16734 (600887), страница 4
Текст из файла (страница 4)
Оформление рабочих документов аудитора
До начала проведения аудита или оказания сопутствующих услуг аудиторская организация должна ознакомится в достаточной мере с деятельностью аудируемого лица. При проведении аудита бухгалтерской отчетности аудиторская организация должна понимать деятельность аудируемого лица в достаточной степени, чтобы идентифицировать и правильно оценивать события, операции, используемые методы учета, которые могут оказывать существенное влияние на достоверность бухгалтерской отчетности, на ход проведения проверки или на выводы, содержащиеся в аудиторском заключении.
Знание сущности деятельности аудируемого лица должно быть использовано аудиторской организацией на всех стадиях проведения аудита в целях:
- рационального планирования и эффективного проведения аудита;
- определение аудиторского риска и его составляющих, а также уточнение уровня существенности;
- оценки системы внутреннего контроля;
- выбора видов и методов выполнения аудиторских процедур;
- оценки и обоснования получаемых аудиторских доказательств;
- в других целях.
Общую информацию об аудируемом лице оформим в виде таблицы (таблица 2.9):
Таблица 2.9 Отчетный документ аудитора «Качественный анализ кредитной истории организации»
| Показатели | Характеристика | Ссылка на отчетные документы |
| Репутация | Доля ОАО "Уфамолзавод" на рынке традиционных молочных продуктов республики Башкортостан составляет 7%. Платежеспособность предприятия находится на среднем уровне. Основными партнерами являются такие уфимские предприятия как: ОАО «Башкирский хладокомбинат», ЗАО «Форвард-трейд», ООО «Салют-торг», магазины «Пятерочка», «Полушка» и т.д. Также исследуемое Общество работает с поставщиками и покупателями других городов РБ (Нефтекамск, Стерлитамак и др.). Основными конкурентами являются: ОАО «Уфамолагропром», ОАО «Уфимский молочно-консервный комбинат», Туймазинский молокозавод, Давлекановский молочный комбинат, Белебеевский молочный комбинат, Сибайконсервмолоко и т.д. Вся молочная продукция поступает на рынки сбыта РБ и за ее пределы. ОАО «Уфамолзавод» перерабатывает свыше 18 тысяч тонн молока в год, выпускает свыше 80 наименований продукции: молоко, кефир, в том числе биокефир и бифидок, питьевой йогурт, сметана, масло, творог и творожные сырки, творожные десерты, творог зерненный, сыр адыгейский, корот. | Учетная политика, Устав, бухгалтерская отчетность, статистическая отчетность и т.д. |
| Кредитная история | ОАО «Уфамолзавод» использует умеренную кредитную политику. Имеются краткосрочные кредиты и займы на 1 января 2009 года в сумме 13 794 тыс. руб. Целью кредита является: приобретение сырья и материалов для производства продукции. Предприятие имеет положительную кредитную историю. Она свидетельствует о том, что изучаемое предприятие относится к получению кредитов с большой ответственностью, не допуская их несвоевременного или неполного погашения, включая платежи по процентам. | Главная книга, Обязательства-поручения; ведомости, бухгалтерская отчетность и т.д. |
Отразим основные показатели из учредительных документов ОАО «Уфамолзавод» в таблице 2.10:
Таблица 2.10 Отчетный документ аудитора «Характеристика организации»
| Основные показатели финансово-хозяйственной деятельности | 01.01.06 г. | 01.01.07 г. | 01.01.08 г. |
| Общий объем товарооборота за год | 239 117 000 | 287 481 000 | 416 685 000 |
| Фактическая себестоимость товарной продукции (издержки обращения) | 225 756 000 | 268 974 000 | 347 657 000 |
| Финансовый результат | 13 361 000 | 18 507 000 | 69 028 000 |
| Общая численность работников предприятия | 300 | 316 | 330 |
| Фонд оплаты труда | 32 090 000 | 36 744 000 | 44 915 000 |
| Среднемесячная заработная плата на одного работника | 9 430 | 12 300 | 14 520 |
| Общая стоимость основных средств | 33 034 000 | 49 639 000 | 41 340 000 |
| Кредиторская задолженность | 20 669 000 | 25 398 000 | 36 043 000 |
Основным видом деятельности ОАО «Уфамолзавод» является производство и оптовая и розничная торговля молочной продукцией. Исполнительным органом Общества является генеральный директор, который, осуществляет руководство текущей деятельностью Общества.
Генеральный директор Общества в соответствии с действующим законодательством и настоящим Уставом:
- без доверенности действует от имени Общества, представляя его во всех учреждениях, предприятиях, организациях на территории Республики Башкортостан и за ее пределами;
- без доверенности совершает от имени Общества сделки, выдает доверенности, открывает в банковских учреждениях расчетные и иные счета;
- самостоятельно совершает от имени Общества сделки, связанные с приобретением Обществом имущества и отчуждением Обществом имущества;
- утверждает штаты, обеспечивает соблюдение Правил внутреннего трудового распорядка Общества и штатного расписания;
- принимает на работу и увольняет с работы работников Общества, применяет к работникам Общества меры поощрения и налагает на них взыскания в соответствии с Правилами внутреннего распорядка Общества;
- издает приказы и дает указания, обязательные для всех работников Общества и др.
Описание компьютерной системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля аудируемого лица
Цель такого анализа – определить, насколько бухгалтерская отчетность зависит от компьютерной системы и есть ли необходимость в специальной проверке алгоритмов и функционирования автоматизированной системы управления (АСУ).
