163178 (599121), страница 2

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 2)

Цель государственной налоговой политики – создание благоприятных условий для повышения эффективности производства и укрепления доходной части бюджета через создание стабильной и ясной налоговой системы. В настоящее время основным направлением современной налоговой политики России является следующее:

• Достижения стабильности и определённости налоговой системы

• Активизация стимулирующей функции

• Повышение собираемости налога

3. Налоговый механизм и налоговое регулирование

Налоговый механизм – совокупность способов, средств, технических приёмов, методов и методик, с помощью которых налогоплательщик исчисляет или уплачивает налог. В налоговый механизм входят:

• Выбор ставки налога

• Применение налоговых льгот

• Расчёт суммы налога

• Порядок уплаты налога.

Налоговый механизм тесно связан с налоговым регулированием. Существует следующие предпосылки возникновения налогового регулирования:

• Наличие в стране значительного числа экономически самостоятельных субъектов, которые на прямую не зависимы от государства.

• Существования государственной власти, выполняющей особые функции

• Наличие у государственной власти особых структур экономического контроля и принуждения.

Налоговое регулирование – деятельность государства по установлению, изменению и отменению налогов и сборов, а также корректировки существенных условий налогообложения. При этом налоговое регулирование является налоговой отчётностью или налоговым учётом.

Налоговое регулирование реализуется следующим способом:

• Установление специальных учётных налоговых доказательств, которые формируют налоговую базу.

• Определение налогового периода.

• Ведение специальной налоговой документации.

4. Виды налогов

В зависимости от уровней их установления:

• Налоговый кодекс – основной элемент законодательства по налогам и сборам. Он состоит из двух частей. Первая часть содержит общее положение об организации налогообложения в РФ. Вторая часть описывает действующие налоги и сборы, за исключением одного, а так же специальные налоговые режимы. В налоговый кодекс постоянно вносятся дополнения и изменения. Налоговый кодекс – часть наборов и сборов, в зависимости от уровней их установления. Федеральные налоги и сборы:

• НДС.

• Акцизы

• Налог на доходы физических лиц

• Единый социальный налог.

• Налог на прибыль организации

• Налог на добычу полезных ископаемых

• Водный налог

• Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объекта воднобиологических ресурсов

• Государственный налог.

• Региональные налоги:

• Налог на имущество

• Налог на игорный бизнес

• Транспортный налог

• Местный налог:

• Земельный налог

• Налог на имущество физических лиц

Экономически показатели, характеризующие состояния налоговой ставки.

Финансы используют следующие основные показатели:

• Налоговое бремя. Отношение общей суммы взимаемых налогов и сборов к ВВП. Он показывает, какая часть произведённого общества продукта изымается с помощью налога. В настоящее время в России около 20%.

• Соотношение между налогами от внутренней и внешней торговли. Показывает степень вовлечённости страны в мировой экономике.

• Соотношение между прямыми и косвенными налогами. В России от прямых налогов относятся к косвенным в отношении 2\3

• Доля налогов среди доходных источников бюджетов различных уровней. В 2007 году доля налогового дохода федерального бюджета ~65%, а в региональных и местных это доля.

ВИДЫ КОСВЕННЫХ НАЛОГОВ

1. Налог на добавленную стоимость

Косвенными называют налоги, которые входят в цену товара и перекладываются на конечного покупателя. Косвенные налоги: НДС, акцизы, таможенные пошлины и так далее.

НДС – вид косвенного налога, непосредственно влияющий на процесс ценообразования. Он представляет собой форму изъятия бюджета части добавленной стоимости, которая создаётся на всех этапах производства. НДС регулируется 21 главой налогового кодекса. Налогоплательщиками являются организации, индивидуальные предприниматели, а так же лица, перемещающие товары через таможенную границу РФ. Освобождаются от налогообложения организации и индивидуальные предприниматели, если за три предшествующих последовательных календарных месяцев, сумма выручки от реализации без учёта налога не превысила 2 млн. рублей, за исключением производителей подакцизных товаров. Объект налогообложения по НДС являются:

• Реализация товаров, работ, услуг на территории РФ, а так же передачи имущественного права.

• Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления.

• Ввоз товара на таможенную территорию РФ и другие не признаются налогообложением:

  • Передача на безвозмездной основе жилых домов и других объектов социально-культурного и жилищно-коммунального значения органом государственной власти и органов местного самоуправления.

  • Передача имущества государственных и муниципальных предприятий выкупаемого в порядке приватизации.

  • Передача на безвозмездной основе объектов основных средств органов государственной власти, органов местного самоуправления, а также бюджетным учреждением.

  • Операция по реализации земельных участков или долей в них.

Не подлежат налогообложению НДС следующие операции:

• Реализация предметов религиозного назначения и литературы религиозными организациями.

• Реализация товара, произведённых организациями инвалидов

• Осуществление банком банковских операций за исключением инкассации

• Реализация изделий народно-художественных промыслов.

• Оказание услуг по страхованию.

• Оказание финансовых услуг в виде займов в денежной форме и другие.

Налоговая база при реализации товара определяется как стоимость этих товаров с учётом акцизов. Налоговым кодексом установлены особенности определения налоговой базы для завершения других операций. Налоговый период по НДС – квартал.

Ставки НДС следующие:

• Ставка 0% применяется в следующих случаях:

• Реализация товара на экспорт при условии представлении в налоговые органы соответствующих документов

• Услуги по перевозки пассажиров и багажа за пределы РФ.

• Реализация товаров и услуг для официального пользования иностранными дипломатическими представительствами и некоторыми другими.

• Ставка 10% применяется при реализации:

• Основных продовольственных товаров по перечню, утвержденному правительством РФ.

• Товаров для детей

• Периодически печатных изданий

• Медицинских товаров отечественного и зарубежного производства.

• Ставка 18% применяется по всем прочим товарам, работам и услугам, включая подакцизные товары.

Сумма налога исчисляется как соответствующее налоговой ставке процентная доля налоговой базы, уплате в бюджет подлежит сумма налога, уменьшенная на величину налоговых вычетов не позднее 20 числа месяца следующего за истекшим налоговым периодом.

Пример: компания А приобрела материалы от компании Б по отпускной цене 500 тысяч рублей для последующей их переработки и реализации полученной продукции торговому предприятию. НДС по приобретённым материалам составил 500 тыс. * 18%=90 тыс. рублей. Следовательно предприятие заплатило за материалы 500+90=590тыс. рублей. Затем оно полностью израсходовало их при производстве продукции и реализовала готовую продукцию торговому предприятию на сумму 700 тысяч рублей, от куда НДС по реализованной продукции составит 700 тыс. * 18%=126 тыс. рублей, следовательно сумма сделки равна 826 тыс. рублей. НДС к уплате в бюджет будет вычислен следующим органом: НДС от реализации торговой продукции – НДС по приобретённым материалам, итого 126 тыс. рублей – 90 тыс. рублей = 36 тыс. рублей. Предприятие приобрело за 500, а реализовала за 700,следовательно добавленная сумма – 200 тысяч рублей. Если у предприятия нет документов, что в сырье было 90тыс. рублей.

2. Акцизы

Налогоплательщиками акцизов – являются индивидуальные предприниматели, а также лица, перемещающие подакцизный товар через таможенную границу России. Основные подакцизные товары:

• Спирт этиловый из всех видов сырья

• Алкогольная продукция

• Табачная продукция

• Легковые автомобили и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 150 лошадиных сил

• Автомобильный бензин и другие.

Объектом налогообложения признаются следующие операции:

• Реализация на территории РФ лицами, произведённых ими подакцизных товаров.

• Передача на территории РФ произведённых ими подакцизных товаров за исключением нефти продукции для собственных нужд.

• Ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию РФ и другие.

Не подлежат налогообложению следующие операции:

• Передача одним структурным подразделением организации для производства другому структурному подразделению этой же организации.

