственным лицам, видам деятельности, изделиям, периодам и другим показателям. Управленческая бухгалтерия прогнозирует себестоимость продукции н будущие периоды, стандартную (желаемую) себенстоимость, осуществляет сравнение себестоимости по элементам и статьям затрат за различные периоды, разрабатывает варианты себестоимости продукции при разлицных ситуациях, представляет в орган управления предприятием данные анализа себестоимости, которые для последних являются средством осуществления контроля текущих и будущих операций. На предприятиях можно встретить два варианта организации учета в бухгалтерии.
При первом варианте бухгалтерия выполняет только чисто учетные функции: осуществляет учет затрат на производство по центрам ответственности, элементам и статьям затрат, калькулирует себестоимость продукции, работ и услуг.
При втором варианте бухгалтерия, кроме чисто учетных функций, осуществляет разработку норм, нормативов составления смет затрат на производство, то есть ведет все нормативное хозяйство предприятия, анализирует произведенные расходы, сопоставляя их со стандартными, прогнозирует себестоимость продукции. При такой организации бухгалтерия становится составной частью системы управления предприятием. Этот вариант более часто встречается на зарубежных предприятиях и носит название управленческого учета (бухгалтерии).
Таким образом, производственный (управленческий) учет расширяет финансовый учет и применяется в основном при ведении внутренних операций фирмы. Опыт международного учета подсказывает, что жесткая регламентация производственного учета практически весьма сложное и неблагодарное дело, учитывая существующие особенности организации учета затрат в каждой отрасли, подотрасли, на предприятии, тем более, что большинство предприятий и фирм имеют многоотраслевой профиль, позволяющий более свободно маневрировать капиталом.
Учет затрат на производство по системе стандарт-кост. Система стандарт-кост не является самостоятельной обособленной от других систем (методов) учета затрат на производство. В принципе предполагается сочетание ее с попередельным, позаказным, подетальным, простым и другими методами учета производственных затрат и исчисления себестоимости продукции. Система стандарт-кост разрабатывалась для применения на предприятиях машиностроения. Однако она применима и в других отраслях экономики. Кроме того, стандарт-кост может быть применен при организации учета реализации продукции, затрат на ремонт основных средств, при капитальном строительстве, заготовлении материальных ресурсов. Другими словами, стандарт-кост может быть использован там, где есть необходимость в строгом режиме контроля за издержками производства или обращения и где есть возможность нормировать производимые расходы.
Основной особенностью системы стандарт-кост является то, что все затраты на производство рассчитываются до начала производства. Система стандарт-кост предполагает разработку стандартов на поддающиеся нормированию расходы, составление стандартной калькуляции изделий (работ, услуг) и учет фактических затрат на производство с выделением отклонений от стандартов.
Учет затрат на производство по системе директ-костинг. В послед6ние годы в промышленности индустриально развитых стран все большее распространение получает система учета затрат на производство, получившая название директ-костинг. При этой системе учета производственные затраты подразделяют на затраты, являющиеся постоянными, и на затраты, которые изменяются пропорционально объему производства. В себестоимость продукции включаются только основные прямые затраты и переменные накладные расходы. Остальные затраты списывают на счет «Доход (убыток)». Основное внимание при анализе деятельности предприятия уделяется именно тем суммам, которые списаны на счет «Доход (убыток)», ибо их наличие говорит о неполадках в процессе производства.
Идея директ-костинга не нова. Многие отечественные предприятия в начале 30-х годов вели учет затрат по производимым изделиям только в части расхода материалов, оплаты труда и других прямых затрат; накладные расходы списывались на уменьшение дохода, полученного от их реализации.
