16231 (600695), страница 3
Текст из файла (страница 3)
Таблица 1.5 - Корреспонденция счетов при передаче в качестве вклада в уставный фонд
| Дт | Кт | Содержание хозяйственных операций |
| 01 «Выбытие основных средств» | 01 «Собственные основные средства» | Списана первоначальная стоимость выбывающих объектов основных средств |
| 02 | 01 «Выбытие основных средств» | Списана ранее начисленная сумма амортизации |
| 91 | 01 «Выбытие основных средств» | Списана остаточная стоимость выбывающих объектов основных средств |
| 58 | 91 | Переданы объекты основных средств в качестве вклада в уставный фонд других организаций по остаточной стоимости |
Источник: [5]
4) Списание неиспользуемых объектов основных средств производиться по проводкам, представленным в таблице 1.4.
При списании таких объектов следует руководствоваться постановлением Министерством финансов РБ и Министерством архитектуры и строительства РБ от 23.10.2008г.№ 156/46 «О порядке отражения операций по списанию неиспользуемых объектов в бухгалтерском учете».
Таблица 1. 6 - Корреспонденция счетов при списании неиспользуемых объектов основных средств
| Списание стоимости зданий, сооружений, изолированных помещений | Списание стоимости не законсервированного, не завершенного строительством капитального строения | Списание расходов на техническое обследование, разработку проектно-сметной документации, демонтаж и снос неиспользуемых объектов | |||
| Дт Кт 01 01 02 01 97 01 | Дт Кт 08 10,70,69,76 97 08 | Дт Кт 97 10,23,26,51,60,76 10 97 Отражена стоимость материалов, полученных от демонтажа. По мере завершения работ по монтажу расходы списываются: | |||
| Если расходы более 10 тысяч базовых величин по каждому объекту | Если расходы менее 10 тысяч базовых величин по каждому объекту | ||||
| Дт | Кт | Дт | Кт | ||
| 86 “Инновационный фонд” | 97-за минусом стоимости материалов | 83 “Добавочный фонд” | 97 – за минусом стоимости материалов | ||
| 83 “Добавочный фонд” | 97 –на оставшуюся сумму | ||||
Источник: [5]
5) Недостача объектов основных средств:
а) виновное лицо известно, суммы недостач выявлены и отражены в отчетном периоде:
Таблица 1. 7 - Корреспонденция счетов при выявлении и отражении суммы недостач в отчетном периоде
| Дт | Кт | Содержание хозяйственных операций |
| 01 «Выбытие основных средств» | 01 «Собственные основные средства» | Списана первоначальная стоимость объектов основных средств |
| 02 | 01 «Выбытие основных средств» | Списана ранее начисленная сумма амортизации |
| 91 94 | 01 «Выбытие основных средств» 91 | Списана остаточная стоимость недостающих объектов основных средств |
| 94 | 68 | По обнаруженным недостачам объектов основных средств отражены не подлежащие вычетам суммы НДС |
| 73-2 | 94 | Отнесена сумма недостач на виновное лицо |
| 50, 70 | 73-2 | Возмещена сумма недостач по рыночной стоимости |
| 73-2 | 98-4 | Отражена разница между учетной и рыночной стоимостью объектов основных средств |
| 98-4 | 92-1 | Списаны суммы разниц на внереализационные доходы по мере погашения задолженности |
Источник: [5]
б) виновное лицо известно, суммы недостач выявлены в отчетном периоде, но относятся к прошедшим периодам:
Таблица 1. 8 - Корреспонденция счетов при выявлении суммы недостач в отчетном периоде, но отнесении к прошедшим периодам
| Дт | Кт | Содержание хозяйственных операций |
| 94 | 98-3 | Отражены суммы недостач основных средств, выявленные за прошлые периоды |
| 73-2 | 94 | Отнесены суммы недостач основных средств, выявленные за прошлые годы на виновное лицо |
| 50, 51 | 73-2 | Погашена сумма недостач виновными лицами |
| 98-3 | 92 | Отнесена сумма недостач за прошлые годы во внереализационные доходы по мере погашения задолженности |
Источник: [5]
