182315 (596592), страница 8

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 8)

Таблица 2.10 – Расчет порога рентабельности и запаса финансовой устойчивости предприятия

Графический запас финансовой устойчивости представлен на рисунке 6

Определение запаса финансовой устойчивости за отчетный период.

Где ось Х – объем реализации и продукции, тыс.руб.

Ось Y – постоянные, переменные затраты и прибыль, тыс.руб.

Пересечение линии выручки и затрат и есть порог рентабельности. В этой точке выручка равна затратам. Выше ее зона прибыли, ниже – зона убытков.

Коэффициент автономии предприятия на достаточно низком уровне 0,3, что меньше нормативного значения, к концу года он составил0,2. А доля заемного капитала, наоборот, увеличилась на 0,1 и имеет достаточно высокий уровень 0,8. Это оценивается отрицательно, т.к. увеличивается финансовый риск предприятия. Коэффициент долгосрочного привлечения заемных средств также достаточно низок – 0,11. Это значит, что каждый рубль долгосрочных активов финансировался из заемных источников на 11копеек. А коэффициент маневренности собственных средств на начало т конец года составил 1,12 руб., что гораздо выше нормативного значения. Это является положительным моментом, собственные средства находятся в мобильной форме. Доля собственного капитала имеет тенденцию к понижению. За отчетный год она снизилась на 31,7%, т.к.темпы прироста собственного капитала значительно ниже темпов прироста заемного. Нормативная доля заемного капитала на конец года должна составлять 0,37, а фактически величина его значительно выше. Вследствие этого плечо финансового рычага увеличилась на 2,982%. Это также свидетельствует о том, что финансовая зависимость предприятия от внешних инвесторов значительно увеличилась. Кроме этого запасы и затраты превышают источники формирования на 61076 тыс.руб. Этот недостаток средств покрывается за счет кредиторской задолженности. По данным таблицы 2.10 в прошлом году нужно было реализовать продукции на сумму 117820 тыс.руб., чтобы покрыть все затраты. При такой выручке рентабельность равна нулю. Фактически выручка составила 196042 тыс.руб., что выше пороговой на 78222 тыс. руб., или на 39,9%. Это и есть запас финансовой устойчивости или зона безубыточности предприятия. В отчетном году запас финансовой устойчивости несколько увеличился и составил 43,4%. Данное увеличение произошло в основном за счет увеличения объема продаж и уровня цен на продукцию. В дальнейшем выручка может снизиться, но только на 43,4%. Если же выручка станет еще ниже предприятие находится в неустойчивом финансовом положении (предкризисном), которое сохраняется на протяжении нескольких лет. Если нехватка собственных источников будет расти предприятие также может стать на грани банкротства.

Устойчивость финансового состояния может быть восстановлена путем:

а)ускорения оборачиваемости капитала в текущих активах, в результате чего произойдет относительное его сокращение на рубль товарооборота;

б)пополнение собственного оборотного капитала за счет внутренних и внешних источников;

в)обоснованного уменьшения запасов и затрат (до норматива), выяснить причины их резкого увеличения на конец года.

2.2.3 Анализ платежеспособности предприятия

Под платежеспособностью предприятия понимается его способность своевременно производить платежи по своим срочным обязательствам.

Для анализа активы и пассивы группируются:

А1 – наиболее ликвидные активы: краткосрочные вложения и денежные средства (стр.250 + стр260)

А2 – быстрореализующие активы : дебиторская задолженность (стр,230+стр,240

А3 – медленнореализуемые активы: запасы и прочие оборотные активы (стр.210+стр220+стр270)

А4 – труднореализуемые активы : внеоборотные активы (стр190)

П1 – наиболее срочные обязательства: кредиторская задолженность (стр620)

П2 – краткосрочные обязательства: все прочие краткосрочные пассивы (стр 690- стр420)

П3 – долгосрочные обязательства (стр590)

П4 – постоянные пассивы: собственные средства (стр 490)

Интерпретация показателей ликвидности является наиболее ответственным этапом анализа, поэтому используется информация за ряд лет, что позволяет выявить тенденции их изменения

Таблица2.11 – Анализ показателей ликвидности

Чистый оборотный капитал = текущие активы – текущие пассивы.

