70693-1 (596722), страница 3
Текст из файла (страница 3)
Доля совокупных доходов от использования природных ресурсов в доходах федерального бюджета в 2003 году предусматривается в размере 13,5%, что ниже соответствующего показателя 2002 года (15,4%). Как и в предыдущие годы, бюджетная эффективность (отношение расходов бюджета к его доходам) по статьям, касающимся природных ресурсов остается весьма низкой. В 2001-2003 годах она изменялась в пределах 5,2-7,4%. Как отмечают эксперты, даже при нынешней схеме формирования федерального бюджета можно повысить бюджетную эффективность вышеуказанных статей, путем повышения уровня адресной рециркуляции средств, собираемых от использования природных ресурсов[2].
Платежи за пользование природными ресурсами - это основной блок доходов в федеральный бюджет от использования природных ресурсов. В 2003 году на его долю будет приходиться 7,6% от общих доходов федерального бюджета. По сравнению с аналогичным показателем текущего года (установленного законом) абсолютный уровень поступлений по платежам за пользование природными ресурсами останется на прежнем уровне (с учетом инфляции он даже снизится на 10-12%). В то же время, ожидаемое в 2002 году поступление по платежам за пользование природными ресурсами составит 195,5 млрд. руб., что на 6,4% выше установленного законом уровня.
В этом случае в 2003 году сокращение поступлений по платежам за пользование природными ресурсами может быть гораздо более существенным.
В структуре поступлений в федеральный бюджет за пользование природными ресурсами будут продолжаться изменения, связанные с повышением роли налога на добычу полезных ископаемых (на фоне постепенного сокращения платежей за пользование недрами, отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы и полного прекращения поступлений за счет земельного налога).
В расчетах прогнозируемых поступлений по налогу на добычу полезных ископаемых учтены ожидаемые: объемы добычи, прогнозируемый уровень цен на полезные ископаемые (базовый показатель - цена на нефть марки "Юралс" заложена в размере 21,5 долларов за баррель), прогноз официального курса рубля по отношению к доллару США (33,7 рубля за 1 доллар), а также ставки налогообложения с учетом внесенных изменений и дополнений в Налоговый кодекс Российской Федерации.
На 2003 год прогнозируется объем сборов за счет налога на добычу полезных ископаемых в размере 181,9 млрд. руб., или 99% от общего объема платежей за пользование природными ресурсами. Уровень собираемости данного налога заложен в размере 98%, определенном, исходя из оценки соответствующих поступлений в 2002 году. По сравнению с аналогичным показателем (установленным законом) текущего года поступления от налога на добычу полезных ископаемых (выраженные в текущих ценах) возрастут на 5%, а в сопоставимых ценах ожидается их снижение на 6-8%[3].
Фактически может произойти еще более резкое снижение соответствующих поступлений, поскольку ожидается перевыполнение задания по этому показателю.
Изменение поступлений от налога на добычу полезных ископаемых в наибольший степени зависит от сбора от налога на добычу нефти. В 2003 году облагаемый налогом объем добычи нефти составит 378,2 млн. тонн (97% от всего планируемого объема добычи). Ставка налога определена исходя из планируемой цены на нефть марки "Юралс" и курса рубля по отношению к доллару США. Налоговая ставка на 2003 год составит 613,82 рубля за тонну[4].
Как отмечают эксперты, привязка к внешним экономическим факторам с высокой степенью неопределенности их динамики, может привести к существенным потерям поступлений в федеральный бюджет за счет налога на добычу полезных ископаемых. В результате федеральный бюджет может лишиться дополнительных резервов для увеличения финансирования природно-ресурсного комплекса.
Как же обстоит дело в нашей Республике?
В соответствии с проектом бюджета РТ на 2003 г. (доходные строки по 2002 г. см. Приложение №5), платежи за пользование природными ресурсами таковы: Объем поступлений в консолидированный бюджет республики платежей за пользование природными ресурсами на 2003 г. предусматривается в сумме 3 млрд. 124 млн. рублей. Основным платежом за природные ресурсы является налог на добычу полезных ископаемых (нефть), который в бюджет республики поступает по нормативу 20% от налоговой ставки. Налоговая ставка с учетом коэффициента динамики мировых цен на нефть для нашей республики на 2003 г. предусматривается в сумме 550 рублей за тонну нефти. Цена нефти для расчета принята в размере 20 долларов за 1 баррель. Платежи на добычу нефти прогнозируются в сумме 3 млрд. 4 млн. рублей. Остальная сумма платежей за пользование природными ресурсами в размере 120 млн. рублей в консолидированный бюджет республики поступит в виде платы за пользование водными объектами и лесным фондом.
В доходах бюджета 2003 г. значительно возрастет доля земельного налога. Если в 2002 г. этот показатель составил только 0,2%, то на 2003 г. прогнозируется в объеме 0,8%, т.е. в четыре раза больше. Рост поступлений в бюджет земельного налога ожидается, в первую очередь, за счет индексации в 1,8 раза.