2 РАСЧЕТНАЯ ЧАСТЬ
Таблица 1 - Бухгалтерский баланс на 1.01.2007 года
| Активы | Сумма, тыс. тг | Пассивы | Сумма, тыс. тг |
| I. Текущие активы: Наличность на расчетном счете | 2270 | III. Текущие обязательства: Счета к оплате | 4500 |
| Краткосрочные финансовые инвестиции | 2500 | Задолженность по НДС Социальный налог | 102 153 |
| Прочие расчеты с бюджетом | 105 | ||
| Сырье и материалы | 1150 | Прочая кредиторская задолженность | 500 |
| Незавершенное производство | 430 | Расчеты с персоналом по оплате труда | 2720 |
| Готовая продукция | 430 | ИТОГО: | 8080 |
| ИТОГО: | 6780 | IV. Долгосрочные обязательства | - |
| II. Долгосрочные активы: Основные средства | 53000 | V. Капитал: Объявленный капитал | 35000 |
| Накопленный износ основных средств | 21900 | Неоплаченный капитал | 3700 |
| Долгосрочные финансовые инвестиции | 1500 | ИТОГО: | 31300 |
| ИТОГО: | 32600 | ||
| ВСЕГО: | 39380 | ВСЕГО: | 39380 |
Таблица 2 - Журнал регистрации хозяйственных операций за январь 2007г.
| № п/п | Содержание операции | Сумма, тг | Дебет | Кредит |
| 1 | Принято от учредителя программное обеспечение в качестве вклада в уставный капитал | 20000 | 2730 | 5020 |
| 2 | Оплачена с расчетного счета стоимость лицензии | 30000 | 2730 | 1040 |
| 3 | Приобретен патент на осуществление коммерческой деятельности сроком на 1 год. Стоимость патента оплачена с расчетного счета | 15000 | 2730 | 1040 |
| 4 | Оплачены с расчетного счета организационные расходы | 25000 | 2730 | 1040 |
| 5 | Оприходовано здание, внесенное учредителем в счет его вклада в уставный капитал | 350000 | 2410/2 | 5020 |
| 6 | Оприходованы машины и оборудование, не требующее монтажа, стоимость которых оплачена с расчетного счета | 30000 | 2410/3 | 1040 |
| 7 | Оприходована автомашина «ЗИЛ», полученная безвозмездно от другой организации: - остаточная стоимость - износ | 80000 120000 | 2410/4 2410/4 | 6220 2420 |
| 8 | Оприходовано здание, полученное от исполнительных органов власти в качестве субсидии: - остаточная стоимость - износ | 250000 200000 | 2410/2 2410/2 | 6230 2420/1 |
| 9 | Получены с долгосрочную аренду производственные машины и оборудование | 160000 | 2410/3 | 4150 |
| 10 | Отражается в учете результат переоценки основных средств: а) увеличение первоначальной стоимости: зданий и сооружений машин и оборудования транспортных средств прочих основных средств б) корректировка износа: зданий и сооружений машин и оборудования транспортных средств прочих основных средств | 120000 180000 105000 82000 36000 45000 23000 19500 | 2410/2 2410/3 2410/4 2410/5 5320 5320 5320 5320 | 5320 5320 5320 5320 2410/1 2410/2 2410/3 2410/4 |
| 11 | Реализован заводу «Реммаш» токарный станок по договорной стоимости - НДС - остаточная стоимость станка - износ станка на день реализации | 60000 8400 50000 10000 | 1210 1210 7410 2420/2 | 6210 3130 2410 2410/3 |
| 12 | Списываются прочие ОС, пришедшие в негодность: - по остаточной стоимости - начисленный износ - оприходованы материалы от ликвидации | 25000 125000 5000 | 7410 2420 1310 | 2410/5 2410/5 6210 |
| 13 | Перечисление средств с расчетного счета дочернему товариществу в качестве инвестиции | 50000 | 2010 | 1040 |
| 14 | Увеличение инвестиции в связи с изменением доли инвестора в чистых активах дочернего товарищества, когда изменение связано с переоценкой активов товарищества | 20000 | 2010 | 5320 |