Коэффициент абсолютной ликвидности - оценивает возможность погашать краткосрочную задолженность за счет денежных средств и краткосрочных вложений

Каб.л = А1/П1+П2(8)

Коэффициент “критической” ликвидности – характеризует платежные возможности за счет денежных средств, которые вложены и при условии своевременного расчета с дебиторами

Ккл. = А1 + А2/ П1 + П2(9)

Коэффициент текущей ликвидности - оценивает возможности при условии полного использования для оплаты обязательств всех оборотных средств

Кт.л. = А1 + А2 + А3/ П1 + П2 (10)

Таблица 2.12 – Определение ликвидности баланса на ОАО КМЗ

Так как коэффициент текущей ликвидности меньше нормативного значения рассчитываю коэффициент восстановления платежеспособности (Кв), который характеризует реальную возможность предприятия восстановить платежеспособность в течении определенного срока.

Кв = не менее 1.0

Где, Ктл, Ктл, Ктлн.- коэффициенты текущей ликвидности на начало, коней отчетного периода, нормативный

М – период восстановления платежеспособности, мес.

Т – продолжительность отчетного периода, мес.

М = 6 месяцев

Кв = =0,42

Для более точной оценки платежеспособности предприятия исчисляется величина чистых активов

Таблица 2.13 – Расчет чистых активов на ОАО КМЗ

С анализом платежеспособности темно связан т анализ кредитоспособности предприятия.

Кредитоспособность – это право и возможность получения кредита.

Платежеспособность же характеризует такое финансовое состояние предприятия, которое позволяет своевременно вернуть взятый кредит.

Считается, если Rnk <1 – предприятие неплатежеспособное, Ктл. = 1-1,5 – имеется определенный риск своевременного взыскания долга, при уровне коэффициента свыше 1,5 – гарантии обеспеченности долга и его возврата достаточны

Динамика показателей ликвидности, отраженная в таблице 2.11, говорит о незначительном увеличении текущей ликвидности при неизменном значении коэффициента абсолютной ликвидности, который свидетельствует об недостаточном уровне платежеспособности предприятия. (Все коэффициенты ликвидности меньше их нормативных значений) Так, сумма чистого оборотного капитала имеет тенденцию к снижению. На протяжении нескольких лет недостаток в чистом оборотном капитале, т.е. предприятие не обеспечено в достаточной мере собственными оборотными средствами. Также о понижении степени платежеспособности предприятия говорит расчет чистых активов. По сравнению с началом года сумма чистых активов уменьшилась на 26614 тыс., руб.,(8,3%) и составила на 01.01.2005г.52067 тыс.руб. Уставной капитал на конец года составляет 42243 тыс.руб. Сумма чистых активов превышает Уставной капитал на 10724 тыс.руб.

Таблица 2.12 показывает, что в 2004-2005г.г. баланс предприятия был достаточно ликвидным, но за последние годы деятельности ликвидность баланса снизилась. У предприятия неудовлетворительная структура баланса. Кроме .этого, у предприятия в ближайшее время нет реальной возможности восстановить платежеспособность, а значит нет возможности вернуть предоставленные ему кредиты. В дальнейшем кредиты предприятию могут представляться только на особых условиях.

2.2.4 Комплексная оценка эффективности деятельности предприятия

Анализ и оценка эффективности деятельности предприятия является завершающим этапом финансового анализа.

Таблица 2.14 - Система показателей деловой активности и эффективности деятельности предприятия.

Где, Р- прибыль от реализации, тыс.руб.

N –выручка от реализации, тыс.руб.

Вср.- средний за период итог баланса, тыс.руб.

Fср – средняя величина основных фондов и прочих внеоборотных активов, тыс., руб.

Иср – средняя величина источников собственных средств предприятия по балансу, тыс.руб.

Кср – средняя величина долгосрочных кредитов и займов, тыс.руб.

Zср - средняя величина готовой продукции, тыс.руб.

Rср – средняя дебиторская задолженность, тыс. руб.

Rср - средняя кредиторская задолженность, тыс.руб.

