19930 (597011), страница 23

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 23)

- нематериальные активы;

- основные средства;

- доходные вложения в материальные ценности;

- расходы на НИОКР;

- расходы на освоение природных ресурсов;

- финансовые вложения;

- дебиторская и кредиторская задолженность;

- расходы по обычным видам деятельности;

- обеспечения;

- государственная помощь.

Каждый раздел представляет собой одну или несколько таблиц. Коды строк в этих таблицах организации проставляют в соответствии с Приказом Минфина России от 14 ноября 2003 г. N 102н. Но в данном Приказе приведены коды не всех строк формы N 5. Поэтому организация может определить и проставить их самостоятельно. Удобнее это делать нарастающим итогом.

Раздел I "Нематериальные активы"

В этом разделе приводится расшифровка нематериальных активов, которыми владеет организация.

Раздел состоит из двух таблиц. В первой таблице указываются данные о поступлении и выбытии нематериальных активов, а во второй показывается информация об амортизационных отчислениях.

Таблица 1 "Первоначальная стоимость нематериальных активов"

В этой таблице нужно привести данные о первоначальной стоимости нематериальных активов, которыми владеет организация.

Таблица 1 состоит из строк:

- 010 "Объекты интеллектуальной собственности (исключительные права на результаты интеллектуальной деятельности)";

- 020 "Организационные расходы";

- 030 "Деловая репутация организации";

- 040 "Прочие".

Если организация владеет нематериальными активами, которые не относятся ни к одному из перечисленных видов, то данные об этих активах нужно указать по строке "Прочие".

Данные по строке 010 расшифровываются в строках:

- 011 "в том числе: у патентообладателя на изобретение, промышленный образец, полезную модель";

- 012 "у правообладателя на программы для ЭВМ, базы данных";

- 013 "у правообладателя на топологии интегральных микросхем";

- 014 "у владельца на товарный знак и знак обслуживания, наименование места происхождения товаров";

- 015 "у патентообладателя на селекционные достижения".

Все строки таблицы 1 заполняются в соответствии с единым принципом. По каждому виду нематериального актива указывается такая информация:

- наличие на начало 200… г.;

- поступление в течение года;

- выбытие в течение года;

- наличие на конец 200… г.

В графе 3 нужно указать первоначальную стоимость нематериальных активов на начало года. Эту стоимость можно узнать из сальдо по счету 04 субсчет "Нематериальные активы" на 1 января 200… г.

В графу 4 вписывается первоначальная стоимость нематериальных активов, которые поступили в организацию в течение 200… г. Такую стоимость можно определить из дебетового оборота по счету 04 субсчет "Нематериальные активы" за 200… г.

В графе 5 бухгалтер отражает уменьшение первоначальной стоимости НМА, которое произошло в отчетном году в результате:

- выбытия нематериальных активов;

- начисления амортизации.

По организационным расходам и деловой репутации отражать сумму начисленной амортизации можно только вторым способом, путем уменьшения их первоначальной стоимости.

Чтобы заполнить графу 5, надо использовать аналитические данные кредитового оборота по счету 04 субсчет "Нематериальные активы" за 200… г. Все показатели в этой графе нужно указать в круглых скобках.

В графе 6 следует указать первоначальную стоимость нематериальных активов, которые числятся в организации на конец 200… г. Для заполнения этой строки следует использовать конечное сальдо по счету 04 субсчет "Нематериальные активы" на 31 декабря 200… г.

В таблице 1 нет итоговых строк.

Однако, чтобы не допустить ошибки, лучше проверить правильность заполнения этой таблицы. Для этого нужно сложить данные по каждой графе таблицы в отдельности, а затем к итоговому значению графы 3 прибавить итоговое значение графы 4 и отнять итоговое значение графы 5.

Если полученная цифра у вас совпала со значением графы 6, следовательно, таблица 1 заполнена правильно.

