16198 (600691), страница 4

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 4)

,

где - вес материала, кг; - 8,4 кг.

- стоимость 1кг материала, руб.; - 12 руб

N - программа выпуска продукции в натуральном выражении за

квартал, шт.; - 11500 шт.

НДС - налог на добавленную стоимость, руб.

= 8,4*12*11500 + 18% = 1159200+208656 = 1367856 руб.

НДС = (8,4*12*11500) *18%=208656 руб.

Материалы поступают на предприятие 5 числа каждого месяца квартала. Оплата счетов поставщиков осуществляется после реализации продукции и поступлении денежных средств на расчетный счет. Покупателям продукция отгружается ежемесячно в конце каждого месяца квартала.

С покупателями предприятие работает на условиях предоплаты. Предоплата поступает на расчетный счет 20 числа каждого месяца в размере 1/3 квартальной суммы договора и 25 числа каждого месяца после отгрузки продукции аванс переходит в реализацию.

2.4 Расчет амортизации

Основные средства организации разнообразны по составу и назначению. В процессе производства они постепенно изнашиваются. Износ - стоимостной показатель потери объектами основных средств физических качеств или утраты технико-экономических свойств, а вследствие этого - стоимости. Поэтому каждой организации следует обеспечить накапливание средств (источников), необходимых для приобретения и восстановления окончательно износившихся основных средств. Такое накапливание достигается за счет включения в издержки производства сумм отчислений, которые называются амортизационными.

С 01.01.2002 амортизируемое имущество разделено на 10 амортизационных групп.

По классификатору токарные, фрезерные, сверлильные и шлифовальные станки относятся к 5 со сроком полезного использования 7-10 лет. Таким образом, установлены максимальный и минимальный сроки полезного использования основных средств, организация уже сама устанавливает срок полезного использования основных средств и рассчитывает норму амортизации.

Принимаю срок полезного использования равным 10 годам.

Амортизация может начисляться двумя способами:

линейным;

нелинейным.

Для своего предприятия я выбираю линейный способ начисления амортизации.

Н_а= (1/n) * 100% = (1/10) *100% =10%

Начисление амортизации по основным фондам производится по формуле:

А_год= Н_а* F

Где Н_а - норма амортизации;

F - стоимость основных фондов.

А_год = 600 000 * 10% =60 000 руб.

А_мес. = А_год / 12 = 60 000/12=5 000 руб.

Основные фонды вводятся в эксплуатацию в октябре, поэтому начисления амортизации производится с ноября.

А_{2 мес.} =5 000 * 2 =10 000 руб.

Начисление амортизации по основным фондам производится по формуле:

А _год = F/С п. и,

где С п. и - срок полезного использования

F_ср - стоимость основных фондов.

1. А _год = (360 000+240 000) / 10 лет = 60 000 руб.

А _мес = А _год / 12

А _мес = 60 000/12 = 5 000 руб.

2.4 Составление сметы расходов и доходов

Расходы по общим видам деятельности формируются по следующим элементам:

материальные затраты;

затраты на оплату труда;

отчисления на социальные нужды;

амортизация;

прочие.

Отчисления на социальные нужды включают:

единый социальный налог, который рассчитывается по регрессивной шкале ставок;

страховые взносы от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Таблица 2.4 - Смета расходов и доходов

N п/п	Наименование показателей	Нормы расчета	Данные
			октябрь	ноябрь	декабрь	квартал
1	Материальные затраты	Cm=Qm*Цm* N	386400	386400	386400	1159200
2	Транспортно-заготовительные расходы	2% от ст.1	7728	7728	7728	23184
3	ФЗП	Ст. табл.2	80700	80700	80700	242100
4	Единый социальный налог 26%	П.4 *п.3	20982	20982	20982	62946
5	Страхование от несчастных случаев (4,3%)	П.3 *п.5	3470,1	3470,1	3470,1	10410,3
6	Амортизация			5000	5000	10000
7	Итого затрат	Сумма ст. с 1-6	499280,1	504280,1	504280,1	1507840,3
8	Плановая рентабельность,%		28	28	28	28
9	Прибыль	П.8* п.7	139798,4	141198,4	141198,4	422195,2
10	Объем реализации	П.7+п.9	639078,5	645478,5	645478,5	1930035,6
11	НДС, 18%	18% от п.10	115034,1	116186,1	116186,1	347406,4
12	Выручка от реализации	П.10 +п.11	754112,6	761664,6	761664,6	2277442

2.5 Расчет налогов и распределение чистой прибыли

По окончании квартала рассчитываются следующие налоги:

налог на имущество;

налог с прибыли;

сумма чистой прибыли

С 2004 года к имуществу относятся только основные средства (за исключением земли, объектов природопользования, а также имущества принадлежащего государству и используемое для нужд обороны, безопасности, охраны порядка). Максимальная ставка налога составляет 2,2%. Однако региональные власти имеют право устанавливать свою ставку от 0 до максимума.