в) виновное лицо отсутствует или отказано судом из-за необоснованности иска; недостача объектов основных средств, в результате чрезвычайных обстоятельств:
Таблица 1. 9 - Корреспонденция счетов при отсутствии виновного лица или отказа суда из-за необоснованности иска
| Дт | Кт | Содержание хозяйственных операций |
| 01 | 01 | Списана первоначальная стоимость остатков основных средств |
| 02 | 01 | Списана ранее начисленная сумма амортизации |
| 91 94 | 01 91 | Отражена остаточная стоимость объектов основных средств Отражена сумма недостач объектов основных средств |
| 94 | 68 | По недостаче отражена не подлежащая вычетам сумма НДС |
| 92-2 | 94 | Списана сумма недостач на внереализационные расходы при отсутствии виновных лиц или при отказе суда |
Источник: [5]
6) Выбытие в результате безвозмездной передачи
Безвозмездная передача объектов основных средств может быть в пределах одного собственника и других субъектов хозяйствования. В бухгалтерии отражается передача другим субъектам хозяйствования по счету 92 «Внереализационные доходы и расходы», который имеет следующие субсчета:
92-1 «Внереализационные доходы»;
92-2 «Внереализационные расходы»;
92-3 «Налог на добавленную стоимость»;
92-4 «Прочие налоги и сборы из внереализационных доходов»;
92-9 «Сальдо внереализационных доходов и расходов».
Отражение операций на субсчетах счета 92 «Внереализационные доходы и расходы» аналогично отражению операций на субсчетах счета 91 «Операционные доходы и расходы».
Таблица 1. 10 - Корреспонденция счетов при выбытие в результате безвозмездной передачи основных средств
| Дт | Кт | Содержание хозяйственных операций |
| 01 «Выбытие основных средств» | 01 «Собственные основные средства» | Списана первоначальная стоимость объектов основных средств |
| 02 | 01 «Выбытие основных средств» | Списана ранее начисленная сумма амортизации |
| 92-2 | 01 «Выбытие основных средств» | Списана остаточная стоимость переданных объектов основных средств |
| 92-3 | 68 | Исчислен НДС от недоамортизированной части основных средств |
| 92-9,99 | 99,92-9 | Отражен финансовый результат от безвозмездной передачи основных средств |
Источник: [5]
Безвозмездно полученные и переданные основные средства в пределах одного собственника отражаются:
Таблица1.11 - Корреспонденция счетов при безвозмездно полученных и переданных основных средствах в пределах одного собственника
| Дт | Кт | Содержание хозяйственных операций |
| 01, 07, 08 | 83- 2 | Безвозмездно получены основные средства в пределах одного собственника |
| 83- 2 | 01,07, 08 | Безвозмездно переданы основные средства в пределах одного собственника |
Источник: [5]
Основным документом арендных отношений является договор аренды, в котором отражают выполнение договорных обязательств, состав и стоимость передаваемого в аренду имущества, размер арендной платы, срок аренды, распределение обязанностей сторон, право арендатора на выкуп арендованного имущества и прочее. Договор аренды заключается:
-
в устной форме – между физическими лицами на срок до 1 года;
-
в письменной форме – если срок более года либо одной из сторон является юридическое лицо.
Если в договоре аренды срок аренды не оговаривается, то договор заключается на неопределенный срок. Обязательным условием арендных отношений является порядок формирования арендной платы. Арендатор уплачивает арендную плату арендодателю и отражает ее в части себестоимости продукции, работ, услуг, согласно Основным положениям по составу затрат, включаемых в себестоимость продукции, работ, услуг.
Арендодатель отражает арендную плату следующим образом:
-
если сдача имущества в аренду является уставной деятельностью организации, то арендная плата отражается на счете 90 «Реализация»;
-
если не является уставной деятельностью, то на счете 91 «Операционные доходы и расходы».
