16612 (600839), страница 3

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 3)

По истечении установленных сроков выдачи заработной платы и других выплат (три или пять дней) кассир в платежной ведомости против фамилий лиц, не получивших деньги, ставит штамп или надпись «Депонировано» и составляет реестр депонированных сумм. В конце ведо­мости указываются суммы, фактически выплаченные, и суммы, подлежа­щие депонированию, и скрепляются подписью кассира. Если деньги выдава­лись не кассиром, а другим лицом, то на ведомости дополнительно делается надпись: «Деньги по ведомости выдавал (подпись)». По одной ведомости вы­давать деньги кассиром и раздатчиком запрещается.

После этого фактически выплаченную сумму кассир записывает в кассо­вую книгу и ставит на ведомости штамп: «Расходный кассовый ордер № _».

На выданную заработ­ную плату выписывается один общий расходный кассовый ордер, а на депонирование заработной платы составляется опись депонен­тов, и наличные деньги сдаются на расчетный счет до первого тре­бования их депонентами. Затем выдача идет по расходному кассо­вому ордеру.

В самом банке сдача денег на расчетный счет оформляется объявлением на взнос наличными (ПРИЛОЖЕНИЕ 8). Если же у предприятия посту­пает много денег, как, например, в торговле и общественном пита­нии, тогда можно с банком заключить договор на право инкассации выручки. Инкассаторы банка выручку забирают в установленное время каждый день и принимают ее от кассира предприятия в ин­кассаторской опломбированной сумке. Кассир предприятия запол­няет препроводительную ведомость (ПРИЛОЖЕНИЕ 9) в трех экземплярах: первый вкладывается вместе с деньгами в сумку, второй выдается на руки инкассатору, третий с подписью и штампом инкассатора остается на предприятии для учета сданных денег.

Все приходные и расходные, кассовые документы должны быть заполнены ответственными за это лицами четко и ясно чернилами, шариковой ручкой или выписаны на машине (пишущей, компьютере). Никаких подчисток, по­марок или исправлений, хотя бы и оговоренных, в этих документах не допус­кается. Выдавать приходные и расходные документы на руки лицам, внося­щим или получающим деньги, не разрешается. При этом прием и выдача денег по кассовым ордерам может производиться только в день их составления.

Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы сразу после их исполнения подписываются кассиром, а приложенные к ним документы погашаются штампом или надписью «Оплачено» с указанием числа, месяца, года.

Все приходные и расходные кассовые ордера и приравнен­ные к ним документы регистрируются в журнале регистрации кас­совых ордеров по форме № КО-3. Чтобы дважды не было выдачи (приема) денежных средств по одному и тому же документу, кассо­вые ордера погашаются штампом «оплачено». Никакие исправле­ния в кассовых документах не допускаются.

При этом расходные кассовые ордера, оформленные на платежных (рас-четно-платежных) ведомостях на выплату заработной платы и других, при­равненных к ней платежей, регистрируются после их выдачи.

Для учета кассовых операций на каждом предприятии ведет­ся кассовая книга формы № КО-4 для учета рублей и отдель­ные книги для учета валюты. Предприятие, предприниматель с применением наемного труда ведет только одну кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошну­рована и опечатана сургучной или мастичной печатью или же на концы шпагата наклеивается плотный четырехугольник и по его углам ставится чернильная печать, а на последней странице пишется прописью количество листов и ставятся подписи директора и глав­ного бухгалтера.

Каждый лист кассовой книги состоит из двух равных частей: одна из них (с горизонтальной линовкой) заполняется кассиром как первый экзем­пляр и остается в книге, вторая (без горизонтальных линеек) заполняется с лицевой и оборотной стороны через копировальную бумагу и как отчет кас­сира является отрывной частью листа. Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами. Записи кассовых операций начинают­ся на лицевой стороне неотрывной части листа (после строки «Остаток на на­чало дня»). Предварительно лист сгибают по линии отреза, подкладывая от­рывную часть листа на часть, которая остается в книге. Для ведения записей после «Переноса» отрывную часть листа накладывают на лицевую сторону неотрывной части и продолжают записи по горизонтальным линейкам обо­ротной стороны неотрывной части листа. По ино­странной валюте записи и в документах и в кассовой книге ведутся в национальной валюте и в инвалюте.

Исправления в кассовой книге должны быть оговорены («Исправлено») и подписаны кассиром и бухгалтером. Ежедневно в кассовой книге подсчитываются обороты за день и остаток денег на конец дня.

В период выдачи средств на оплату труда в соответствии с пунктом 7 Пра­вил ведения кассовых операций по наступившим срокам остаток кассы выводится по учтенным в кассовой книге приходным и расходным кассовым документам с отражением отдельной строкой «в том числе на оплату труда». При этом сумма выданных по ведомости на оплату труда за день налич­ных денег расходным кассовым ордером не оформляется и не отражается по колонке «Расход» в кассовой книге. Расход выданных денежных средств на оплату труда, выплату дивидендов, стипендий, пенсий и др. отражается в кассовой книге по мере закрытия платежных (расчетно-платежных) ведо­мостей. Платежная (расчетно-платежная) ведомость на оплату труда в обя­зательном порядке хранится в кассе вместе с остатком наличных денег и является документом, подтверждающим отсутствие недостачи наличных денег в кассе. В аналогичном порядке записи в кассовую книгу производят­ся при выплате по платежным (расчетно-платежным) ведомостям дивиден­дов, стипендий, пенсий, других социальных выплат.

При получении наличных денег в банке на зарплату и другие цели сначала выписывается банковский чек, а затем приходный кассовый ордер. Ордер прилагается к кассовому отчету, а квитан­ция — к выписке банка по расчетному счету.

Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу же после получе­ния или выдачи денег по каждому ордеру или другому заменяющему его до­кументу. По окончании рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег по кассе на следующее число и второй (отрыв­ной) экземпляр кассовой книги вместе с приложенными приходными и рас­ходными документами под расписку передает в бухгалтерию.

С согласия кассира и при условии обеспечения полной сохранности кас­совых документов кассовая книга может вестись автоматизированным спо­собом как в РУП «Белтелеком», при котором ее листы формируются в виде машинограммы «Вкладной лист кассовой книги». Одновременно с ней формируется машинограмма «От­чет кассира». Обе названные машинограммы должны иметь одинаковое со­держание и включать все реквизиты, предусмотренные формой кассовой книги, за год. Нумерация листов кассовой книги в этих машинограммах осу­ществляется автоматически в порядке возрастания с начала года. В маши­нограмме «Вкладной лист кассовой книги» последним за каждый месяц дол­жно автоматически печататься общее количество листов кассовой книги за каждый месяц, а в последней за календарный год — общее количество лис­тов кассовой книги за год. В отчете кассира в обязательном порядке указывается субсчет счета «касса»: 01-Главная касса предприятия (ПРИЛОЖЕНИЕ 10); если 02 – Касса ПКП головного предприятия – дополнительно указывается номер подразделения (ПРИЛОЖЕНИЕ 11).

Кассир после получения машинограмм «Вкладной лист кассовой книги» и «Отчет кассира» проверяет правильность составле­ния указанных документов, подписывает их и передает отчет кассира вместе с приходными и расходными кассовыми документами (кассовая справка (ПРИЛОЖЕНИЕ 12), денежный отчет (ПРИЛОЖЕНИЕ 13) и копии препроводительных ведомостей к сумке с денежной выручкой) в отдел бухгалтерии по учету денежных средств и банковских операций под расписку во вкладном листе кассовой книги.

Денежный отчет распечатывается также с компьютера и разделен на две половины: в первой указываются номер, код и наименование услуги связи, сумма за каждую операцию в отдельности и общая сумма в графе «Итого» за подписью первого оператора, а во второй части – за подписью второго оператора. Также указываются: номер, дата и время работы, а также адрес расположения подразделения.

В целях обеспечения сохранности и удобства использования машино­граммы «Вкладной лист кассовой книги» в течение года она хранится касси­ром отдельно за каждый месяц. По окончании календарного года (или по ме­ре необходимости) указанные машинограммы брошюруются в хронологи­ческом порядке. Общее количество листов за год заверяется подписями ру­ководителя и главного бухгалтера предприятия (предпринимателя) и книга опечатывается.

Контроль за правильным ведением кассовых операций воз­лагается на главного бухгалтера предприятия.

Все документы, связанные с приходом и расходом денежных средств, хранятся в архиве организации пять лет плюс три года после проверки налоговыми органами.

1.2. Порядок учёта кассовых операций

Бухгалтерский учет наличных денег, их движения ведется на активном счете 50 «Касса» . По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денеж­ных средств и денежных документов, а по кредиту этого счета — выдача денежных средств и денежных документов. На счете 50 сальдо может быть только дебетовое или равное нулю, если в кассе совсем не осталось денег. Аналитическими данными служат кассовая книга, отчеты кассира.

В бухгалтерии кассовые отчеты и документы обрабатываются: каждая запись проверяется по существу операции, сверяется с первичным докумен­том, проставляется код корреспондирующего со счетом 50 синтетического счета и субсчета. Остаток денег на начало дня по отчету кассира сверяется с остатком на конец дня, показанным в предыдущем отчете, проверяется пра­вильность выведенных оборотов и остатка.

К счету 50 «Касса» могут быть открыты при необходимости следующие субсчета:

• 50-1 «Касса организации»;

• 50-2 «Операционная касса» — для учета выручки на вокза­лах, в билетных и багажных кассах, отделениях связи, аэропортах, пристанях и др.;

• 50-3 «Денежные документы» — для учета почтовых марок, ма­рок госпошлины, вексельных марок, оплаченных авиабилетов и др.,

• 50-4 «Валютная касса»;

• 50-5 «Касса филиала» — для учета кассовых операций фи­лиалов или представительств, выделенных на отдельный баланс.

На предприятиях транспорта, связи на субсчете «Операционная касса» учитываются наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков остановочных пунктов, речных переправ, судов, в билетных и ба­гажных кассах портов (пристаней), вокзалов, кассах хранения билетов, кас­сах отделений связи и т.п.

При ведении учета по полной журнально-ордерной форме кредитовые обороты по счету 50 отражаются в журнале-ордере № 1, а дебетовые — в ве­домости № 1 (ПРИЛОЖЕНИЕ 14.). Когда же учет организуется по сокращенной журнально-ордерной форме, то кредитовые обороты по этому счету записы­ваются в журнал-ордер № 01, а дебетовые — в ведомости к этому журналу.

Учет наличия и движения денежных средств в кассе предприятия при упрощенной форме обобщается в ведомости № В-4, которая ведется по дан­ным отчетов кассира. Каждому отчету в регистре отводится одна строка независимо от периода, за который составлен кассовый отчет. Количество занятых строк в регистре должно соответствовать количеству сданных кассиром отчетов.

Записи по дебету счета 50 «Касса» будут следующие:

Таблица 2.1.

Поступление денеж­ных средств и денежных документов в кассу

На выдачу наличных денег из кассы записи по счетам будут следующие:

Характеристики

Список файлов курсовой работы