• Реализация подакцизных товаров за исключением нефти продуктов на экспорт.

Налоговая база определяется по каждому виду подакцизного товара отдельно. Она может определяться двумя методами:

• По подакцизным товарам, в отношении которых установленные твердые налоговые ставки налоговая база определяется как объём реализованные подакцизных товаров в натуральном выражении.

• По подакцизным товарам, в отношении которых установлены процентные ставки, налоговая база определяется как стоимость реализованных товаров. Налоговый период – календарный месяц. Налоговые ставки дифференцированы по видам подакцизных товаров:

• Этиловый спирт - 25 рублей 25 копеек за один литр безводного этилового спирта.

• Алкогольная продукция – 173 рубля 50 копеек за 1 литр безводно этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах.

• Сигареты – 17,75 рублей

• Сигареты с фильтром – 120 за 1000 штук +5,5% расчётной стоимости, но не менее 142 руб. за 1000 рублей

• Пиво с нормативным содержанием объёмной доли этилового спирта свыше 0,5 и до 8,6% включительно – 2,74 рубля за литр

• Автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 150 лошадиных сил – 194 за 1 лошадиную силу

• Бензин автомобильный с октановым числом до «80» включительно – 2657 за 1 тонну

• Бензин автомобильный с иным октановым числом – 3629 рублей за тонну.

Сумма акциз – произведение налоговой базы и налоговой ставкой по каждому товару отдельно.

Срок уплаты акцизы – установлен налоговым кодексом и различается по видам подакцизных товаров, например при розничной торговли не позднее 10 числа месяца, следующем за истекшим календарным периодом.

Пример: Ликёроводочный завод реализует алкогольную продукцию массовой долей этилового спирта 40% и объёмов 0,5 литра.

Решение: 1. Рассчитывается величина этилового спирта в подакцизном товаре. 0,5*40%/100%=0,2л

2. рассчитывается величина акциза: 0,2*173,5= 34,7

Рассчитывается ставка

ПРЯМЫЕ НАЛОГИ С ОРГАНИЗАЦИИ

1. Налог на прибыль организации

Прямой налог – налог, который взимается с доходов либо с имущества налогоплательщика. Налог на прибыль организации – один из основных элементов налоговой системы, он влияет как на инвестиционные процессы, так и на наращивание капитала. Налогоплательщиками признаются российские организации и иностранные организации, осуществляющие свою деятельность на территории РФ через постоянное представительство и/или получающее доходы от источников РФ. Объекты налогообложения признаётся прибыль, полученная налогоплательщиком, то есть полученные доходы, уменьшенные на величину расходов.

К доходам относятся:

• Доходы от реализации товаров, работ и услуг, а также имущественных прав.

• Внереализационные доходы, например: доходы от долевого участия в других организациях, от изменения курсовой разницы, валюты и так далее.

Следующие доходы не учитываются при определения доходной базы:

• Имущество, полученное в форме залога и задатка

• Имущество, полученное бюджетными учреждениями по решению органов исполнительной власти.

• Полученные кредиты

• Средства целевого финансирования

К расходам относятся:

• Материальные расходы

• Расходы на оплату труда

• Амортизация

Следующие расходы не учитываются при налогообложение:

• Выплачиваемые дивиденды

• Пени и штрафы, взимаемые государственными органами

• Взносы в капитал других организаций.

Налоговая база – признаётся денежное выражение прибыли, подлежащее налогообложению. Налоговая база по прибыли облагаемая по отличной от основной ставки, определяется налогоплательщиком отдельно. Прибыль, подлежащая налогообложению определяется нарастающим итогом с начала налогового периода. Налоговым периодом признаётся календарный год. Отчётными периодами – первый квартал полугодия и девять месяцев календарного года.

Основная налоговая ставка – 24%, с распределением 6,5% в федеральный бюджет, а 17,5% - в бюджеты субъектов федерации.

Характеристики

Список файлов книги