Таблица 2 "Амортизация нематериальных активов"

В данной таблице нужно привести данные о сумме амортизации, которая начислена по нематериальным активам организации. Заполнять эту таблицу должны только те организации, которые учитывают амортизацию по нематериальным активам на отдельном счете (применяют первый способ отражения в бухгалтерском учете начисленной амортизации). В графе 3 указывается сумма начисленной амортизации на начало отчетного года. Чтобы заполнить эту графу, нужно знать сальдо по счету 05 на 1 января 200… г.

В графе 4 надо отразить амортизацию, которая начислена по нематериальным активам на конец отчетного периода. Чтобы заполнить эту графу, необходимо знать сальдо по счету 05 на 31 декабря 200… г.

Раздел II "Основные средства"

В этом разделе приводится информация об основных средствах, которыми владеет организация. Раздел состоит из двух таблиц.

Таблица 1 "Первоначальная стоимость основных средств"

В первой таблице приводятся данные о первоначальной стоимости основных средств.

Таблица 1 состоит из следующих строк:

- здания;

- сооружения;

- машины и оборудование;

- транспортные средства, инструмент;

- производственный и хозяйственный инвентарь;

- рабочий, продуктивный и племенной скот;

- многолетние насаждения;

- другие виды основных средств;

- земельные участки и объекты природопользования;

- капитальные вложения на коренное улучшение земель.

Все строки заполняются так. В графе 3 нужно указать первоначальную стоимость основных средств на начало года. Для этого следует использовать сальдо по счету 01 на 1 января 200.. г.

В графе 4 следует дать первоначальную стоимость основных средств, которые поступили в организацию в течение 200… г. Также по этой графе показывается увеличение первоначальной стоимости объектов основных средств в результате их достройки, дооборудования и реконструкции.

Чтобы заполнить эту графу, следует использовать аналитические данные дебетового оборота по счету 01 за 200… г.

В графе 5 отражается первоначальная стоимость объектов, которые выбыли из организации в 200… г. Кроме того, в данной графе бухгалтер показывает уменьшение первоначальной стоимости объектов основных средств в результате их частичной ликвидации.

Для заполнения этой графы используются аналитические данные кредитового оборота по счету 01 за 200… г. Все показатели в данной графе указываются в круглых скобках.

В графе 6 нужно указать первоначальную стоимость основных средств, которые числятся в организации на конец отчетного периода. Чтобы заполнить эту строку, следует использовать конечное сальдо по счету 01 на 31 декабря 200… г.

В таблице 1 есть строка "Итого". Для ее заполнения нужно сложить показатели по каждой графе в отдельности.

Чтобы проверить, правильно ли заполнена таблица 1, к итоговому значению графы 3 прибавьте итоговое значение графы 4 и отнимите итоговое значение графы 5. Если полученная цифра совпала со значением графы 6, значит, в таблице все верно.

Таблица 2 "Амортизация основных средств"

В этой таблице нужно указать данные об основных средствах организации.

Строка 140 "Амортизация основных средств - всего"

По этой строке следует указать данные о сумме амортизации, которая начислена по основным средствам.

В графе 3 вписывается сумма начисленной амортизации на начало отчетного года. Заполняя эту графу, бухгалтер использует кредитовое сальдо по счету 02 на 1 января 200… г.

В графе 4 бухгалтер отражает амортизацию, которая начислена по основным средствам на конец отчетного периода. Чтобы заполнить эту графу, нужно знать кредитовое сальдо по счету 02 на 31 декабря 200… г.

Ниже приводится расшифровка сумм начисленной амортизации по отдельным объектам основных средств:

- зданиям и сооружениям;

- машинам, оборудованию, транспортным средствам;

- другим объектам основных средств.

Заполняя эту часть таблицы 2, нужно помнить, что, согласно п. 17 ПБУ 6/01, амортизация не начисляется:

- по земельным участкам;

- по объектам природопользования;

- по объектам жилищного фонда (жилые дома, общежития, квартиры и др.);

- по объектам внешнего благоустройства и другим аналогичным объектам (лесного хозяйства, дорожного хозяйства, специализированным сооружениям судоходной обстановки и т.п.);

- по продуктивному скоту, буйволам, волам и оленям;

- по многолетним насаждениям, не достигшим эксплуатационного возраста.

