16689 (596938), страница 2

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 2)

ФО общего назначения предназначена для широкого круга пользователей. В принципах определены группы пользователей ФО, а также их информационные потребности.

Группы пользователей:

1. Инвесторы, вкладывающие капитал, и их консультанты; акционеры, заинтересованные в информации, позволяющей им оценить способность компании выплачивать им дивиденды

2. Работники и представляющие их группы – заинтересованы в информации о стабильности и прибыльности своих нанимателей, а также в информации, которая позволяет им оценить способность своей компании обеспечить з/п, пенсию, трудоустройство

3. Заимодавцы – интересуются информацией, позволяющей им определить будет ли заем и причитающиеся по ним проценты возвращены вовремя

4. Поставщики и прочие торговые кредиторы – интересуются информацией, которая дает им возможность определить: будет ли в срок погашена задолженность перед ними

5. Покупатели – интересуются информацией о стабильности компании, особенно когда они имеют с ней долгосрочные отношения или зависят от неё

6. Правительство и их органы – заинтересованы в распределении ресурсов, а значит и в деятельности компаний

7. Общественность – интересует информация о тенденциях и последних изменениях благосостояния компании и диапазоне её деятельности. На местном уровне компании и общество совместно решают проблемы занятости, экологии, здравоохранения и обеспечения безопасности. Эту категорию пользователи интересует информация, которая может быть и не финансовой

3.

Допущения:

1. Учет по методу начисления. Согласно этому методу, результаты операций и прочих событий признаются по факту их совершения (а не тогда, когда денежные средства или их эквиваленты получены или выплачены). Они отражаются в учетных записях и включаются в финансовую отчетность периодов, к которым относятся. Финансовая отчетность, составленная по методу начисления, информирует пользователей не только о прошлых операциях, связанных с выплатой и получением денежных средств, но также и об обязательствах заплатить деньги в будущем, и о ресурсах, представляющих денежные средства, которые будут получены в будущем.

2. Непрерывность деятельности. Финансовая отчетность обычно составляется на основе допущения, что компания действует, и будет действовать в обозримом будущем. Таким образом, предполагается, что компания не собирается ликвидироваться или существенно сократить масштабы своей деятельности; если такое намерение или необходимость существуют, финансовая отчетность должна составляться на другой основе, и применяемая основа должна раскрываться

4.

1. Понятность, т.е. доступность информации для понимания пользователем. Предполагается, что для этого пользователи должны иметь достаточные знания в сфере деловой и экономической деятельности, бухгалтерского учета и желание изучать информацию с должным старанием. Но информация о сложных вопросах, которые должны быть отражены в финансовой отчетности ввиду их важности для принятия пользователями экономических решений, не должна исключаться только из-за того, что может оказаться слишком сложной для понимания определенными пользователями.

2. Уместность – информация является уместной, когда она влияет на экономические решения пользователей, помогая им оценивать прошлые, настоящие и будущие события, подтверждать или исправлять их прошлые оценки. На уместность информации серьезное влияние оказывает ее характер и существенность. Определение существенности, соответствующее современным требованиям, дано в МСФО (IAS) 1 «Предоставление ФО»

3. Надежность. Информация является надежной, когда в ней нет существенных ошибок и искажений

4. Сопоставимость. Пользователи должны иметь возможность сопоставлять финансовую отчетность компании за разные периоды и ФО разных компаний за 1 период

5.

ФО отражает финансовые результаты операций и других событий, объединяя их экономическими характеристиками. Эти широкие категории называются элементами ФО.

Элементами, непосредственно связанными с измерением финансового положения в балансе, являются активы, обязательства и капитал.

I Активы – ресурсы, контролируемые компанией в результате событий прошлых периодов, от которых компания ожидает экономической выгоды в будущем.

II Обязательства – текущая задолженность компании, возникающая из событий прошлых периодов, урегулирование которой приведет к оттоку из компании ресурсов, содержащих экономическую выгоду.

III Капитал – доля в активах компании, остающаяся после вычетов всех обязательств.

Элементами, непосредственно связанными с измерениями результатов деятельности в отчете и П и У, являются доходы и расходы.

Доходы – увеличение экономических выгод в течении отчетного периода, происходящие в форме поступления или увеличения активов или уменьшение обязательств, что выражается в увеличении капитала, не связанного с вкладами участников акционерного капитала.

Расходы – уменьшение экономических выгод в течении отчетного периода, происходящие в форме выбытия или уменьшения активов или увеличения обязательств, ведущих к уменьшению капитала, не связанных с его распределением между участниками акционерного капитала.

6.

Оценка – процесс определения денежных величин, в которых элементы ФО должны признаваться и отражаться в балансе и в отчете о П и У. В ФО в разной степени и в разной комбинации используются следующие методы:

1. Фактическая стоимость приобретения (историческая или первоначальная)

2. Текущая (восстановительная) стоимость

3. Возможная стоимость продажи

4. Дисконтированная стоимость – активы отражаются по дисконтированной стоимости будущего чистого поступления ДС, которые как предполагается, будут создаваться данным активом при нормальном ходе дел. Обязательства отражаются по дисконтированной стоимости будущего чистого выбытия ДС, которые как предполагается, потребуются для исполнения обязательств при нормальном ходе дел.

Чаще других компании используют фактическую стоимость. Обычно она используется в комбинации с другими методами оценки. В настоящее время основной тенденцией в МСФО является переход к оценке статей по справедливой стоимости. Понятие справедливой стоимости в принципах не рассматривается. Сущность данной оценки раскрывается непосредственно в отдельных стандартах МСФО16, 38, 40 …

Справедливая стоимость(fait value) – представляет сумму ДС, за которую хорошо осведомленные желающие совершить сделку независимые друг от друга стороны согласны обменять актив.