| 15 | Начислен износ по объектам основных средств: - по зданиям основного производства - по зданиям административного назначения - по машинам и оборудованию основного производства - по зданиям вспомогательных цехов - по машинам и оборудованию вспомогательных цехов - по прочим основным средствам основного производства - по прочим основным средствам административного назначения - по прочим основным средствам вспомогательных производств - по транспорту, обслуживающему администрацию | 500 400 6000 300 2600 2100 1650 800 11500 | 8045 7210 8045 8045 8045 8045 7210 8045 7210 | 2420 2420 2420 2420 2420 2420 2420 2420 2420 |
| 16 | Начислен износ по основным средствам, сданным в аренду: - зданиям - машинам и оборудованию | 200 1000 | 7420 7420 | 2420 2420 |
| 17 | Начислен износ по объектам нематериальных активов: - по программным обеспечениям - по лицензии основного производства - по патентам на коммерческую деятельность - по организационным расходам | 500 850 1000 400 | 7210 8045 7110 7210 | 2740 2740 2740 2740 |
| 18 | Сумма переоценки по основным средствам, находящимся в эксплуатации, переносятся на нераспределенный доход | 3580 | 5320 | 5410 |
| 19 | Сумма переоценки по выбывшим основным средствам, не перенесенная на нераспределенный доход в течение срока службы | 1500 | 5320 | 5410 |
| 20 | Акцептован счет-фактура №50 оптовой базы за поступившие от нее материалы: - по покупным ценам - железнодорожный тариф - НДС | 1000000 10000 140000 | 1310 1310 1420 | 3310 3310 3310 |
| 21 | Приобретены прочие материалы за наличный расчет, оплата произведена из кассы: - стоимость - НДС | 2500 350 | 1350 1420 | 1010 1010 |
| 22 | Акцептован счет №120 транспортной организации на перевозку основных и вспомогательных материалов: - стоимость услуг - НДС | 8000 1120 | 1310 1420 | 3310 3310 |
| 23 | Безвозмездно получены материалы от ТОО «Алмаз» | 7500 | 1310 | 6220 |
| 24 | Получены деньги с расчетного счета в кассу на хозяйственные расходы | 15000 | 1010 | 1040 |
| 25 | Зачислена курсовая разница на валютный счет | 4800 | 1050 | 6250 |
| 26 | Оприходованы излишки материалов, выявленные при инвентаризации | 4000 | 1310 | 6280 |
| 27 | Начислена заработная плата рабочим за доставку материалов, включая погрузочно-разгрузочные работы | 5000 | 1310 | 3350 |
| 28 | Произведены отчисления от заработной платы грузчиков на социальный налог | 900 | 1310 | 3150 |
| 29 | Согласно расходным документам отпущены в течение отчетного месяца материалы на: - производство продукции «А» - производство продукции «Б» - на вспомогательные производства - содержание здания заводоуправления - содержание цеха основного производства - содержание зданий вспомогательных производств | 520000 400000 74100 5000 3000 2000 | 8011/1 8011/2 8031 7210 8041 8041 | 1310 1310 1310 1310 1310 1310 |
| 30 | Отпущены запасные части на текущий ремонт оборудования (вспомогательное производство) | 13000 | 8031 | 1314 |
| 31 | Отпущены основные материалы АО «Сункар»: - по договорной стоимости - НДС - по фактической себестоимости | 25000 3500 22000 | 1210 1210 7010 | 6010 3130 1310 |
| 32 | Переданы безвозмездно материалы Дому престарелых - НДС | 8000 1120 | 7210 7210 | 1310 3130 |
| 33 | Сторнировочная запись на стоимость материалов, возвращенных оптовой базе в связи с обнаружением дефектов по стоимости - НДС | (10000) (1400) | 1310 1420 | 3310 3310 |
| 34 | Остатки НЗП на начало месяца переносятся на счет «Основное производство»: - по продукции «А» - по продукции «Б» | 25000 18000 | 8010/1 8010/2 | 1340 1340 |
