2545 (599724), страница 2

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 2)

во-первых, для открытия банковского счета нерезидент должен представить в уполномоченный банк документы в соответствии с тре­бованиями законодательства Российской Федерации;

во-вторых, существует ряд особенностей, связанных именно с ка­тегорией владельцев счета. Так, оригиналы документов, ввезенные из-за границы, должны быть легализованы в посольстве (консульстве) Российской Федерации за рубежом либо апостилированы и пред­ставлены в банк с заверенным переводом на русский язык. Не тре­буется представления в уполномоченный банк заверенного перево­да на русский язык альбома образцов подписей лиц, уполномочен­ных распоряжаться счетом банка-нерезидента в валюте Российской Федерации².

Рассмотрим сначала основные вопросы, связанные с открытием и использованием счетов типа «К», «Н», «Ф» .

Отметим, что количество банковских счетов типа «К», «Н», «Ф», открытых на имя одного нерезидента в одном или нескольких уполно­моченных банках, не ограничивается. Данные счета открываются упол­номоченными банками на основании заключенных с нерезидентами договоров банковского счета.

К категориям нерезидентов, имеющих право открывать в уполно­моченных банках счета в валюте Российской Федерации относятся:

1. физические лица, имеющие постоянное местожительство за пре­делами Российской Федерации, в том числе временно находящиеся в Российской Федерации;

2. юридические лица, а также предприятия и организации, не являю­щиеся юридическими лицами, созданные в соответствии с законода­тельством иностранных государств, с местонахождением за преде­лами Российской Федерации, в том числе организации, являющиеся банками либо юридическими лицами, имеющими право по законода­тельству иностранного государства открывать корреспондентские счета, созданные в соответствии с законодательством иностранных госу­дарств, с местонахождением за пределами Российской Федерации, а также их филиалы и представительства, находящиеся в Российской Федерации;

3. находящиеся в Российской Федерации иностранные дипломатичес­кие и иные официальные представительства, а также международные организации, их филиалы и представительства (в общем виде офици­альные представительства).

Под рублевыми счетами типа «К» (конвертируемый счет) и типа «Н» (неконвертируемый счет) понимаются счета, открываемые физи­ческим лицам-нерезидентам, юридическим лицам-нерезидентам, в том числе банкам-нерезидентам, официальным представительствам для рас­четов в валюте Российской Федерации. Основное отличие данных счетов - режим их использования. Подробный перечень операций, про­водимых поданным счетам, отражен в Приложении 1 Инструкции ЦБ РФ № 93-И.

Счет типа «Ф» (счет физического лица) предусмотрен только для физических лиц-нерезидентов для расчетов в валюте Российской Фе­дерации по операциям, указанным также в Приложении 1 Инструкции ЦБ РФ № 93-И.

К основным процедурам аудита использования режимов счетов типа «К», «Н», «Ф» можно отнести:

1) проверку правомерности зачисления денежных средств на сче­та типа «К», «Н», «Ф» со счетов резидентов;

2) проверку правомерности списания денежных средств со счетов типа «К», «Н», «Ф» на счета резидентов;

3) проверку правомерности списания денежных средств со счетов типа «К», «Н», «Ф» на другие счета типа «К», «Н», «Ф»;

4) проверку правомерности снятия нерезидентами наличной валю­ты Российской Федерации со своих счетов типа «К», «Н», «Ф» и за­числения нерезидентами наличной валюты Российской Федерации на свои счета типа «К», «Н», «Ф».

В процессе проведения проверки аудитором режима данных счетов ему следует помнить, что:

- расчеты в валюте Российской Федерации по операциям нерезиден­тов на территории Российской Федерации осуществляются в налич­ном и безналичном порядке в соответствии с законодательством Рос­сийской Федерации;

- при осуществлении расчетов наличной валютой Российской Фе­дерации нерезиденты обязаны соблюдать порядок расчетов наличны­ми деньгами, установленный для резидентов законодательством Рос­сийской Федерации, включая предельный размер расчетов наличными деньгами между юридическими лицами, установленный ЦБ РФ;

- кредиты (займы) в валюте Российской Федерации предоставляют­ся резидентами физическим лицам-нерезидентам в безналичном по­рядке;