ТЕМА: Состав и порядок предоставления ФО

1. МСФО (IAS) 1 «Предоставление ФО»

2. МСФО (IAS) 34 «Промежуточная ФО»

3. МСФО (IAS) 7 «Отчеты о движении ДС»

4. МСФО (IFRS) 8 «Операционные сегменты»

5. МСФО (IAS) 8 «Учетная политика, изменения в расчетных бухгалтерских оценках и ошибки»

6. МСФО (IFRS) 1 «Применение МСФО впервые»

1.

Цель: обеспечение основы для представления ФО общего назначения с тем, чтобы достичь её сопоставимости как собственной финансовой отчетностью компании за предшествующие периоды, так и с ФО других компаний.

МСФО 1 в равной степени распространяется на все компании.

Полный комплект ФО включает:

1. Баланс

2. Отчет о П и У

3. Отчет об изменениях в собственном капитале

4. Отчет о движении денежных средств

5. Примечания, включая краткое описание существенных элементов учетной политики

В МСФО 1 раскрываются значения терминов: практическая невозможность и существенность.

Практическая невозможность – ситуация, когда применение какого-либо требования является практически невозможным даже если компания предприняла для этого все разумные усилия. (ретроспективное применение учетной политики).

Существенность – опущения или искажение статей являются существенными, если они могут каждая по отдельности или совокупности повлиять на экономические решения пользователей, принимаемые на основе ФО.

Все отчеты составляются по методу начисления за исключением отчета о движении ДС.

ФО должна быть четко обозначена и выделена из прочей информации внутри того же опубликованного документа.

ФО должна предоставляться как минимум ежегодно. Отчетный период может составлять как 365 (366) дней так и 52 недели.

ФО только тогда соответствует требованиям МСФО, когда при ее составлении обеспечено соответствие каждому применимому к ней стандарту и интерпретации.

Баланс как минимум должен включать статьи:

1. ОС

2. Инвестиционная недвижимость

3. НМА

4. Финансовые активы

5. Инвестиции, учтенные по методу участия

6. Биологические активы

7. Запасы

8. Торговая и прочая дебиторская задолженность

9. ДС и эквиваленты ДС

10. Торговая и прочая кредиторская задолженность

11. Оценочные обязательства (резервы)

12. П или У

Отчет о П и У как минимум должен включать статьи:

1. ВР

2. Расходы по финансированию

3. Доля компании в П и У ассоциированных и совместных компаний, учтенная по методу долевого участия

4. П или У до налогообложения признанные в связи с выбытием активов или погашением обязательств, относящихся к прекращаемой деятельности

5. Расходы по налогу

6. П или У

Отчет о П и У может составляться двумя методами:

1. По характеру затрат

2. По назначению расходов (для России)

В отчете об изменениях в собственном капитале раскрывается:

1. П (У) за период

2. Все статьи доходов и расходов, которые признаются непосредственно в собственном капитале

3. По каждому компоненту собственного капитала воздействие изменений в учетной политике и исправление ошибок в соответствии с МСФО (IAS) 8

2.

Цель МСФО 34: установление минимального содержания в отношении промежуточной ФО. Своевременная и надежная промежуточная ФО повышает способность инвесторов и других лиц выяснить возможности создания компании П и потоков ДС, оценить ее финансовое состояние и ликвидность.

МСФО 34 не устанавливает: какие компании должны публиковать промежуточную ФО, как часто или как скоро после окончания промежуточного периода.

Однако правительства, фондовые биржи часто требуют, чтобы компании, чьи ценные бумаги свободно обращаются на рынке, публиковали промежуточную ФО в соответствии с МСФО.

Промежуточный период – отчетный период короче полного финансового года.

Промежуточная ФО – отчетность, которая содержит либо полный комплект ФО как описано в МСФО (IAS) 1 , либо набор сжатых финансовых отчетов за промежуточный период.

Промежуточная ФО предназначена для представления обновленной информации по сравнению с последним полным комплектом годовых финансовых отчетов. Поэтому она фокусируется на новых видах деятельности, событиях и не дублирует ранее представленную в отчетах информацию.

3.

МСФО (IAS) 7 = МСБУ 7

Цель: требование предоставление информации об исторических изменениях в ДС и эквивалентах ДС компании посредством отчетов о движении ДС, в которых производится классификация потоков ДС за период, получаемых от операционной, инвестиционной и финансовой деятельности.

ДС включают наличные деньги в кассе и на текущем счете компании (cash).

Эквивалент ДС – краткосрочные высоколиквидные вложения, легкообратимые в заранее известную сумму ДС и подвергающиеся незначительному риску изменения их стоимости (ценные бумаги до 3 месяцев, овердрафты – не только со знаком «-»).

Операционная деятельность – основная, приносящая ВР деятельность компании и прочая деятельность, отличная от инвестиционной и финансовой.

Движение ДС от операционной деятельности отражается в отчете с использованием прямого или косвенного метода.

Инвестиционная деятельность – приобретение и продажа долгосрочных активов и других инвестиций, не относящихся к эквивалентам ДС.

Финансовая деятельность – деятельность, которая приводит к изменениям в размере и составе капитала и ЗС компании.

4.

МСФО (IFRS) 8 = МСФО 8

Характеристики

Список файлов книги