| 35 | Оприходована готовая продукция по фактической себестоимости, выпущенная основным производством: - продукция «А» 7150 кг - продукция «Б» 5320 кг | 865007 670000 | 1320/1 1320/2 | 8010 8010 |
| 36 | Списаны на лабораторные анализы: - продукция «А» 2 кг - продукция «Б» 2 кг | 242 252 | 7210 7210 | 1320/1 1320/2 |
| 37 | Списаны потери продукции от стихийных бедствий: - продукция «А» 50 кг - продукция «Б» 10 кг | 6050 1260 | 7470 7470 | 1320/1 1320/2 |
| 38 | Списаны недостачи готовой продукции «А» 20кг | 2420 | 7210 | 1320/1 |
| 39 | По решению судебных органов удержана стоимость недостачи за счет виновника НДС | 3520 493 | 1250 1250 | 6280 3130 |
| 40 | Оприходованы излишки готовой продукции «Б» при инвентаризации | 1889 | 1320/Б | 6280 |
| 41 | Отгружена фирме «Айдар» продукция «А» в количестве 7000: - по фактической себестоимости - по отпускной стоимости - НДС | 846860 1058500 148190 | 7010 1210 1210 | 1320/1 6010/1 3130 |
| 42 | Отгружена фирме «Алтай» продукция «Б» в количестве 5200: - по фактической себестоимости - по отпускной стоимости - НДС | 654900 798950 111853 | 7010 1210 1210 | 1320/2 6010 3130 |
| 43 | Акцептован счет №210 иностранной фирме за приобретенные товары: - таможенная пошлина - сборы за таможенное оформление - комиссионные вознаграждения посредникам | 150000 15000 4800 9000 | 1330 1330 1330 1330 | 3310 3190 3190 3390 |
| 44 | Транспортной организацией предъявлен счет №129 за доставку товаров с железнодорожной станции до склада НДС | 10200 1428 | 1330 1420 | 3310 3310 |
| 45 | Оприходованы товары, приобретенные за наличный расчет НДС | 2420 339 | 1330 1420 | 1010 1010 |
| 46 | Оприходованы излишки товаров, выявленные при инвентаризации | 2740 | 1330 | 6280 |
| 47 | Списаны потери от естественной убыли товаров в пределах норм при хранении | 5200 | 7210 | 1330 |
| 48 | Отгружены товары, за которые расчетные документы предъявлены покупателям: - отпускная стоимость товаров - НДС - себестоимость реализованных товаров | 240000 33600 180000 | 1210 1210 7010 | 6010 3130 1330 |
| 49 | Часть товаров возвращена покупателями до оплаты их стоимости: - сторнируется НДС по возвращенным товарам - сторнируется себестоимость возвращенных товаров | 50000 (7000) (36000) | 6020
| 1210 1330 |
| 50 | Предоставлена покупателям скидка с цены за досрочную оплату стоимости отгруженных в его адрес товаров | 6000 | 6030 | 1210 |
| 51 | Сторнируется НДС, относящийся к скидке с цены товара | (840) | 1210 | 3130 |
| 52 | Поступили деньги на расчетный счет предприятия за отгруженные покупателям товары | 220800 | 1040 | 1210 |
| 53 | Поступило на расчетный счет от АО «Сункар» за отгруженные материалы | 28500 | 1040 | 1210 |
| 54 | Выдано из кассы Исанову М.А. в подотчет на командировочные расходы | 5000 | 1250 | 1010 |
| 55 | По предоставленному авансовому отчету списываются с подотчета Исанова М.А.: - суточные - транспортные расходы и расходы по найму жилья - НДС | 1050 3550 497 | 7210 7210 1420 | 3390 3390 3390 |
| 56 | Закрывается задолженность Исанова М.А. по подотчетным суммам в пределах сумм утвержденного авансового отчета | 5000 | 3390 | 1250 |
| 57 | Выдано Хусаинову А.Б. из кассы в подотчет на хозяйственные расходы основного производства | 4000 | 1250 | 1010 |
| 58 | Списывается с подотчета Хусаинова А.Б. стоимость приобретенных канцелярских товаров для цеха основного производства НДС | 3200 448 | 8041 1420 | 1250 1250 |
