16567 (600823), страница 7
Текст из файла (страница 7)
Принятые предприятием правила должны устанавливаться на длительный срок. За организацию бухгалтерского учета на предприятии отвечает руководитель, поэтому он же и утверждает Положение от учетной политике приказом.
Рекомендуется оформлять два приказа об учетной политике: один – для целей бухгалтерского учета, а другой – для целей налогообложения. Но для удобства предприятие может объединить их.
Основными причинами изменения учетной политики являются: реорганизация предприятия, смена собственника, изменение законодательства РФ, запрет или ограничение той или иной деятельности, изменения в системе нормативного регулирования бухгалтерского учета, разработка новых приемов и способов ведения бухгалтерского учета. Все изменения в учетной политике должны вводиться с начала финансового года. Изменения учетной политики на год, следующий за отчетным, объявляются в пояснительной записке в бухгалтерской отчетности организации.
Процесс формирования учетной политики организации состоит из следующих последовательных этапов:
Определение объектов бухгалтерского учета, в отношении которых должна быть разработана учетная политика;
выявление, анализ, оценка и ранжирование факторов, под влиянием которых производится выбор способов ведения бухгалтерского учета;
выбор и обоснование исходных положений построения учетной политики;
идентификация потенциально пригодных для применения организацией способов ведения бухгалтерского учета по каждому приему метода учета и для каждого объекта учета;
отбор способов ведения бухгалтерского учета, пригодных для применения организацией в их взаимосвязи;
оформление избранной учетной политики.
В этой последовательности все перечисленные этапы являются строго необходимыми: каждый предыдущий этап обеспечивает осуществление последующего.
На первом этапе устанавливается предмет учетной политики, ибо конкретная организация имеет свою специфическую совокупность объектов бухгалтерского учета (фактов хозяйственной деятельности). В зависимости от состава объектов учета на втором этапе выявляются конкретные условия, явления и процессы, которые оказывают влияние на разработку учетной политики. Третий этап формирование подразумевает анализ общепризнанных допущений в построении учетной политики с точки зрения выявленной на предыдущем этапе совокупности факторов; при их адекватности эти допущения закладываются в основу учетной политики. Четвертый этап заключается в отборе потенциально пригодных к использованию организацией способов ведения учета; отбор ведется из всего множества теоретически возможных (предусмотренных нормативными документами) способов, исходя из принятых на предыдущем этапе допущений выявленных на втором этапе факторов выбора. Пятый этап состоит непосредственно в выборе способов ведения учета для конкретной организации; выбор производится посредством проверки каждого способа, отработанного на предыдущем этапе, системой соответствующих критериев. На заключительном, шестом, этапе избранная учетная политика получает соответствующее оформление, с тем, чтобы удовлетворять формальным требованиям к ней.
2. Практическая часть.
Задание 1.
Используя данные о хозяйственных операциях, совершённых в течение месяца, заполним таблицу регистрации хозяйственных операций:
а) составим корреспонденцию счетов;
б) в пунктах 10, 11, 14, 18, 19, 22, 23, 24 суммы рассчитаем самостоятельно;
в) подсчитаем общий итог всех хозяйственных операций.
Исходные данные:
Реквизиты предприятия:
ООО «Протон» г. Протвино, ул. Заводская, 23
ИНН 3753555323, КПП 503701001
Вид деятельности – производство товаров народного потребления.
Остатки по счетам на 1 сентября 2005 года. – Вариант №1
Таблица 1.
| № счета | Наименование счета | Сумма в рублях | |
| Дебет | Кредит | ||
| 01 | Основные средства | 360 000 | - |
| 02 | Износ основных средств | - | 56 000 |
| 10 | Материалы | 280 000 | - |
| 19 | НДС по приобретенным ценностям | 40 000 | - |
| 20 | Основное производство | 180 000 | - |
| 26 | Общехозяйственные расходы | х | x |
| 43 | Готовая продукция | 18 000 | - |
| 90 | Продажи | х | х |
| 50 | Касса | 17 000 | - |
| 51 | Расчетный счет | 1 900 000 | - |
| 60 | Расчеты с поставщиками и подрядчиками | 48 000 | 240 000 |
| 62 | Расчеты с покупателями и заказчиками | х | х |
| 68 | Расчеты с бюджетом, в т.ч. | 24000 | 62 000 |
| 69 | Расчеты по социальному страхованию и обеспечению, в т.ч. | 382 000 | |
| 70 | Расчеты с персоналом по оплате труда | - | 960 000 |
| 71 | Расчеты с подотчетными лицами | 8 000 | 1 000 |
| 99 | Прибыль и убытки | - | 544 000 |
| 84 | Нераспределенная прибыль | 170 000 | - |
| 80 | Уставный капитал | - | 800 000 |
| Итого | 3 045 000 | 3 045 000 | |
Расшифровка остатков отдельных счетов на 1 сентября 2005 года.
