163988 (599131), страница 18
Текст из файла (страница 18)
2. Нормативно-правовая база организации внебюджетных фондов в РФ. Единый социальный налог.
Государственные внебюджетные фонды относятся к федеральной собственности, имеют социальную, экономическую, благотворительную и другую направленность.
Итак, государственный внебюджетный фонд - фонд денежных средств, образуемый вне федерального бюджета и бюджетов субъектов РФ и предназначенный для реализации конституционных прав граждан на пенсионное обеспечение, социальное страхование, социальное обеспечение в случае безработицы, охрану здоровья и медицинскую помощь. Расходы и доходы государственных внебюджетных фондов формируются в порядке, установленном федеральным законом, либо в ином порядке, предусмотренном Бюджетным кодексом. В их состав на сегодняшний день входят:
Пенсионный фонд РФ;
Фонд социального страхования;
Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.
Проекты бюджетов государственных внебюджетных фондов составляются органами управления данных фондов и представляются органами исполнительной власти на рассмотрение законодательных органов в составе документов с проектами соответствующих бюджетов на очередной финансовый год. Рассматриваются и утверждаются их бюджеты Федеральным собранием в форме федеральных законов одновременно с принятием закона о федеральном бюджете. Проекты бюджетов территориальных фондов представляются органами исполнительной власти субъектов РФ на рассмотрение законодательных органов субъектов РФ и утверждаются одновременно с принятием закона о региональном бюджете.
Доходы государственных внебюджетных фондов формируются за счет:
обязательных платежей, установленных законодательством РФ;
добровольных взносов физических и юридических лиц;
других доходов, предусмотренных законодательством.
Сбор и контроль за поступлением доходов осуществляет Министерство по налогам и сборам.
Расходование средств государственных внебюджетных фондов осуществляется исключительно на цели, определенные законодательством РФ, регламентирующим их деятельность, в соответствии с бюджетами указанных фондов, утвержденными законами РФ и субъектов РФ.
Исполнение бюджетов государственных внебюджетных фондов осуществляется Федеральным Казначейством РФ.
Отчет об исполнении бюджета государственного внебюджетного фонда составляется органом управления фонда и представляется Правительством РФ на рассмотрение и утверждение Федеральному собранию в форме закона. Отчет об исполнении бюджета территориального государственного внебюджетного фонда составляется органом управления фонда и представляется органом исполнительной власти субъекта РФ на рассмотрение и утверждение законодательному органу субъекта РФ в форме закона.
Контроль за исполнением бюджетов государственных внебюджетных фондов осуществляется органами, обеспечивающими контроль за исполнением бюджетов соответствующего уровня бюджетной системы.
Основным источником доходов государственных внебюджетных фондов является сейчас единый социальный налог (ЕСН) (страховой взнос). Его плательщиками выступают организации-работодатели всех форм собственности, а налогооблагаемой базой являются все выплаты, начисленные работодателем в пользу работника по всем основаниям. Налог взимается по регрессивной ставке. (Смотри, Налоговый кодекс РФ, часть 2, ст.236-242). Законодательство предусматривает некоторые льготы по уплате ЕСН. В качестве примера приведем ставки налога для обычных юридических лиц.
Таблица 1. Ставки единого социального налога (ЕСН) для организаций.
| Налоговая база для каждого работника нарастающим итогом с начала года | Пенсионный Фонд РФ | Фонд социального страхования РФ | Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования | Территориальный Фонд обязательного медицинского страхования |
| до 100.000 руб. | 28% | 4% | 0,2% | 3,4% |
| От 100.001-300.000 руб. | 28.000 + 15,8% с суммы превыш.100000 | 4.000 + 2,2% с суммы превыш.100000 | 200 + 0,1% с суммы превыш.100000 | 3.400 + 1,9% с суммы превыш.100000 |
| От 300.001-600.000 руб. | 59.600 + 7,9% с суммы превыш.300000 | 8.400 + 1,1% с суммы превыш.300000 | 400 + 0,1% с суммы прев.300000 | 7. 200 + 0,9% с суммы превыш.300000 |
| Свыше 600.000руб. | 83.300 + 2% с суммы превыш.600000 | 11.700 | 700 | 9.900 |
3. Отраслевые государственные внебюджетные фонды.
В составе внебюджетных фондов выделяют еще экономические, к которым относятся сейчас территориальные дорожные, экологические и другие фонды. Они могут формироваться за счет региональных налогов и сборов, доходов от штрафов и лотерей, территориальных займов, имеют экономическую направленность.