| 59 | Начислена заработная плата: - рабочим основного производства, занятым изготовлением продукции «А» изготовлением продукции «Б» - рабочим вспомогательных производств - рабочим отдела реализации - административно-управленческому персоналу основного производства - АУП вспомогательных производств - АУП предприятия | 180000 140000 40000 25000 40000 20000 55000 | 8012/1 8012/2 8032 7110 8042 8042 7210 | 3350 3350 3350 3350 3350 3350 3350 |
| 60 | Произведены отчисления от оплаты труда на социальный налог: - от ФОТ производственных рабочих основного производства: по продукции «А» по продукции «Б» - от ФОТ работников вспомогательных производств - от ФОТ работников отдела реализации - от ФОТ работников управления основного производства - от ФОТ работников управления вспомогательных производств - от ФОТ работников заводоуправления | 32400 25200 7200 4500 7200 3600 9900 | 8013/1 8013/2 8033 7110 8043 8043 7210 | 3150 3150 3150 3150 3150 3150 3150 |
| 61 | Удержан подоходный налог с работников | 30000 | 3350 | 3120 |
| 62 | Перечислен с расчетного счета социальный налог | 90900 | 3150 | 1040 |
| 63 | Предъявлен счет № 23 арендатору за арендную плату по текущей аренде основных средств | 3000 | 1260 | 6260 |
| 64 | Предъявлен Горэлектросетью счет №128 за использованную электроэнергию: - на технологические цели основного производства, в т.ч. на производство продукции «А» на производство продукции «Б» - на технологические цели вспомогательных производств - на освещение здания основного производства - на освещение здания вспомогательных производств - на освещение здания заводоуправления - на освещение отдела реализации - НДС | 5000 4500 4100 800 600 1200 400 2324 | 8011/1 8011/2 8031 8046 8046 7210 7110 1420 | 3310 3310 3310 3310 3310 3310 3310 3310 |
| 65 | Обобщение накладных расходов вспомогательного производства: - материалы - оплата труда работников - отчисления от оплаты труда - износ основных средств и нематериальных активов - коммунальные услуги | 2000 20000 3600 3700 600 | 8040 8040 8040 8040 8040 | 8041 8042 8043 8045 8046 |
| 66 | Списание накладных расходов вспомогательного производства | 29900 | 8034 | 8040 |
| 67 | Обобщение затрат вспомогательного производства: - материалы - оплата труда работников - отчисления от оплаты труда - накладные расходы | 91200 40000 7200 29900 | 8030 8030 8030 8030 | 8031 8032 8033 8034 |
| 68 | Предъявлен счет №131 АО «Арго» за оказанные услуги вспомогательным производством по ремонту оборудования: - стоимость услуг по договорной цене - НДС - себестоимость услуг | 50200 7028 31700 | 1210 1210 7010 | 6010 3130 1210 |
| 69 | Списание себестоимости услуг вспомогательного производства по ремонту основных средств основного производства | 136600 | 8044 | 8030 |
| 70 | Обобщение накладных расходов основного производства: - материалы - оплата труда работников - отчисления от оплаты труда - ремонт основных средств - износ основных средств и нематериальных активов - коммунальные услуги | 6200 40000 7200 136600 9450 800 | 8040 8040 8040 8040 8040 8040 | 8041 8042 8043 8044 8045 8046 |
| 71 | Списание накладных расходов основного производства: - на продукцию «А» - на продукцию «Б» | 112140 88110 | 8014/1 8014/2 | 8040 8040 |
| 72 | Обобщение затрат основного производства: - материалы - оплата труда работников - отчисления от оплаты труда - накладные расходы | 929500 320000 57600 200250 | 8010 8010 8010 8010 | 8011 8012 8013 8014 |
