Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 5)

Не включаются в состав валовых затрат любые расходы, не подтвержденные соответствующими расчетными, платежными и иными документами, обязательность ведения и хранения которых предусмотрена правилами ведения налогового учета.

Третью группу составляют суммы амортизационных отчислений, которые также не включаются в состав валовых расходов и при этом относятся на уменьшение скорректированного валового дохода при определении объекта налогообложения плательщика налога.

Амортизация основных фондов и непроизводственных активов означает постепенное отнесение расходов на их приобретение, изготовление или улучшение, на уменьшение скорректированной прибыли налогоплательщика в границах норм амортизационных отчислений.

Амортизации подлежат расходы на:

• приобретение основных фондов и нематериальных активов для собственного производственного использования, включая расходы на приобретение племенного скота и приобретения, закладку и выращивание многолетних насаждений до начала плодоношения;

• самостоятельное изготовление основных фондов для собственных производственных потребностей, включая расходы на выплату заработной платы работникам, которые были заняты на изготовлении таких основных фондов:

• проведение всех видов ремонта, реконструкции, модернизации и других видов улучшения основных фондов;

• улучшение качества земель, не связанных со строительством.

Под термином “основные фонды" понимают материальные ценности, которые используются в хозяйственной деятельности налогоплательщика в течение периода, который превышает 365 календарных дней с даты ввода в эксплуатацию таких материальных ценностей, и стоимость которых постепенно уменьшается в связи с физическим или моральным износом.

Основные фонды подразделяются на следующие группы:

• группа 1 - здания, сооружения, их структурные компоненты и передаточные устройства;

• группа 2 - автомобильный транспорт и узлы к нему, оборудование;

• группа 3 - мебель, приборы, инструменты

• группа 4 - компьютерная и офисная техника.

Нормы амортизации устанавливаются в процентах к балансовой стоимости каждой из групп основных фондов на начало отчетного (налогового) периода, в расчете на календарный квартал в таком размере: группа 1 - 2 (1,25) %; группа 2 - 10 (6,25) %; группа 3 - 6 (3,75) %, группа 4 - 15%.

Налогоплательщик может самостоятельно принять решение о применении ускоренной

Прибыль налогоплательщиков, включая предприятия, основанные на собственности отдельного физического лица, облагается налогом по ставке 25 процентов к объекту налогообложения.

Налоговый учет и уплата налога.

Налоговые периоды:

• налоговый год - период, который начинается 1 января текущего года и заканчивается 31 декабря текущего года;

• налоговый квартал.

Датой увеличения налоговых затрат производства (обращения) считается дата, которая приходится на налоговый период, в течение которого происходит любое из событий, которое произошло раньше:

• или дата списания средств с банковских счетов налогоплательщика на оплату товаров (работ, услуг), а в случае их приобретения за наличные - день их выдачи из кассы налогоплательщика;

• или дата оприходования налогоплательщиком товаров, а для работ - дата фактического получения налогоплательщиком результатов работ (услуг).

Датой увеличения валового дохода считается дата, которая приходится на налоговый период, в течение которого происходит зачисление средств от покупателя (заказчика) на банковский счет налогоплательщика в счет оплаты товаров (работ, услуг). В случае продажи товаров (работ, услуг) за наличные - дата её оприходования в кассе налогоплательщика, а из-за отсутствия такой - дата инкассации наличности в банковском учреждении, которое обслуживает налогоплательщиков или дата отгрузки товаров, а для работ (услуг) - дата фактического представления результатов работ (услуг) налогоплательщиком, в зависимости от события, которое произошло раньше.

Плательщики налога самостоятельно определяют суммы налога, которые подлежат уплате и не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, уплачиваются в бюджет.

Суммы налога на прибыль зачисляются в бюджеты территориальных громад по местонахождению налогоплательщика.

Тема 8 Государственное налогообложение пользователей

природными ресурсами.

К группе общегосударственных налогов связанных с налогообложением субъектов которые в своей хозяйственной деятельности используют природные ресурсы относятся:

• рентные платежи;

• сбор за геологоразведочные работы, выполняемые за счет государственного бюджета;

• сбор за специальное использование природных ресурсов;

• сбор за специальное использование водных ресурсов и сбор за пользование водами для потребностей гидроэнергетики и водного транспорта;

• платежи за пользование недрами;

• сбор за специальное использование лесных ресурсов и пользование земельными участками лесного фонда;

• сбор за загрязнение окружающей среды.