Для качественной характеристики компьютерной системы заказчика аудитору необходимо рассмотреть следующие факторы: степень использования компьютерной техники в системе управления ОАО «Уфамолзавод»; степень сложности автоматизированной системы управления; степень влияния автоматизированной системы управления на финансово-хозяйственную и производственную деятельность экономического субъекта.
Оформим результаты исследования по АСУ в виде таблицы 2.11:
Таблица 2.11 Отчетный документ «описание компьютерной системы»
| № | Изучаемые вопросы | Да/Нет | Примечание |
| 1 | Организация использует компьютерную технику для обработки операций? | Да | |
| 2 | Организация использует свою собственную компьютерную технику? | Да | |
| 3 | Организация планирует установку новой или дополнительной аппаратуры? | Нет | |
| 4 | Организация использует отдельные компьютеры или замкнутую цепь? | Да | |
| 5 | Клиент использует типовую бухгалтерскую программу? | Да | |
| 6 | Клиент самостоятельно разработал бухгалтерскую программу? | Нет | |
| 7 | Есть ли в организации отдел электронной обработки данных? | Да | |
| 8 | Есть ли в организации отдел информационных технологий? | Да | |
| 9 | Есть ли в организации должность программиста? | Да | |
| 10 | Организация имеет возможность вносить изменения в программу? | Да | |
| 11 | Программа позволяет выводить промежуточную информацию: делать распечатки перечня хозяйственных операций, оборотов по счетам, отдельных бухгалтерских регистров? | Да | |
| 12 | Сотрудники бухгалтерии умеют использовать возможности бухгалтерской программы по группировкам и выводу информации по запросам аудиторов? | Да | |
| 13 | Клиент рассчитывает, что для аудита будет привлечен специалист по программному обеспечению | Нет | |
| Исходя из вышеизложенного, необходимо ли привлечение специалиста по программному обеспечению бухгалтерского учета для составления программы аудита? | Нет | ||
Оценка эффективности системы внутреннего контроля предприятия
Система внутреннего контроля (СВК) – это налаженная система ежедневных мероприятий, имеющих целью предотвращение случайных и умышленных ошибок и искажений, своевременное обеспечение достоверной информацией руководства организации для принятия необходимых управленческих решений.
Основными компонентами СВК являются: контрольная среда и система бухгалтерского учета.
Процедура оценки эффективности СВК организации выполняется с целью:
-
обоснования величины аудиторской выборки;
-
оценка размера риска контроля.
Оценку эффективности СВК ОАО «Уфамолзавод» оформим в виде таблицы (табл. 2.12):
Таблица 2.12 Оценка эффективности СВК ОАО «Уфамолзавод»
| № | Проверяемые вопросы | Да | Нет | Комментарии |
| 1 | Имеется ли четкая структура управления предприятием | + | ||
| 2 | Явно ли обозначены права и обязанности следующих органов: - ревизионной комиссии; - администрации предприятия; - руководителей среднего звена. | + | + + | |
| 3 | Выделены ли пределы личной ответственности за совершаемую и контролируемую деятельность: - в письменной форме; - известны ответственным лицам. | + + | ||
| 4 | Имеются ли рабочие расписания для ведения бухгалтерского учета | + | ||
| 5 | Имеется ли эффективно работающий отдел внутреннего аудита | + | ||
| 6 | Характеристика ревизионной комиссии предприятия: - четкое распределение обязанностей; - наличие ресурсов и полномочий для выполнения обязанностей; - взаимодействие с внешними аудиторами; - частота совещаний ревизионных комиссий; - протоколы заседаний. | + + + + | + | |
| 7 | Осуществляет ли руководство предприятия проверки СВК | + | ||
| 8 | Позволяют ли должностные инструкции совершать персоналу функции внутреннего контроля: - руководителям; - другим лицам, отвечающим за контроль; - бухгалтерскому персоналу. | + + | + | |
| 9 | Промежуточная бухгалтерская отчетность: - составляется регулярно; - составляется время от времени; - составляется достаточно детализировано. | + | + + | |
| 10 | Соблюдается ли распределение прав и обязанностей при отсутствии кого-либо из персонала из-за болезни, отпуска или недобора кадров | + | ||
| 11 | Используют ли все члены персонала свое право на отпуск | + | ||
| 12 | Распределены ли следующие функции: - инициирование сделок; - подготовка исходной документации; - договорная работа; - хранение активов | + + + + | ||
| 13 | Соблюдение графика предоставления отчетности | + | ||
| 14 | Составление приказа об учетной политике | + | ||
| 15 | Обеспечена ли адекватная сохранность: - наличных средств; - ценных бумаг; - товарных запасов; - основных средств | + + + | + | |
| 16 | Применяются ли соответствующие меры для предотвращения несанкционированного доступа к: - офисам (секретари, охрана, замки); - бухгалтерской документации (закрытые документы, сейфы, система наблюдения); - компьютерным установкам; - компьютерным программам, дискетам и др. средствам хранения информации; - информация на жестких носителях. | + + + + + | ||
| 17 | Разработана ли система процедур, обеспечивающая ограничение доступа к: - бухгалтерским данным; - прикладным программам; - операционным системам; - входным системам. | + + + + | ||
| Итого | ||||
| Порядок оценки эффективности СВК: Э (СВК) = 33 х 2,5 балла = 82,5 | ||||
Краткий анализ финансовой отчетности ОАО «Уфамолзавод»
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