При арендных отношениях в учете производятся записи:
Таблица 1.12 - Корреспонденция счетов при арендных отношениях
| Дт | Кт | Содержание хозяйственных операций |
| А) у арендодателя (без права выкупа) | ||
| 01 «Основные средства, сданные в аренду» | 01 «Собственные основные средства» | Приняты в аренду основные средства |
| 02-2 | 02-1 | Отражена сумма амортизации, накопленная на момент сдачи в аренду |
| 62, 76 | 90, 91 | Отражена арендная плата, причитающаяся к получению от арендатора (счет 90, если аренда является предметом деятельности, счет 91 – не является предметом деятельности) |
| 90-3 97 | 68 68 | Исчислен НДС по аренде Исчислен НДС по авансовому платежу |
| 51 | 62, 76 | Поступила арендная плата от арендатора |
| 20 | 02 | Начислена амортизация |
| 91 | 02 | Начислена амортизация, если аренда не является предметом деятельности |
| 90-9, 91-9 99 | 99, 90-9, 91-9 | Определен финансовый результат от сдачи имущества в аренду |
| 20 | 76 | Отражены затраты по оплате коммунальных услуг по сданному в аренду имуществу, если аренда является предметом деятельности организации и платежи включены в общую сумму арендной платы |
| 91 | 76 | Отражены затраты на оплату коммунальных платежей, если аренда не является предметом деятельности организации |
| 76 | 90 | Отражена сумма коммунальных платежей, возвращенных арендатором, если арендная плата формируется из постоянной и переменной величины |
| 90 | 68 | Начислен НДС |
| 90 | 20 | Списаны расходы по сдаче основных средств в аренду |
| Б) у арендатора (без права выкупа) | ||
| 001 | Отражена сумма стоимости арендованного имущества согласно договору аренды | |
| 20, 26, 44 | 76 | Начислена сумма арендной платы без учета НДС |
| 18 | 76 | На сумму НДС, выделенного в документе арендодателя |
| 76 | 51 | Перечислена арендная плата арендодателю |
| 68 | 18 | Зачет НДС |
| В) у арендодателя (с правом выкупа) | ||
| 01 | 01 | Переданы в аренду объекты основных средств на сумму первоначальной стоимости |
| 02 | 01 | Отражена сумма накопленной амортизации |
| 03 | 01 | Отражена остаточная стоимость объектов |
| 58 | 03 | По остаточной стоимости передан объект в аренду с правом выкупа |
| 011 | Одновременно объект принимается на забалансовый учет | |
| 62 | 98 | Начислен арендный платеж |
| 51 | 62 | На расчетный счет зачислен арендный платеж |
| 98 | 91 (90) | Ежемесячно отражается арендная плата, контрактная стоимость объекта с учетом НДС |
| 91 | 58 | Списана остаточная стоимость объектов, за которые произведены расчеты |
| 91 (90) | 68 | Исчислен НДС и другие платежи |
| 91-9, 90-9(99) | 99 (91-9, 90-9) | Отражен финансовый результат |
| Г) у арендатора (с правом выкупа) | ||
| 08 | 76 | Отражена контрактная стоимость объекта |
| 07 18 | 60, 76 60,76 | Отражены расходы на монтаж объектов, расходы по доставке Отражен НДС |
| 08 | 07 | Сданы в монтаж объекты |
| 01 | 08 | Оприходованы объекты на баланс |
| 68 | 18 | Принят к вычету НДС по материалам, израсходованным на монтаж объекта |
| 18 | 68 | Исчислен НДС от стоимости капитальных вложений, выполненных хозяйственным способом |
| 68 | 51 | Перечислена разница в бюджет |
| 97 18 | 76 76 | Без учета НДС начислена арендная плата На сумму НДС |
| 76 | 51 | Перечислена арендная плата арендодателю |
| 20, 23, 25, 26 | 97 | Ежемесячно на себестоимость относится сумма арендной платы в течение действия договора аренды |
| 91 | 08 | С согласия арендодателя арендатор производит дополнительные капитальные вложения и передает их арендодателю |
| 91 | 68 | Исчислен НДС по переданным капитальным вложениям |
| 60 | 91 | В размере стоимости дополнительных капитальных вложений отражена задолженность арендодателя |
| 51 | 60 | На расчетный счет поступила плата арендатору за произведенные дополнительные капитальные вложения |
Источник: [5]
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