Рентные платежи.

Указом Президента Украины “Об установлении рентной платы за нефть и природный газ, которые добываются в Украине" от 21 декабря 1994 года, с целью постепенного выравнивания цен на природный газ и нефть, которые добываются в Украине и цен, по которым они поступают от других государств, создания условий для развития нефтяной и газовой промышленности и пополнения доходов Государственного бюджета Украины установлена рентная плата за нефть и природный газ, которые добываются в Украине.

Механизм исчисления и внесения В Государственный бюджет Украины рентной платы за нефть и природный газ определяется Постановлением КМУ “Об утверждении Порядка вычисления и внесения в Государственный бюджет Украины рентной платы за нефть и природный газ в 2001 году”.

Согласно Постановления плательщиками являются нефтегазодобывающие предприятия. По решению нефтегазодобывающего предприятия рентную плату могут вносить непосредственно его филиалы или иные отдельные подразделения.

Статьей 3 Закона Украины “О государственном бюджете Украины на 2002 год" от 20.12.2001 года установлено внесение рентной платы за природный газ в размере 28,9 гривны за 1000 куб. метров и за нефть - в размере 52.02 гривны за 1 тонну.

Рентная плата включается в оптовую отпускную цену за нефть и природный газ (без НДС) на дату отпуска продукции нефтеперерабатывающими предприятиями.

Датой отпуска продукции считается:

• относительно нефти, которая отпускается железнодорожным транспортом - дата оформления товарно-транспортной накладной;

• относительно нефти, которая отгружается трубопроводным транспортом - дата оформления акта принятия-сдачи на пунктах сдачи нефти;

• относительно газа - дата оформления акта принятия-сдачи на пунктах замера газа.

Рентная плата включается в базу налогообложения во время определения НДС.

Сумма рентной платы за нефть и природный газ определяется нефтегазодобывающими предприятиями, исходя из объемов отпущенных ими нефти и газа и ставок рентной платы.

Рентная плата за нефть и природный газ вносится в Государственный бюджет Украины

Каждую декаду авансовыми платежами, исходя из объемов отпущенных ими нефти и газа за прошедшую неделю, 15 и 25 числа текущего месяца - соответственно за первую и вторую декаду, 5 числа следующего месяца - за остаток дней отчетного периода.

Плательщики рентной платы, базовый налоговый период равен календарному месяцу, представляют соответствующим налоговым органам по месту налоговой регистрации расчеты рентной платы за нефть и природный газ, ежемесячно в течение 20 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного месяца.

Сумма рентной платы в полном объеме, вычисленная в соответствии с расчетом за отчетный месяц, должна быть внесена плательщиком в государственный бюджет в течение 30 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного месяца.

Сбор за геологоразведочные работы, выполняемые за счет государственного бюджета.

Сбор за геологоразведочные работы, выполняемые за счет государственного бюджета, производится на основе Закона Украины “О системе налогообложения”, Кодекса Украины о недрах и нескольких постановлений КМУ.

Плательщиками сбора (независимо от формы собственности) являются все пользователи недр расположенных в границах территории Украины, её континентального шельфа и исключительной (морской) зоны, которые добывают полезные ископаемые на ранее разведанных и переданных в установленном порядке для промышленного освоения месторождениях, а также месторождениях с предварительно оцененными запасами и переданные недропользователям для опытно-промышленной эксплуатации и промышленного освоения.

Если в состав предприятия недропользователя входят структурные подразделения, которые не имеют статуса юридического лица и осуществляют добычу полезных ископаемых (шахты, рудники, карьеры и т.д.), то плательщиком сбора является предприятие-недропользователь, в состав которого входят такие структурные подразделения.

Объектом исчисления сбора за геологоразведочные работы является объем добытых полезных ископаемых - для нефти, конденсата. Газа природного, в том числе и метана угольных месторождений, торфа, сапропеля, сырья для изготовления оптической и пьезооптической продукции, ювелирного сырья, подземных вод, рапы, минеральных грязей, или и объем погашенных в недрах запасов полезных ископаемых - для других полезных ископаемых.