Таблица № 2
Счет № 20 «Основное производство»
| Наименование продукции | Аналитический счет | Незавершенное производство, в руб. |
| Люстры | 20.1 | 100000 |
| Бра | 20.2 | 80000 |
| Итого | 180000 |
| Счет № 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» | |||
| Наименование поставщика | Аналитический счет | Сумма в рублях | |
| Дебет | Кредит | ||
| ООО ”Пирамида” | 60.1 | - | 144000 |
| ООО ”Славянка” | 60.2 | - | 960000 |
| ООО ”Росток” | 60.3 | 48000 | - |
| Итого | 48000 | 240000 | |
Счет № 68 «Расчеты с бюджетом»
| Виды налогов | Аналитический счет | Сумма в рублях | |
| Дебет | Кредит | ||
| НДФЛ | 68.1 | 62000 | |
| НДС | 68.2 | 24000 | |
| Налог на прибыль | 68.3 | - | - |
| Итого: | 24000 | 62000 | |
Счет № 69 «Расчеты по соц.страхованию и обеспечению»
| Наименование фонда | Аналитический счет | Сумма в рублях | |
| Дебет | Кредит | ||
| ФСС | 69.2 | 44000 | |
| Пенсионный фонд | 69.1 | 300000 | |
| ФОМС | 69.3 | 38000 | |
| Итого: | 382000 | ||
Счёт №71 «Расчёты с подотчётными лицами»
| Фамилия подотчетного лица | Аналитический счет | Сумма в рублях | |
| Дебет | Кредит | ||
| Антонов А.И. | 71.1 | - | 1000 |
| Павлов В. И | 71.2 | 8000 | - |
| Итого | 8000 | 1000 | |
Операции за сентябрь 2005 года – Вариант №1
Таблица 2.
| № опер. | Наименование документов | Содержание хозяйственных операций | Сумма | Дт | Кт |
| А | Б | В | Г | Д | Е |
| 1 | Выписка из расчётного счёта, чек | С расчетного счета в кассу получены деньги для выплаты заработной платы за август месяц | 960000 | 50 | 51 |
| 2 | Платёжная ведомость | Выплачена заработная плата за август | 960000 | 70 | 50 |
| 3 | Выписка из расчётного счёта, платёжные поручения | С расчетного счета перечислены за август: | |||
| а) в бюджет подоходный налог | 62000 | 68.1 | 51 | ||
| б) взносы в фонды: | |||||
| -соц. страхование | 44000 | 69.2 | 51 | ||
| -пенсионный | 300000 | 69.1 | 51 | ||
| -медицинского страхования | 38000 | 69.3 | 51 | ||
| 4 | Расходный кассовый ордер | Из кассы выдан Антонову перерасход по авансовому отчету за август | 1000 | 71.1 | 50 |
| 5 | Расчёт бухгалтерии | Начислена амортизация на ОС общехозяйственных служб | 8950 | 26 | 02 |
| 6 | Авансовый отчёт | Павловым (отдел сбыта) представлен авансовый отчет об израсходованных суммах в командировке | |||
| - командировочные расходы (без НДС) | 6963 | 26 | 71.2 | ||
| - НДС | 1037 | 19 | 71.2 | ||
| 7 | Выписка из расчётного счёта, чек | С расчетного счета в кассу по чеку получено на хозяйственные расходы | 10000 | 50 | 51 |
| 8 | Расходный кассовый ордер | Из кассы выдан аванс на хозяйственные расходы - Петрову | 6000 | 71.3 | 50 |
| - Галкину | 4000 | 71.4 | 50 | ||
| 9 | Счёт-фактура, накладная, кассовый чек | - Принят отчет Петрова | 5000 | 10 | 71.3 |
| - Принят отчет Галкина | 4000 | 10 | 71.4 | ||
| 10 | Приходный кассовый ордер | Остаток подотчетной суммы внесен в кассу | 1000 | 50 | 71.3 |
| 11 | Расходный кассовый ордер | Из кассы выдан перерасход подотчетной суммы | - | 71.4 | 50 |
| 12 | Наряды, табель учёта рабочего времени | Начислена за сентябрь заработная плата: | |||
| а) рабочим основного производства | |||||