| 73 | Списывается стоимость незавершенного производства на конец месяца | 430000 | 1340 | 8010 |
| 74 | Поступило на расчетный счет от завода «Реммаш» | 8400 | 1040 | 1210 |
| 75 | Поступило на расчетный счет от фирмы «Айдар» за отгруженную продукцию | 1206690 | 1040 | 1210 |
| 76 | Поступило на расчетный счет от фирмы «Алтай» за отгруженную продукцию | 910803 | 1040 | 1210 |
| 77 | Получено с расчетного счета в кассу для выдачи заработной платы | 375000 | 1010 | 1040 |
| 78 | Выдана заработная плата работникам | 375000 | 3350 | 1010 |
| 79 | Задолженность участников по вкладам в уставный капитал | 370000 | 5020 | 5010 |
| 80 | Перечислена таможенная пошлина | 15000 | 3190 | 1040 |
| 81 | Перечислен в бюджет подоходный налог с работников | 28000 | 3120 | 1040 |
| 82 | Перечислен в бюджет НДС | 16238 | 3130 | 1040 |
| 83 | Перечислено оптовой базе по счету №50 за материалы | 11500 | 3310 | 1040 |
| 84 | Перечислено транспортной организации по счету №120 | 9120 | 3310 | 1040 |
| 85 | Перечислено иностранной фирме за товары по счету №210 | 150000 | 3310 | 1040 |
| 86 | Перечислено Горэлектросети по счету №128 за электроэнергию | 18924 | 3310 | 1040 |
| 87 | Начислены проценты по договору долгосрочной аренды | 5200 | 7320 | 3380 |
| 88 | Перечислены проценты по долгосрочной аренде | 5200 | 3380 | 1040 |
| 89 | Перечислены сборы за таможенное оформление документов | 4800 | 3190 | 1040 |
| 90 | Перечислены посреднической организации комиссионные сборы | 9000 | 3390 | 1040 |
| 91 | Поступили на расчетный счет проценты по облигациям | 10000 | 1040 | 6110 |
| 92 | Начислен подоходный налог с юридических лиц за отчетный месяц | 190000 | 7710 | 3110 |
| 93 | Перечислен в бюджет подоходный налог с юридических лиц | 185000 | 3110 | 1040 |
| 94 | Обобщается итоговая сумма полученных доходов | 2605099 | 6010 | 5410 |
| 95 | Обобщается итоговая сумма понесенных расходов | 2172454 | 5410 | 6020 |
| 96 | Налог на добавленную стоимость, подлежащий к зачету | 145106 | 3130 | 1420 |
1210Таблица 3 – Оборотная ведомость
| Шифры | Сн | Об | Ск | |||||
Дт | Кт | Дт | Кт | Дт | Кт | |||
| 1010 | 390000 | 389609 | 391 | - | ||||
| 1040 | 2270000 | 2445193 | 2367182 | 2348011 | - | |||
| 1050 | 4800 | - | 4800 | - | ||||
| 1120 | 2500000 | - | - | 2500000 | - | |||
| 1210 | 2537381 | 2491193 | 46188 | - | ||||
| 1250 | 13013 | 8648 | 4365 | - | ||||
| 1260 | 3000 | - | 3000 | - | ||||
| 1310 | 1150000 | 1030400 | 1047100 | 1133300 | - | |||
| 1320 | 430000 | 1536896 | 1511984 | 454912 | - | |||
| 1330 | 194160 | 149200 | 44960 | - | ||||
| 1340 | 430000 | 15343 | 43000 | 402343 | - | |||
| 1350 | 2500 | - | 2500 | - | ||||
| 1420 | 145106 | 145106 | 0 | - | ||||
| 2040 | 1500000 | 70000 | - | 1570000 | - | |||
| 2410 | 53000000 | 1677000 | 210000 | 54467000 | - | |||
| 2420 | 21900000 | 135000 | 470550 | - | 22235550 | |||
| 2730 | 90000 | - | 90000 | - | ||||
| 2740 | - | 2750 | - | 2750 | ||||
| 3110 | 185000 | 190000 | - | 5000 | ||||
| 3120 | 28000 | 30000 | - | 2000 | ||||
| 3130 | 102000 | 306344 | 306344 | 0 | 102000 | |||
| 3150 | 153000 | 90900 | 90900 | 0 | 153000 | |||
| 3190 | 105000 | 19800 | 19800 | 0 | 105000 | |||
| 3310 | 4500000 | 1328044 | 1328272 | - | 4500228 | |||
| 3350 | 2720000 | 405000 | 505000 | - | 2820000 | |||
| 3380 | 5200 | 5200 | 0 | 0 | ||||
| 3390 | 500000 | 14000 | 14097 | - | 500097 | |||