В бюджет республики земельный налог, исчисляемый по землям городов и поселков, зачисляется в размере 50%, а по сельскохозяйственным угодьям – в размере 10%. Поступление земельного налога в консолидированный бюджет республики прогнозируется в сумме 2 млрд. 255 млн. рублей, из которых в соответствии с федеральным законодательством 1 млрд. 135 млн. рублей передается в Дорожный фонд – как компенсация его потерь от отмены налога на пользователей автомобильных дорог.
[1] Ивановский С. Проблемы реализации рентных отношений в современной России // Экономика и жизнь. - №3. – 1999.
[2] Заключение на проект федерального бюджета на 2003 год // Вестник комитета ГД по природным ресурсам и природопользованию. №10. – 2002.
[3] Заключение на проект федерального бюджета на 2003 год // Вестник комитета ГД по природным ресурсам и природопользованию. №10. – 2002.
2.2 Контроль налоговых органов за взиманием платежей за природные ресурсы
Итак, мы пришли к выводу о том, что продолжаются тенденции общего снижения доходов (выраженных в сопоставимых ценах) от использования природных ресурсов в 2002-2003 годах (в том числе от платежей за природные ресурсы).
И одной из главных проблем низкой доходности платежей за природные ресурсы являются явно заниженные ставки платы и высокий уровень теневой деятельности.
Коснемся, например, платежей за лесные природные ресурсы. В период, прошедший после кризиса 1998 года, темпы роста соответствующих ставок отставали от темпов роста цен на продукцию лесного комплекса. В настоящее время удельный вес средней ставки платы за древесину, отпускаемую на корню, в стоимости круглых лесоматериалов (превышающей 400 руб./ куб. м) составляет в России менее 7%, тогда как в остальных ведущих лесопромышленных странах он колеблется от 30 до 70%.
Особо следует отметить несовершенство системы распределения доходов от поступлений платы за водные объекты. В нарушение действующего водного законодательства и конституционных норм доходы от платы за водные объекты целиком передаются в бюджеты субъектов Российской Федерации. В то же время реализация Федерального закона "О плате за пользование водными объектами", с учетом действующего законодательства, в 2003 году должна обеспечить поступление средств за счет этих платежей в Федеральный бюджет в размере 7,1 млрд. руб.
Глава 3. Пути совершенствования платежей за природные ресурсы
3.1 Обобщение зарубежного опыта платежей за природные ресурсы
Плата за природные ресурсы, как форма реализации экономических отношений между собственником природных ресурсов и их пользователем, занимает центральное место в экономическом механизме природопользования.
В зарубежных странах доходы от эксплуатации природных ресурсов, как правило, изымаются через систему налогов, ориентированных на изъятие ренты у пользователя природных ресурсов. В государствах, богатых естественными ресурсами, практикуются такие налоги, как роялти, налог суверена, специальные налоги на прибыль добывающих компаний, дифференцированные рентные платежи, земельный налог и т.д. Кроме того, доходы от эксплуатации природных ресурсов могут перераспределяться на основе договоров о разделе продукции и другими способами. В Приложение №7 приведены наиболее распространенные налоги, а в качестве примера указаны страны, где они применяются[1].
Рассмотрим такие платежи в зарубежных странах на примере пользования недрами.
Обязательные платежи, взимаемые государством за пользование недрами, чаще всего бывают в форме прямых или косвенных налогов, либо особых целевых платежей. Профессор Б.Д.Клюкин, классифицируя систему платежей в зарубежных странах по основным критериям, выделяет три их основных вида[2]:
а) налог на собственность (собственника), обычно представленную в виде месторождения полезного ископаемого и горное имущество в стоимостном выражении, определяемом в ценах, установленных в соответствии с законодательством или рыночными ценами (ad valorem tax);
б) налог на единицу добытого полезного ископаемого (production tax);
в) подоходный налог (income tax), уплачиваемый в тех случаях, когда недропользователь получает прибыль и оказывает влияние на стоимость добываемого полезного ископаемого.
Например, во Франции система налогообложения разведочной и добычной деятельности включает три налога (налог на прибыль, налог на минеральные ресурсы, представляющий собой прогрессивный налог на годовой оборот компании, взимаемый центральным правительством, налог на добычную деятельность в пользу местных органов власти). Ставки и база налогообложения устанавливаются ежегодно парламентом, включая и местный налог. По отзывам специалистов, французская система налогообложения в области недропользования считается наиболее эффективной в мире.
В Германии установлена специальная система платежей за пользование недрами: налог на рудное поле, налог на горные разработки. В особую систему выделена плата за пользование недрами для добычи углеводородов. Следует отметить, что в последние годы в Великобритании, Дании, Норвегии, Нидерландах также введены специальные налоги на добычу углеводородов.