Существуют также внебюджетные фонды межотраслевого и отраслевого назначения, целью которых является финансовая поддержка конкретных институтов, проектов, развитие и стимулирование производства.
В федеральных министерствах и других федеральных органах исполнительной власти, а также в организациях, осуществляющих координацию деятельности по разработке, финансированию и реализации комплексных и целевых научно-технических программ, научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, действуют отраслевые и межотраслевые внебюджетные фонды НИОКР.
Министерство науки и технологий РФ осуществляет регистрацию внебюджетных фондов, образуемых федеральными министерствами и другими федеральными органами исполнительной власти, организациями, а также ведение реестра этих фондов.
Отраслевые и межотраслевые внебюджетные фонды НИОКР образуют:
- Министерство науки и технологий РФ - Российский фонд технологического развития;
федеральные министерства - внебюджетные фонды министерств;
другие федеральные органы исполнительной власти внебюджетные фонды ведомств;
организации, ассоциации - внебюджетные фонды объединений.
Внебюджетные фонды министерств, ведомств и объединений создаются по согласованию с Министерством науки и технологий РФ, не наделяются правами юридического лица и действуют от имени федеральных министерств, других федеральных органов исполнительной власти и объединений, в которых они образованы. Внебюджетные фонды формируются за счет отчислений предприятий и организаций в размере до 1,5% от себестоимости реализуемой продукции, работ, услуг, а суммы, отчисленных средств, включаются организациями в себестоимость продукции. Отчисления не производятся, если реализуемая продукция изготавливалась для государственных нужд и ее производство финансировалось за счет бюджетных ассигнований.
Предприятия и организации на договорной основе ежеквартально перечисляют средства в следующие внебюджетные фонды:
- предприятия и организации, входящие в объединение - во внебюджетный фонд объединения, в который они входят;
- предприятия и организации, входящие в несколько независимых друг от друга образующих внебюджетные фонды объединений, - во внебюджетный фонд объединения, по своему выбору;
- предприятия и организации, не входящие в объединение, но находящиеся в ведении федерального министерства или другого федерального органа исполнительной власти, - во внебюджетный фонд соответствующего министерства или ведомства;
- предприятия и организации, не входящие в объединение, и не находящиеся в ведении федерального министерства или другого федерального органа исполнительной власти, - во внебюджетный фонд по своему выбору.
Выделение из внебюджетных фондов средств на проведение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ осуществляется на договорной основе. Контроль за целевым использованием средств внебюджетных фондов осуществляют Министерством науки и технологий РФ и Минфин РФ.
Лекция 10. Государственные внебюджетные фонды РФ: доходы, направления расходования средств.
1. Пенсионный фонд РФ: цели создания и задачи фонда; доходы и расходы бюджета фонда.
2. Фонд социального страхования РФ: цели создания и задачи фонда; доходы и расходы бюджета фонда.
3. Фонды обязательного медицинского страхования: цели создания и задачи фондов; доходы и расходы бюджетов фондов.
1. Пенсионный фонд РФ: цели создания и задачи фонда; доходы и расходы бюджета фонда.
Пенсионный фонд РФ (ПФР) был создан Постановлением Верховного Совета РСФСР от 22.12.90г. и введен в действие с 1.01.92г. Постановлением Верховного Совета РФ от 27.12.91г.
Цель его создания - обеспечение формирования и распределения финансовых ресурсов в целях пенсионного обеспечения граждан РФ.
В основные задачи фонда входят:
- целевой сбор и аккумуляция ЕСН и страховых взносов, а также финансирование расходов в соответствии с назначением фонда;
- организация работы по взысканию с работодателей и граждан, виновных причинении вреда здоровью работников и других граждан, сумм государственных пенсий по инвалидности вследствие трудового увечья, профессионального заболевания или потери кормильца;
- капитализация средств фонда, привлечение в него добровольных взносов физических и юридических лиц;
- контроль с участием налоговых органов за своевременным и полным поступлением страховых взносов, правильным и рациональным расходованием средств фонда;
- организация и ведение индивидуального - персонифицированного учета застрахованных лиц;
- участие в разработке и реализации межгосударственных и международных договоров и соглашений по вопросам пенсий и пособий;
- проведение научно - исследовательских работ в области государственного пенсионного страхования.
Расходы бюджета ПФР обеспечивают:
выплату трудовых и государственных пенсий, в том числе, гражданам, выезжающим за пределы РФ;
выплату пособий на погребение и оказание социальной помощи престарелым и нетрудоспособным гражданам;
финансовое и материально-техническое обеспечение текущей деятельности фонда и его органов;
финансирование других статей в соответствии с законом.