Н_и = F_ср * cm_н

Где F_ср - среднегодовая стоимость;

Cm _n - ставка налога.

С 2004 года среднегодовая стоимость имущества будет рассчитываться: нужно сложить остаточную стоимость основных средств на начало каждого месяца отчетного периода (квартала, полугода, 9 месяцев, года) и стоимость имущества на 1 число месяца следующего за отчетным периодом. Результат надо разделить на количество месяцев в отчетном периоде на 1.

По итогам квартала, полугодия, 9 месяцев нужно будет заплатить ¼ рассчитанной суммы.

Сумма налога на имущество определяется по формуле, руб:

,

где - среднегодовая стоимость имущества;

2,2 - ставка налога, %.

Среднегодовая стоимость имущества за отчетный период (квартал, полугодие, девять месяцев, год) определяется путем деления на четыре суммы, полученной от сложения стоимости имущества на первое число отчетного года и на первое число следующего за отчетным периодом месяца, а также суммы стоимости имущества на каждое первое число кварталов отчетного периода.

На F1.10 05г. =0

Стоимость имущества на 1.11 05г. равна стоимости имущества, внесенной учредителями в уставный капитал, уменьшенной на сумму амортизации

На F1.11 05г - 600000 руб.

На F1.12.05. г - 600000-5000=595000 руб.

На F 1.01.06г-595000-5000=590000 руб.

Среднегодовая стоимость имущества за отчётный период

Fср = (600000+595000+590000) /4=446250 руб.

Рассчитываем налог на имущества

Н_и = (446250 *2.2%) /4 = 2454,4 руб.

Налогооблагаемая прибыль уменьшается на сумму вышеуказанного налога, руб.:

Р_н = Р_ф - Н_и

где - фактически полученная прибыль, руб.;

- налог на имущество, руб.;

Р_н = 422195,2- 2454,4 = 419740,8 руб.

Сумма налога с прибыли определяется, исходя из выражения, руб.

,

где 24 - ставка налога с прибыли, %.

419740,8 24/100 = 100737,8руб.

Чистая прибыль:

Р_ч = 419740,8 - 100737,8 = 319003 руб.

Сумма чистой прибыли распределяется по фондам специального назначения: фонд накопления и фонд потребления.

3. Формирование учетной политики предприятия

3.1 Учетная политика для целей бухгалтерского учета

1. Нормативные документы, регулирующие вопросы учетной политики предприятия:

Основными нормативными документами, регулирующими вопросы учетной политики предприятия являются:

Федеральный закон РФ "О бухгалтерском учете, Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (утвержденные Приказом Минфина РФ от 30.12.1999г. № 107, от 24.03.2000г. № 31н), План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкции по его применению (утвержденные приказом Минфина РФ от 31.10 2000г. № 94н), ПБУ "Учетная политика организации (утвержденная Приказом Минфина РФ от 9.12.1998г. № 60н), Налоговый Кодекс.

2. Организационные элементы учетной политики:

Обеспечить полноту отражения в бухгалтерском учете за отчетный период всех фактов хозяйственной деятельности (требования полноты);

обеспечить своевременное отражение фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности (требования своевременности);

рациональное ведение бухгалтерского учета исходя из условий хозяйственной деятельности;

изменения учетной политики допускать согласно раздела IV ПБУ 1/98 "Учетная политика организаций".

3. Технические элементы учетной политики:

установить, что бухгалтерский учет осуществляется бухгалтерской службой, как структурным подразделением, возглавляемым главным бухгалтером;

установить, что бухгалтерская отчетность предприятия за отчетный период (месяц, квартал, год) составляется бухгалтерской службой предприятия.

Квартальную отчетность представлять в одном экземпляре в органы ГНИ, управление статистики до 30 числа месяца следующего за кварталом, годовую - не позднее 30 марта, следующего за отчетным;

Коммерческие расходы, собранные на счете 44 признаются полностью в отчетном периоде и подлежат списанию в дебет счета 90 "Продажи".

Готовая продукция отражается в бухгалтерском учете по нормативной (плановой) производственной себестоимости с отдельным учетом отклонений от фактической себестоимости.

3.2 Учетная политика для целей налогового учета

Установить, что ведение налогового учета и исчисление всех налогов осуществляется бухгалтерской службой как структурным подразделением организации.

Налог на имущество предприятий.

Установить, что при исчислении налога на имущество налоговая база определяется исходя из стоимости основных средств отражаемой в активе баланса на счетах бухгалтерского учета.

Обеспечить раздельный учет имущества, облагаемого и необлагаемого налогом на имущество предприятий.

Характеристики

Список файлов курсовой работы