16766 (596944), страница 50

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 50)

- положительные курсовые разницы, возникающие при переоценке имущества и обязательств;

- суммы дооценки производственных запасов и готовой продукции.

На дату фактического поступления денежных средств в составе внереализационных доходов признаются:

- доходы (проценты) от участия в уставных фондах других организаций;

- доходы (проценты) от реализации ценных бумаг;

- доходы от участия в совместной деятельности;

-доходы (проценты), полученные за предоставление в пользование денежных средств;

- доходы по остаткам средств, находящихся на счетах в банках;

- суммы штрафов, пеней, неустоек и других санкций, полученных за нарушение условий хозяйственных договоров;

- поступления в счет возмещения убытков организации;

- прочие доходы от операций, непосредственно не связанных с производством и реализацией продукции, товаров, работ; услуг, поступившие в собственность организации.

Обобщение внереализационных доходов за налоговый период производится в регистре сводного налогового учета нарастающим итогом с начала года.

На дату фактического поступления денежных средств признаются доходы, полученные от источников за пределами Республики Беларусь.

Обобщение доходов, полученных от источников за пределами Республики Беларусь за налоговый период, производится в регистре сводного налогового учета нарастающим итогом с начала года.

3. Расходы по производству и реализации товаров (работ, услуг) отражаются в отдельном регистре такого же наименования.

Налоговый учет операций по приобретению и использованию производственных запасов осуществляется в регистрах аналитического бухгалтерского учета по счету 10 «Материалы».

Налоговый учет расходов, которые включаются в состав затрат по производству и реализации продукции, товаров (работ, услуг) для целей налогообложения, производится путем их ограничения (нормирования, лимитирования, исключения и т.п.).

Распределение и списание расходов на содержание и эксплуатацию машин и оборудования, общепроизводственных и общехозяйственных расходов осуществляемся в порядке, определенном в учетной политике для целей бухгалтерского учета.

В периоде, к которому относятся аналогичные доходы, признаются в целях исчисления налога на прибыль следующие внереализационные расходы:

- расходы от передачи имущества в аренду (лизинг);

- расходы, полученные от источников за пределами Республики Беларусь.

В периоде, в котором перечислены средства со счета организации, признаются:

- проценты по кредитам и займам, уплаченные в соответствии с установленным порядком;

- суммы штрафов, пеней, неустоек и других санкций, уплаченные за нарушение условий хозяйственных договоров;

- суммы возмещения убытков;

- расходы, связанные с рассмотрением дел в судах;

- прочие расходы от операций, непосредственно не связанных с производством и реализацией продукции, товаров, работ, услуг, поступившие в собственность организации.

В момент фактического выявления (документального подтверждения) признаются следующие внереализационные расходы:

- не компенсируемые виновной стороной потери от простоев по внешним причинам;

- суммы недостач, потерь и порчи активов, виновники которых не установлены или во взыскании которым отказано судом;

- убытки от списания дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, и прочих сомнительных долгов;

- отрицательные курсовые разницы, возникающие при переоценке имущества и обязательств;

- расходы по аннулированным производственным заказам (договорам);

- потери от уценки производственных запасов и готовой продукции;

- потери и расходы, связанные с чрезвычайными обстоятельствами, включая затраты, связанные с предотвращением или ликвидацией последствий стихийных бедствий.

Обобщение внереализационных расходов за налоговый период производится в регистре сводного налогового учета нарастающим итогом с начала года.

Чтобы не осуществлять многие корректировки данных бухгалтерского и налогового учета внереализационных доходов и расходов в учетной политике для целей бухгалтерского и налогового учета необходимо установить единый подход к признанию в соответствии с действующим законодательством.

Единый подход касается всех вопросов учетной политики по бухгалтерскому учету и учетной политики по налоговому учету. В отдельном регистре указываются доходы, полученные от источников за пределами Республики Беларусь и расходы, приходящиеся на эти доходы.

В налоговой учетной политике следует отразить порядок налоговых вычетов по НДС (раздельный учет либо по удельному весу). Следует указать, какими льготами и по каким налогам пользуется организация.

К учетной политике для целей налогового учета следует приложить формы аналитических регистров налогового учета.

Характеристики

Список файлов книги