В качестве примера рассмотрим бюджет ПФР на 2003г.
Его доходы - 822,2 млрд. руб.,
Расходы-864, 9 млрд. руб.
Дефицит - 42,1 млрд. руб.
Источниками доходов бюджета фонда выступают:
- ЕСН из федерального бюджета (поступает туда по ставке 14%);
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на выплату страховой части трудовой пенсии;
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на выплату накопительной части трудовой пенсии;
- недоимки, пени, финансовые санкции;
- средства федерального бюджета;
средства федерального бюджета, передаваемые в фонд Министерством труда и социального развития на выплату досрочных пенсий безработным, пособий на погребение и т.п.;
средства из фонда Министерства РФ по атомной энергии;
страховые взносы по дополнительным тарифам для организаций гражданской авиации;
доходы от размещения временно свободных денежных средств;
доходы от временного размещения страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии;
прочих доходов.
Таблица 1. Структура доходов Пенсионного фонда РФ.
| Статья дохода | Сумма, в млрд. руб. | % от сов. дох. |
| 1. Налоговые доходы: | 389,2 | 47,3 |
| 1) Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование: | 376,7 | 45,8 |
| - взносы на выплату страх. части труд. пенсии |
|
|
| - взносы (фикс. платеж) на выплату накопит. части труд. пенсии |
|
|
| 2) Недоимки, пени, финансовые санкции | 12,5 | 1,5 |
| 2. Неналоговые доходы: | 16,5< | 2 |
| 1) Доходы от размещения временно свободных денежных средств | 9,2 | 1,1 |
| 2) Доходы от временного размещения страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии; | 7 | 0,9 |
| 3) Прочие | 0,3 | 0,04 |
| 3. Безвозмездные поступления (субвенция): | 417,2 | 50,7 |
| 1) ЕСН из федер. бюджета | 365,6 | 44,4 |
| 2) Средства фед. бюджета, передаваемые в фонд Министерством труда и социального развития | 0,7 | 0,1 |
| 3) Средства фед. бюджета | 50,3 | 6,1 |
| 4) Средства из фонда Министерства РФ по атомной энергии | 0,5 | 0,1 |
| Итого: | 822,8 | 100 |
Таблица 2. Структура расходов Пенсионного фонда РФ.
| Статья расходов: | Сумма в млрд. руб. | % от сов. расх. |
| 1. Расходы бюджета (без учета финанс. и МТО текущей деятельности) |
|
|
| 1) Обязательное пенсионное страхование: | 729 | 86,6 |
| - базовая часть трудовой пенсии | 264,7 | 31,4 |
| - страховая часть трудовой пенсии | 452,5 | 53,7 |
| - пенсии выехавшим за пределы РФ | 0,4 | 0,05 |
| - компенсации неработ. по уходу за нетрудоспособными | 0,4 | 0,05 |
| - соц. пособия и услуги по погребению | 1,7 | 0,21 |
| -доставка пенсий и пособий | 9,3 | 1,1 |
| 2) Пенсии по госуд. пенс. обеспечению (военнослужащим, вторая пенсия участникам ВОВ, соц. пенсии, соц. пособия на погребение и др.) | 49,3 | 5,9 |
| 3) Пенсии за счет средств, передаваемых в фонд Министерством труда и социального развития РФ (пенсии и пособия на погребение безраб) | 0,7 | 0,1 |
| 4) Дополнительное пенс. обеспечение (доплаты к пенсии летчикам, работникам ядерного комплекса) | 0,8 | 0,1 |
| 5) Оказание соц. помощи | 5,5 | 0,7 |
| 6) Расходы по накоп. составляющей ПФР | 56,5 | 6,7 |
| 7) Прочие расходы | 0,2 | 0,02 |
| Всего: | 842 | 100 |
| 2. Расходы на финансовое и МТО текущей деятельности фонда: |
|
|
| 1) Госуд. управление | 21,7 | 95,1 |
| 2) Международная деятельность | 0,003 | 0,01 |
| 3) Фундам. исследование и содействие НТП | 0,1 | 0,4 |
| 4) Промышленность, энергетика, строи-тельство | 1 | 4,4 |
| 5) Образование | 0,03 | 0,13 |
| Всего: | 22,8 | 100 |
| Итого: | 864,8 | 100 |
К органам управления фондом относятся Правление фонда и исполнительная дирекция. Фонд имеет вертикальную структуру на местах.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