| -цеха №1 | 600000 | 20.1 | 70 | ||
| -цеха №2 | 400000 | 20.2 | 70 | ||
| б) работникам общехозяйственных служб | 200000 | 26 | 70 | ||
| 13 | Расчётно-платёжная ведомость | Удержан из начисленной заработной платы за сентябрь: а) подоходный налог | 84000 | 70 | 68.1 |
| 14 | Расчёт бухгалтерии | Начислены взносы на соц. страхование и обеспечение за сентябрь: а) в ФСС на заработную плату рабочих -цеха №1 -цеха №2 | 19200 12800 | 20.1 20.2 | 69.2 69.2 |
| -на заработную плату работников общехозяйственных служб | 6400 | 26 | 69.2 | ||
| в)в Пенсионный фонд | |||||
| на заработную плату рабочих -цеха №1 -цеха №2 | 120000 80000 | 20.1 20.2 | 69.1 69.1 | ||
| -на заработную плату работников общехозяйственных служб | 40000 | 26 | 69.1 | ||
| г) в ФОМС | |||||
| на заработную плату рабочих -цеха №1 -цеха №2 | 16800 11200 | 20.1 20.2 | 69.3 69.3 | ||
| -на заработную плату работников общехозяйственных служб | 5600 | 26 | 69.3 | ||
| 15 | Приходная накладная | Оприходованы материалы, полученные от поставщиков а) ООО “Пирамида” | |||
| -договорная стоимость | 380000 | 10 | 60.1 | ||
| -НДС | 68400 | 19 | 60.1 | ||
| б) ООО “Славянка” | |||||
| -договорная стоимость | 160000 | 10 | 60.2 | ||
| -НДС | 28800 | 19 | 60.2 | ||
| 16 | Лимитно - заборные карты | Списаны материалы израсходованные в основном производстве: - в цехе №1 | 346200 | 20.1 | 10 |
| - в цехе №2 | 130800 | 20.2 | 10 | ||
| - на нужды заводоуправления | 2000 | 26 | 10 | ||
| 17 | Выписка из расчётного счёта, платёжные поручения | Перечислены с расчетного счета поставщикам за материал | |||
| - ООО “Пирамида” | 144000 | 60.1 | 51 | ||
| - ООО “Славянка” | 284000 | 60.2 | 51 | ||
| 18 | Расчёт бухгалтерии | НДС по оплаченным материалам и по командировочным расходам отнесен на возмещение из бюджета | 66325 | 68.2 | 19 |
| 19 | Накладные, расчёт бухгалтерии | Выпущена основным производством и принята на склад готовая продукция по неполной фактической себестоимости | 1687000 | 43 | 20 |
| Примечание: незавершенное производство на конец сентября составило 230000 руб., в т.ч. по изделиям цеха №1-130000руб., цеха №2-100000руб. | |||||
| 20 | Счёт-фактура | Отгружена покупателю (АО ”Прожектор”) готовая продукция : В т.ч. - договорная стоимость-1600000 руб. -НДС-288000 руб. | 1888000 288000 | 62 90.3 | 90.1 68.2 |
| 21 | Накладная на отпуск | Списана отгруженная (реализованная) продукция по не полной фактической себестоимости-1000000 руб. | 1000000 | 90.2 | 43 |
| 22 | Расчёт бухгалтерии, ведомость по сч.26 | По окончании месяца списаны общехозяйственные расходы | 269913 | 90.8 | 26 |
| 23 | Расчёт бухгалтерии | Определен финансовый результат от реализации готовой продукции и списан на соответствующий счет | 330087 | 90.9 | 99 |
| 24 | Расчёт бухгалтерии | Начислены налоги за сентябрь | |||
| а) налог на прибыль (от фактической прибыли) б) НДС | 79221 | 99 | 68.3 | ||
| 25 | Выписка из расчётного счёта, платёжное поручение | На расчетный счет поступила от покупателя ( АО “Прожектор”) выручка за реализованную продукцию | 1888000 | 51 | 62.1 |
| Итого | 13024371 | ||||
Расчёты по некоторым операциям.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