В США в области недропользования действуют три основных налога: налог на недвижимость (горные предприятия, оцениваемые по рыночной стоимости), налог на добытую продукцию и подоходный налог.
Платежи недропользователей в форме арендной платы учитывают как арендную плату за землю, так и аренду участка недр.
Платежом, зависящим от объемов извлекаемых предприятием полезных ископаемых (или их стоимости), является роялти. Роялти выплачивается независимо от прибыльности компаний, выплачивается с самого начала производства, поэтому легко контролируется. Величина роялти в большинстве стран мира находится в пределах от 12,5 до 20 процентов стоимости добытой нефти.
В системе недропользования и разовые платежи, которые относятся к категории бонусов. Их размер является предметом переговоров и соответствующих соглашений.
Опыт многих государств показывает, что механизмы взимания налогов достаточно разнообразны. С учетом специфических особенностей России нами могут быть заимствованы различные элементы налоговых систем, применяемых в странах с развитой рыночной экономикой, или неналоговые методы изъятия рентных доходов (например, договора о разделе продукции), используемые в странах с формирующимися рыночными отношениями.
Анализ зарубежных налоговых инструментов показывает, что существует два основных типа платежей. Во-первых, платежи за природные ресурсы, предназначенные для перераспределения (изъятия) ренты, возникающей у пользователей природных ресурсов в процессе их эксплуатации. При их определении исходят из величины рентного дохода и ориентируются на ту его долю, которая должна быть изъята у пользователя природного объекта.
Во-вторых, платежи, направленные на поддержание существующей системы управления природопользованием. Они являются инструментом сбора средств, необходимых для покрытия административных расходов по контролю за эксплуатацией природных ресурсов и некоторых инфраструктурных затрат (всевозможые лицензионные сборы и т.п.). Дополнительные платежи взимаются за услуги, связанные с оценкой природных ресурсов (лабораторный анализ, геологические и топографические исследования территорий, регистрация и сертификация документов и т.д.). Эти платежи идут не в общий, а в специальный фонд, предназначенный для улучшения качества соответствующих услуг. Как уже отмечалось, при перераспределении ренты в зарубежной практике предпочтение отдается налогам, взимаемым непосредственно с пользователей природных ресурсов, то есть прямым способом. Однако существуют и косвенные налоги, посредством которых изымается избыточный доход, полученный за счет перераспределения ренты с потребителей природного сырья. К наиболее важным прямым налогам на природные ресурсы относятся следующие. Арендная плата (или земельная рента), налог на доступ к природному ресурсу, налог на добычу и разведку и т.п. - это плата за право пользования природными ресурсами. Она рассчитывается на единицу арендованной территории. Подобный налог стимулирует геологоразведочные и эксплуатационные работы. Однако понятно, что цель налога - предотвращение спекуляций и сверхинтенсивной эксплуатации природных ресурсов, а не сбор средств в государственную казну. Это достигается путем получения дифференциальной ренты или налога с доходов. Арендная плата устанавливается на номинальном уровне па первые годы эксплуатации природного ресурса, но затем постепенно увеличивается с тем, чтобы побудить арендатора развивать свое производство. Роялти - это платеж государству за право использовать истощаемый природный ресурс. Он рассчитывается исходя из валовой выручки производителя, а не его чистой прибыли.
Система платежей за природные ресурсы может обеспечивать либо изъятие доходов рентного происхождения с целью передачи их от пользователя к собственнику, либо так называемую административную плату, то есть покрытие расходов на контроль за использованием природных ресурсов, оформление их передачи собственнику и т.д. В первом случае речь идет о налогах на природные ресурсы, а во втором, -о плате за предоставление лицензии или налоге на недвижимость.
Наряду с налоговыми на практике используются и неналоговые методы изъятия доходов. Прежде всего это договор о разделе продукции между государством в лице государственной компании и заинтересованной компанией-подрядчиком использования минерально-сырьевых ресурсов.
[1] Анохин Е.С. Зарубежный опыт в области налогоооблажения природных ресурсов // Экономика и организация производства. - 1996. - №6. – с.62.
[2] Голуб А.А., Струкова Е.Б. Экономика природопользования. — М.: Аспект Пресс. - 1998. – с.280.
3.2 Направления совершенствования механизма взимания и уплаты платежей за природные ресурсы
В экономике России природоэксплуатирующие сектора занимают одно из центральных мест (25-30% ВНП). В то же время их доля в доходах консолидированного бюджета РФ, как мы уже отметили, составляет 7—8%. Остальная рента присваивается различными элементами технологической и трансакционной цепочек, по которым распределяется продукция прежде всего минерально-сырьевого комплекса. В 1993 г. был предусмотрен ряд мер, обеспечивающих увеличение поступлений в бюджет. Тем не менее их доля не превысила 15% бюджета.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