- кассовые операции по счетам типа «К», «Н» осуществляются в со­ответствии с порядком ведения кассовых операций, установленным ЦБ РФ, при этом для официальных представительств лимит рублевой кассы не устанавливается;

- физические лица-нерезиденты вправе снимать со своих счетов ти­па «Ф» наличную валюту Российской Федерации без ограничений, однако данное положение не распространяется на зачисление средств на счет;

- расчеты в валюте Российской Федерации могут осуществляться нерезидентами через счета банков-нерезидентов типа «К», «Н» в соот­ветствии с режимами указанных счетов;

- при недостаточности денежных средств на рассматриваемых сче­тах для удовлетворения всех предъявленных к ним требований, списа­ние средств осуществляется в порядке, установленном законодатель­ством Российской Федерации и нормативными актами ЦБ РФ для сче­тов резидентов в валюте Российской Федерации;

- переводы валюты Российской Федерации со счетов резидентов на счета «К», «Н», «Ф» могут осуществляться исключительно со сче­тов резидентов, открытых в уполномоченных банках, при обратной си­туации, а именно при переводах в пользу резидентов от нерезидентов, могут использоваться как счета резидентов, открытые в уполномочен­ных банках, так и счета резидентов, открытые в кредитных организа­циях-резидентах, не являющихся уполномоченными банками;

- операции по покупке иностранной валюты за счет денежных средств нерезидентов на счетах типа «К» и типа «Ф» осуществляются без огра­ничений в соответствии с законодательством Российской Федерации и нормативными актами ЦБ РФ в пределах остатка денежных средств на счете;

- денежные средства на счетах типа «Н» могут использоваться для покупки иностранной валюты на внутреннем валютном рынке Россий­ской Федерации только при соблюдении следующих условий:

- поручение нерезидента на покупку иностранной валюты за счет денежных средств на счете типа «Н» дается только тому уполномочен­ному банку, в котором нерезиденту открыт данный счет;

- поручение на покупку иностранной валюты за счет денежных средств на счете типа «Н» исполняется уполномоченным банком не ранее чем через 365 календарных дней со дня его представления нере­зидентом в уполномоченный банк;

- в поручении на покупку иностранной валюты должна быть указана сумма денежных средств в валюте Российской Федерации, находя­щихся на счете типа «Н», за счет которой будет куплена иностранная валюта;

- в течение срока со дня представления нерезидентом в уполномо­ченный банк поручения на покупку иностранной валюты до дня его исполнения или отзыва остаток денежных средств на счете типа «Н» не может быть меньше суммы, указанной в поручении на покупку ино­странной валюты (при этом нерезидент вправе в любое время умень­шить сумму валюты Российской Федерации, указанную в поруче­нии, а также отозвать поручение; в случае уменьшения суммы валюты Российской Федерации, ранее указанной в поручении, течение срока не прерывается).

Как отмечалось выше, уполномоченный банк может открывать нерезидентам специальные счета типа «С» . Использование данных сче­тов обусловлено операциями нерезидентов с теми ценными бумагами, перечень которых устанавливается Банком России. Счета типа «С» имеют две разновидности: конверсионные и инвестиционные.

К категориям нерезидентов, имеющих право открытия данных сче­тов, относятся:

1. юридические лица, в том числе не имеющие на территории России филиала или представительства;

2. физические лица, в том числе не являющиеся индивидуальными предпринимателями.

Проверка правильности использования режима специальных счетов типа «С» включает следующие элементы.

1. Проверка правомерности зачисления рублевых средств на спе­циальный счет типа «С» (конверсионный), к которым относятся сум­мы, поступающие:

- со счета типа «С» (инвестиционного), открытого нерезиденту в том же уполномоченном банке;

- с другого счета типа «С» (конверсионного), открытого тому же нерезиденту в другом уполномоченном банке.

2. Проверка правомерности списания рублевых средств со специ­ального счета типа «С» (конверсионного):

- для оплаты приобретенной нерезидентом иностранной валюты у уполномоченного банка за валюту Российской Федерации по сдел­кам (заключенным и исполненным в соответствии с требованиями Ин­струкции ЦБ РФ № 79-И);

- для зачисления на счет типа «С» (инвестиционный), открытый тому же нерезиденту в том же уполномоченном банке;

- для зачисления на другой счет типа «С» (конверсионный), откры­тый тому же нерезиденту в другом уполномоченном банке;

- для оплаты комиссионного вознаграждения уполномоченному бан­ку в связи с проведением конверсионных операций.

