16670 (600859), страница 2
Текст из файла (страница 2)
Зведений галузевий кошторис містить усі видатки на утримання установ одного відомства, наприклад управління (відділу) освіти чи охорони здоров'я, тобто в ньому об'єднуються індивідуальні кошториси, загальні кошториси і кошториси видатків на проведення централізованих заходів. Розроблення зведених кошторисів можливе завдяки тому, що в основу індивідуальних кошторисів покладені єдині показники плану економічного і соціального розвитку, а базою для розрахунків усіх кошторисів слугують діючі норми витрат, і складаються вони за єдиними формами і статтями (підстаттями) бюджетної класифікації.
Зведені кошториси і плани асигнувань — це зведення показників усіх видів кошторисів і планів асигнувань розпорядників коштів бюджету нижчого рівня за функціональною класифікацією. Вони складаються головним розпорядником, розпорядником вищого рівня для подання їх Міністерству фінансів України, Міністерству фінансів Автономної Республіки Крим, місцевим фінансовим органам. Зведені кошториси не затверджуються.
Індивідуальний кошторис є основним елементом кошторисного планування і має дві складові:
— загальний фонд, який відображає надходження із загального фонду бюджету та розподіл видатків за повною економічною класифікацією на виконання бюджетною установою, організацією основних функцій;
— спеціальний фонд, який відбиває надходження зі спеціального фонду бюджету та їх розподіл за повною економічною класифікацією на здійснення видатків спеціального призначення, а також на реалізацію пріоритетних заходів, пов'язаних з виконанням установою основних функцій.
До кошторису також додаються розрахунки та обґрунтування видатків і доходів у розрізі видів доходів і елементів витрат за кожним фондом кошторису.
У дохідній частині проектів кошторисів зазначаються планові обсяги асигнувань, які передбачається спрямувати на покриття видатків установи із загального та спеціального фондів проектів відповідних бюджетів.
Формування дохідної частини спеціального фонду проекту кошторису здійснюється на підставі розрахунків доходів, які складаються за кожним джерелом доходів, що плануються на наступний рік.
За основу цих розрахунків беруться такі показники:
• обсяг надання тих чи інших платних послуг, а також інші розрахункові показники (площа приміщень та вартість обладнання, іншого майна, що здаються в оренду, кількість місць у гуртожитках, кількість відвідувань музеїв, виставок тощо) та розмір плати в розрахунку на одиницю показника, який повинен установлюватися відповідно до законодавства;
• прогнозне надходження зборів (обов'язкових платежів) до спеціального фонду бюджету.
На підставі цих показників визначається сума доходів на наступний рік за кожним джерелом їх надходження з урахуванням конкретних умов роботи установи. Під час формування показників, на підставі яких визначаються доходи планового періоду, обов'язково враховується рівень їх фактичного виконання за останній звітний рік, а також очікуваного виконання за період, що передує плановому. Показники повинні наводитися в обсязі, зазначеному у розрахунку, і повною мірою відповідати показникам бухгалтерської звітності за відповідні періоди.
У процесі формування спеціального фонду проекту кошторису планування спеціальних коштів та інших власних надходжень установ здійснюється за правилами, визначеними для цих категорій чинним законодавством, включаючи кошти, що спрямовуються на відновлення касових видатків.
Спеціальний фонд проекту кошторису передбачає зведення показників за всіма джерелами надходжень коштів до цього фонду та відповідними напрямами їх використання (за видами).
Складання кошторисів підрозділів.
Основною формою планування витрат підрозділів як центрів відповідальності є складання їх кошторисів. Кошторис охоплює всі витрати підрозділу на виробництво продукції (надання послуг) за плановий період незалежно від ступеня її готовності. У підрозділах з коротким виробничим циклом виготовлення продукції кошторис і виробнича собівартість кінцевої продукції за певний період, як правило, збігаються. Якщо виробничий цикл тривалий і змінюються залишки незавершеного виробництва на початок і кінець планового періоду, такої відповідності немає.
Кошториси підрозділів виконують такі важливі функції, як організуюча, контролююча і стимулююча. Організуюча функція кошторису полягає в тому, що, маючи встановлену планову величину витрат, працівник, відповідальний за їх рівень, намагається дотримуватись чинного регламенту і норм використання ресурсів. Кошториси підрозділів дають змогу контролювати роботу працівників, відповідальних, за рівень витрат. Це здійснюється порівнянням фактичних витрат з плановими, передбаченими в кошторисах. Відхилення аналізуються, що є основою для реалізації стимулюючої функції щодо працівників, які впливають на величину витрат і відповідають за неї. Стимулювання здійснюється через відповідальність за необґрунтовані витрати і заохочення в їх зниженні.
Кошторис складають на основі виробничої програми підрозділу та відповідної нормативної бази, а також цін і тарифів на ресурси. Структурно він може будуватися за статтями й елементами витрат.