| 4150 | - | 160000 | - | 160000 | ||||
| 5010 | 35000000 | - | 370000 | - | 35370000 | |||
| 5020 | 3700000 | 370000 | 370000 | 3700000 | 0 | |||
| 5320 | 128580 | 507000 | - | 378420 | ||||
| 5410 | 2172454 | 2610179 | - | 437725 | ||||
| 6010 | 2172650 | 2172650 | 0 | 0 | ||||
| 6020 | 50000 | 50000 | 0 | 0 | ||||
| 6030 | 6000 | 6000 | 0 | 0 | ||||
| 6110 | 10000 | 10000 | 0 | 0 | ||||
| 6210 | 65000 | 65000 | 0 | 0 | ||||
| 6220 | 87500 | 87500 | 0 | 0 | ||||
| 6230 | 250000 | 250000 | 0 | 0 | ||||
| 6250 | 4800 | 4800 | 0 | 0 | ||||
| 6260 | 3000 | 3000 | 0 | 0 | ||||
| 6280 | 12149 | 12149 | 0 | 0 | ||||
| 7010 | 1699460 | 1699460 | 0 | 0 | ||||
| 7110 | 30900 | 30900 | 0 | 0 | ||||
| 7210 | 107384 | 107384 | 0 | 0 | ||||
| 7320 | 5200 | 5200 | 0 | 0 | ||||
| 7410 | 75000 | 75000 | 0 | 0 | ||||
| 7420 | 1200 | 1200 | 0 | 0 | ||||
| 7470 | 7310 | 7310 | 0 | 0 | ||||
| 7710 | 190000 | 190000 | 0 | 0 | ||||
| 8010 | 1507350 | 1507350 | 0 | 0 | ||||
| 8011 | 929500 | 929500 | 0 | 0 | ||||
| 8012 | 320000 | 320000 | 0 | 0 | ||||
| 8013 | 57600 | 57600 | 0 | 0 | ||||
| 8014 | 200250 | 200250 | 0 | 0 | ||||
| 8030 | 168300 | 168300 | 0 | 0 | ||||
| 8031 | 91200 | 91200 | 0 | 0 | ||||
| 8032 | 40000 | 40000 | 0 | 0 | ||||
| 8033 | 7200 | 7200 | 0 | 0 | ||||
| 8034 | 29900 | 29900 | 0 | 0 | ||||
| 8040 | 230150 | 230150 | 0 | 0 | ||||
| 8041 | 8200 | 8200 | 0 | 0 | ||||
| 8042 | 60000 | 60000 | 0 | 0 | ||||
| 8043 | 10800 | 10800 | 0 | 0 | ||||
| 8044 | 136600 | 136600 | 0 | 0 | ||||
| 8045 | 13150 | 13150 | 0 | 0 | ||||
| 8046 | 1400 | 1400 | 0 | 0 | ||||
| Итого: | 64980000 | 64980000 | 23932267 | 23932267 | 66771770 | 66771770 | ||
Таблица 4 - Заключительный баланс
Активы | Сумма,тыс. тг. | Пассивы | Сумма,тыс. тг. |
| I Текущие активы: 1010 Денежные средства в кассе в тенге | 391 | III Текущие обязательства: 3110 Корпоративный подоходный налог, подлежащий оплате | 5000 |
| 1040 Денежные средства на текущих банковских счетах в тенге | 2348011 | 3120 Индивидуальный подоходный налог | 2000 |
| 1050 Денежные средства на текущих банковских счетах в валюте | 4800 | 3130 Налог на добавленную стоимость | 102000 |
| 1120 Краткосрочные финансовые активы | 2500000 | 3150 Социальный налог | 153000 |
| 1210 Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей | 46188 | 3190 Прочие налоги | 105000 |
| 1250 Краткосрочная дебиторская задолженность работников | 4365 | 3310 Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам | 4500228 |
| 1260 Краткосрочная дебиторская задолженность по аренде | 3000 | 3350 Краткосрочная задолженность по оплате труда | 2820000 |
| 1310 Сырье и материалы | 1133300 | 3390 Прочая краткосрочная кредиторская задолженность | 500097 |
| 1320 Готовая продукция | 454912 | ИТОГО: | 8187325 |
| 1330 Товары | 44960 | IV Долгосрочные обязательства: 4150 Долгосрочная задолженность по аренде | 160000 |
| 1340 Незавершенное производство | 402343 | V Капитал и резервы: 5010 Объявленный капитал | 35370000 |
| 1350 Прочие запасы | 2500 | 5020 Неоплаченный капитал | 3700000 |
| ИТОГО: | 6844770 | 5320 Резерв на переоценку | 378420 |
| II Долгосрочные активы: 2040 Прочие долгосрочные финансовые инвестиции | 1570000 | 5410 Прибыль отчетного года (нераспределенный доход) | 437725 |
| ИТОГО: | 33888700 | ИТОГО: | 32486145 |
| ВСЕГО: | 40833470 | ВСЕГО: | 40833470 |
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