3. Проверка правомерности зачисления рублевых средств на спе­циальный счет типа «С» (инвестиционный), к которым относятся:

- суммы, полученные в результате погашения или реализации цен­ных бумаг, а также выплат процентного дохода и дивидендов, ранее купленных и оплаченных со счетов типа «С»;

- суммы, поступившие со счета типа «С» (конверсионного), откры­того нерезиденту в этом же уполномоченном банке;

- суммы, поступившие с другого счета типа «С» (инвестиционно­го), открытого тому же нерезиденту в другом уполномоченном банке.

4. Проверка правомерности списания рублевых средств со специ­ального счета типа «С» (инвестиционного), направленных на:

- приобретение ценных бумаг (согласно установленному перечню);

- оплату расходов, связанных с заключением и исполнением сделок с этими ценными бумагами;

- уплату налогов, связанных с получением доходов по ценным бу­магам;

- другой счет типа «С» (инвестиционный), открытый тому же нере­зиденту в другом уполномоченном банке;

- счет типа «С» (конверсионный), открытый в этом же уполно­моченном банке (в соответствии с условиями, установленными ЦБ РФ);

- оплату акций кредитных организаций при их первичном разме­щении.

Таким образом к основным процеду­рам аудитора по проверке правильности открытия и ведения валютных счетов относится рассмотрение³:

* юридических дел клиентов, в результате чего должен быть сделан вывод о достоверности и полноте документов, необходимых для открытия данных видов счетов, а также отражающих все измене­ния, касающиеся ведения и закрытия счетов;

* досье клиентов по валютным счетам, выписок из лицевых счетов клиентов, документов дня с целью установления соответствия по­рядка ведения счетов требованиям действующей законодательной и нормативной базы в данной области.

1.4. Проверка выполнения банком функций агента валютного
контроля

К основным законодательным и нормативным документам, регулирующим данные вопросы, относятся следующие:

1. Совместная Инструкция ЦБ РФ и ГТК РФ «О порядке осуще­ствления валютного контроля за поступлением в Российскую Федерацию выручки от экспорта товаров» от 13.10.99 № 86-И, 01-23/26541;

2. Совместная Инструкция ЦБ РФ и ГТК РФ «О порядке осуще­ствления валютного контроля за обоснованностью оплаты резидента­ми импортируемых товаров» от 04.10.2000 г. № 91-И, 01-11/28644;

3. Инструкция ЦБ РФ «О порядке организации работы обменных пунктов на территории Российской Федерации, совершения и учёта валютно-обменных операций уполномоченными банками» от 27.02.95 № 27 (с изменениями и дополнениями);

и другие нормативные документы.

Согласно Закону РФ «О валютном регулировании и валютном кон­троле» целью валютного контроля является обеспечение соблюдения валютного законодательства при осуществлении валютных операций;

при этом к его основным направлениям относятся:

• определение соответствия проводимых валютных операций дей­ствующему законодательству и наличия необходимых для них ли­цензий и разрешений;

• проверка выполнения резидентами обязательств в иностранной валюте перед государством, а также обязательств по продаже ино­странной валюты на внутреннем валютном рынке Российской Фе­дерации;

• проверка обоснованности платежей в иностранной валюте;

• проверка полноты и объективности учета и отчетности по ва­лютным операциям, а также по операциям нерезидентов в валюте Российской Федерации.

Уполномоченные банки, являясь агентами валютного контроля и будучи подотчетными органам валютного контроля, в пределах сво­ей компетенции осуществляют контроль за проводимыми в Россий­ской Федерации резидентами и нерезидентами валютными операция­ми, за соответствием этих операций законодательству, условиям ли­цензий и разрешений, за соблюдением ими актов органов валютного контроля, а также проводят проверки валютных операций резидентов и нерезидентов. Аудитор в ходе проведения проверки выполнения бан­ком функций агента валютного контроля должен руководствоваться отмеченными выше моментами и исходя из этого выстраивать свои действия.

Характеристики

Список файлов курсовой работы