Объем погашенных запасов полезных ископаемых определяется как сумма объемов полезных ископаемых и фактических их потерь в недрах во время добычи, за исключением предусмотренных протоколом Государственной комиссии по запасам полезных ископаемых или техническими проектами на разработку месторождения.

Нормативы сбора за геологоразведочные работы, выполненные за счет государственного бюджета, устанавливаются отдельно для каждого вида полезных ископаемых или группы близких по назначению полезных ископаемых в гривнах к единице добычи или погашения в недрах запасов полезных ископаемых. Они приведены в Постановлении КМУ от 29.01 1999 года № 115 “Об утверждении Порядка установления нормативов сбора за геологоразведочные работы, выполняемые за счет государственного бюджета и его взыскании”.

Например:

• нефть - 20,5 грн./тонну;

• газ природный - 9,95 грн /тыс. куб. метров;

• каменный уголь - 0,47 грн./ тонну;

• железная руда - 0,25 грн./ тонну;

• вода пресная подземная - 1,68 грн./ 100куб. метров.

Сбор за выполненные геологоразведочные работы взыскивается с даты добычи полезного ископаемого.

Расчеты сбора, базовый налоговый период для которого равен календарному кварталу, направляются недропользователями органам государственной налоговой службы по местонахождению месторождения полезных ископаемых в течение 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного квартала.

Сбор выплачивается в течение 10 календарных дней, следующих за последним днем предельного срока предоставления расчета сбора.

Сбор за выполненные геологоразведочные работы в полном объеме зачисляется в государственный бюджет и направляется на развитие минерально-сырьевой базы.

Сбор за специальное использование природных ресурсов

Характерным для этого сбора является то, что он состоит из:

• сбора за специальное использование водных ресурсов и сбора за пользование водами для потребностей гидроэнергетики и водного транспорта;

• платежей за пользование недрами;

• сбора за специальное использование лесных ресурсов и пользование земельными участками лесного фонда.

Сбор за специальное использование водных ресурсов. Плательщиками сбора являются предприятия, учреждения и организации независимо от формы собственности, а также их структурные подразделения, которые используют водные ресурсы и пользуются водами для потребностей гидроэнергетики и водного транспорта.

Объектом исчисления сбора является фактический объем воды, который используют водопользователи, с учетом объема потерь воды в их системах водоснабжения.

Объектом исчисления сбора является: объем воды пропущенный через турбины гидроэлектростанций; тоннаж - сутки эксплуатации грузовых самоходных и несамоходных и пассажирских судов.

Сбор за специальное использование природных ресурсов не взыскивается:

• за воду, которая используется для удовлетворения питьевых и санитарно-гигиенических потребностей населения;

• за воду, которая используется для противопожарных потребностей;

• за воду, которая используется для потребностей внешнего благоустройства территорий населенных пунктов;

• за воду, которая используется в шахтах для пылепогашения;

• за морскую воду, кроме воды с лиманов;

• за воду, которая забирается научно-исследовательскими учреждениями для научных исследований в производстве элитных семян риса;

• за воду, которая потеряна в магистральных и межхозяйственных каналах оросительных систем;

• за подземную воду, которая изымается с недр для устранения вредного действия вод;

• за воду, которая забирается предприятиями и организациями для обеспечения выпуска мальков ценных промышленных видов рыб.

Исчисление и взыскание сбора осуществляется в соответствии с постановлением КМУ от 1 марта 1999 № 303 “Об утверждении Порядка установления нормативов сбора за загрязнение окружающей природной среды и взыскания этого сбора”.

Нормативы сбора за специальное использование водных ресурсов остановлены отдельно ля поверхностных и подземных вод, а нормативы сбора за использование водами для потребностей гидроэнергетики и водного транспорта установлены отдельно для потребностей гидроэнергетики и водного транспорта.

Платежи за пользование недрами.

Согласно постановления КМУ от 2 августа 1996 г. № 899 “О платежах за пользование недрами" к ним относят платежи за пользование недрами для добычи полезных ископаемых, а также платежи за пользование недрами в целях, не связанных с добычей полезных ископаемых. В том числе для строительства и эксплуатации подземных сооружений.

Характеристики

Список файлов книги