Строка 145 "Передано в аренду объектов основных средств - всего"

По этой строке бухгалтер отражает первоначальную стоимость основных средств, которые переданы в аренду другим организациям:

- в графе 3 - на начало отчетного года;

- в графе 4 - на конец отчетного года.

Чтобы заполнить эту строку, организации следует использовать данные по счету 01 субсчет "Основные средства, переданные в аренду другим организациям":

- графы 3 - сальдо на 1 января 200… г.;

- графы 4 - сальдо на 31 декабря 200… г.

Ниже приводится расшифровка основных средств, переданных в аренду, по видам:

- здания;

- сооружения.

Строка 150 "Передано объектов основных средств на консервацию"

По этой строке нужно отразить первоначальную стоимость основных средств, которые переданы на консервацию.

Чтобы заполнить эту строку, следует использовать данные по счету 01 субсчет "Основные средства, переведенные на консервацию":

- графы 3 - дебетовое сальдо на 1 января 200… г.;

- графы 4 - дебетовое сальдо на 31 декабря 200… г.

Строка 155 "Получено объектов основных средств в аренду - всего"

В этой строке следует показать стоимость объектов основных средств, которые получены в аренду от других организаций.

Чтобы заполнить эту строку, можно использовать данные по забалансовому счету 001:

- для графы 3 - остаток по счету на 1 января 200… г.;

- для графы 4 - остаток по счету на 31 декабря 200… г.

Ниже приводится расшифровка по видам арендованных основных средств, например:

- здания;

- нежилые помещения;

- оборудование;

- транспортные средства;

- хозяйственный инвентарь.

Строка 160 "Объекты недвижимости, принятые в эксплуатацию и находящиеся в процессе государственной регистрации"

Объекты недвижимости принимаются к бухгалтерскому учету на основании акта приемки-передачи основных средств и документов, которые подтверждают их государственную регистрацию.

В период с момента подачи документов до момента государственной регистрации объекты недвижимости, которые уже эксплуатируются, лучше учитывать обособленно. Для этого можно открыть субсчет второго порядка "Введенные в эксплуатацию основные средства, право собственности на которые не зарегистрировано". Это позволит организации отделить уже используемые основные средства от еще не введенных в эксплуатацию.

Таким образом, для заполнения указанной строки нужно использовать аналитические данные по счету 08 субсчет "Приобретение объектов основных средств":

- графы 3 - по дебетовому сальдо на 1 января 200… г.;

- графы 4 - по дебетовому сальдо на 31 декабря 200… г.

Заметьте: первоначальную стоимость объектов недвижимости, которые приняты в эксплуатацию и находятся в процессе государственной регистрации, в таблице 1 раздела "Основные средства" формы N 5 указывать не надо.

Таблица 3 "Справочно"

Строка 170 "Результат от переоценки объектов основных средств:"

Переоценка основных средств проводится по окончании года. Данные о проведенной переоценке отражаются в бухгалтерском учете 1 января следующего года. При составлении годового баланса за прошедший год они не учитываются. Результаты переоценки включаются во входящие данные бухгалтерской отчетности за I квартал следующего года.

В этой строке бухгалтер отражает увеличение или уменьшение остаточной стоимости основных средств в результате их переоценки.

Чтобы заполнить эту строку, нужно из показателя по строке "Первоначальная стоимость основных средств" вычесть показатель по строке "Амортизация".

В том случае, если организация провела уценку основных средств, показатель по этой строке указывается в круглых скобках.

В графе 3 следует указать данные о переоценке, которая была проведена в 200… г., а в графе 4 - о переоценке, которая прошла по окончании 200… г.

Строка 171 "первоначальной (восстановительной) стоимости"

По этой строке бухгалтер отражает уменьшение или увеличение первоначальной стоимости основных средств, которое произошло в результате их переоценки.

Характеристики

Список файлов книги