Таблиця 1. КОШТОРИС ЦЕХУ НА 200_ р., тис. грн.
| Стаття витрат | План нарік | У тому числі по кварталах тому чиє лі по кварта дах | |||
| I | II | III | IV | ||
| Матеріали (за вирахуванням відходів) | 318,00 | 79,00 | 79,80 | 779,80 | 79,90 |
| Куповані вироби і напівфабрикати | 226,50 | 56,20 | 56,50 | 56,80 | 57,00 |
| Паливо й енергія на технологічні потреби | 16,30 | 4,00 | 4,00 | 4,10 | 4,20 |
| Основна заробітна плата виробничих робітників | 180,00 | 45,00 | 45,00 | 45,00 | 45,00 |
| Додаткова заробітна плата виробничих робітників | 17,00 | 4,25 | 4,25 | 4,25 | 4,25 |
| Відрахування на соціальні заходи | 73,90 | 18,40 | 18,50 | 18,50 | 18,50 |
| Загальновиробничі витрати | 374,30 | 93,10 | 93,40 | 93,50 | 94,30 |
| У тому числі: витрати на утримання і експлуатацію машин та устаткування | 238,20 | 59,10 | 59,40 | 59,50 | 60,20 |
| витрати на організацію і управління виробництвом | 136,10 | 34,00 | 34,00 | 34,00 | 34,10 |
| Втрати від браку (у звіті) | - | - | - | - | - |
| Разом | 1206,0 | 299,95 | 300,95 | 301,95 | 303,15 |
Кожний із цих аспектів побудови кошторису має свої позитивні сторони і призначення. Постатейний кошторис дає змогу узгодити його з кошторисом непрямих витрат (загальновиробничими витратами), а також калькуляціями на окремі вироби підрозділу. Побудова його за елементами витрат показує їх ресурсну структуру, матеріале-, зарплато- і капіталомісткість виробництва і, що важливо, дає змогу чіткіше ув'язати витрати підрозділу (цеху) в цілому з витратами його структурних одиниць (дільниць, робочих місць), оскільки останнім плануються лише окремі їх елементи. На практиці для центрів відповідальності високого рівня домінує постатейна структура кошторисів. Такий кошторис цеху показано в таблиці. Шахматна форма кошторису, у якій витрати групуються постатейно і поелементно, є більш інформативною, вона подана в таблиці. На її основі досить легко розподілити всі витрати на змінні та постійні, що є необхідною умовою "надання кошторису властивості гнучкості при поваріантних обчисленнях і визначенні планових витрат на фактичний обсяг виробництва. Коротко зупинимось на методиці обчислення кошторису за статтями, наведеними в таблицях 1 і 2.
Таблиця.2
КОШТОРИС ЦЕХУ НА 200_ р. ЗА СТАТТЯМИ Й ЕЛЕМЕНТАМИ ВИТРАТ, тис. грн.
| Стаття витрат | Елементи витрат Елеме НТИ ВИТ] зат | |||||||||
| Основні матеріали | Куповані вироби і напівфабрикати | Допоміжні матеріали | Паливо та енергія | Зарплата | Відрахування на соціальні заходи | Амортизаційні відрахування | Післуги інших підрозділів | Разом | ||
| Матеріали | 280,00 | — | 38,00 | — | — | — | — | — | 318,00 | |
| Куповані вироби і напівфабрикати | — | 226,50 | — | — | — | — | — | — | 226,50 | |
| Паливо та енергія | — | — | — | 16,30 | — | — | — | — | 16,30 | |
| Основна заробітна плата | — | — | — | — | 180,00 | — | — | — | 180,00 | |
| Додаткова заробітна плата | — | — | — | — | 17,00 | — | — | — | 17,00 | |
| Відрахування на соціальні заходи | — | — | — | — | — | 73,90 | — | — | 73,90 | |
| Загальновиробничі витрати | — | — | 46,00 | 86,80 | 116,00 | 43,50 | 22,30 | 59,70 | 374,30 | |
| Втрати від браку (у звіті) | — | — | — | — | — | — | — | — | — | |
| Разом | 280,00 | 226,50 | 84,00 | 103,10 | 313,00 | 117,40 | 22,30 | 59,70 | 1206,0 | |
| У тому числі витрати змінні | 280,00 | 226,50 | 56,00 | 71,30 | 197,0 | 73,90 | — | 24,40 | 929,10 | |
| постійні | — | 28,00 | 31,80 | 116,0 | 43,50 | 22,30 | 35,30 | 276,90 | ||
Матеріали (за вирахуванням відходів). До статті заносяться витрати на матеріали, що утворюють основу виготовлюваної продукції (основні матеріали), а також на матеріали допоміжного призначення(допоміжні матеріали), які можна прямо віднести на окремі вироби (кріпильні матеріали, фарби, формувальні матеріали, хімікати для гальванічного покриття та ін.). витрати обчислюються на основі встановлених норм, цін на матеріали і виробничої програми. Крім ціни придбання матеріалів, ураховуються транспортно-заготівельні витрати (комісійні виплати заготівельним організаціям, плата за вантажно-розвантажувальні роботи, транспортування та ін.). слід мати на увазі, що до транспортно-заготівельних витрат не належать витрати на утримання відділу матеріального постачання, складів матеріалів і постійних складських робітників. У вітчизняній практиці їх відносили до загальногосподарських витрат. З 2000 р. вони належить до витрат періоду у складі адміністративних витрат.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