Результаты расчетов показывают, что рентабельность продаж предприятия составляет 10%. На 20% увеличилась эффективность использования собственного капитала и на 10% капитала, вложенного в деятельность предприятия на длительный срок (как собственного, так и заемного).

Наблюдается увеличение показателей деловой активности, что оценивается положительно. Увеличилась общая оборачиваемость капитала предприятия, т.е.ускорился кругооборот средств предприятия. Также увеличилась оборачиваемость мобильных средств и материальных оборотных средств предприятия. Первый показатель составляет 2,8 оборота, второй – 2,9 оборота. Увеличение оборачиваемости готовой продукции (13,6 оборотов) говорит о росте спроса но продукцию предприятия. На 1,2 оборота увеличилась оборачиваемость дебиторской задолженности. Средний срок возврата долгов составил 365 дней, что на 91 день быстрее, чем в прошлом году. Увеличилась фондоотдача и скорость оборота собственного капитала.

2.3 Анализ затрат на производство продукции

Таблица 2.15 – Основная номенклатура выпускаемой продукции на предприятии

Таблица 2.16 – Технико-экономические показатели по выпуску продукции в стоимостном выражении.

Приведены затраты на 1рубль товарной продукции по видам продукции за 2006г. и 2007г.

Таблица 2.17 - Затраты на 1 рубль товарной продукции на ОАО КМЗ

Из таблицы 2.15 видно, что в 2007г. по сравнению с прошлым периодом сбыт выпуска основных видов продукции предприятия увеличился, за исключением ферротитана 70%, выпуск которого сократился на 115,8%, а также на 59,9% уменьшился объем транспортных запасных частей. В результате этого в действующих ценах увеличилась на 139359 тыс.руб. Товарная продукция в сопоставимых ценах увеличилась на 87373 тыс., руб. Реализация продукции в действующих ценах увеличилась на 62436 тыс., руб., Фактические затраты на 1 рубль товарной продукции за 2006г. составили 92,67 Фактические затраты на 1рубль товарной продукции за 2007г. составили 93,35. Увеличение затрат на 1 рубль товарной продукции в 2007г. к 2006г. составило 0,7% или 0,68коп.

Наиболее эффективное для производства является производство ферротитана.

2.3.1 Анализ общей суммы затрат на производство продукции в цехе порошковой металлургии по базовой технологии

Важным показателем, характеризующим работу любого подразделения и предприятия в целом, является себестоимость продукции, работ и услуг. Проведем анализ затрат на производство продукции по экономическим элементам.

Таблица 2.18 – Затраты на производство продукции на ОАО КМЗ.

Анализ структуры затрат по элементам дополняется расчетом ресурсоемкости производства (показателя затрат на рубль реализованной продукции).

Таблица2.19 – Расчет ресурсоемкости производства в цехе порошковой металлургии.

Производство продукции ЦПМ является материалоемким, т.к. материальные затраты составляют наибольший процент в структуре затрат (48,24%). Основная доля в материальных затратах принадлежит сырью и основным материалам – 44,22%. Также немалый процент занимают прочие расходы, которые составили 38,22% в общей структуре затрат. Полная себестоимость производства составила 18179,06тыс.руб, из которой 59,3% составляют переменные затраты. (рис10) Ресурсоемкость производства составила 0,78коп.,т.е. на рубль реализованной продукции приходится 78 копеек затрат.

2.3.2 Анализ себестоимости отдельных видов продукции в цехе порошковой металлургии по базовой технологии

Для более глубокого изучения себестоимости анализируют отчетные калькуляции по отдельным видам продукции.

Таблица 2.20 Анализ себестоимости отдельных видов продукции

Таблица 2.21 Анализ себестоимости продукции по статьям затрат (на единицу продукции)

Рассчитан показатель затрат на рубль товарной продукции

Таблица 2.22 - Расчет затрат на рубль товарной продукции

Из вышеприведенных расчетов видно, что наибольшая доля затрат приходится на выпуск из быстрорежущей стали. При анализе структуры затрат единицы продукции наибольшую долю в себестоимости составляет статья “Сырье” и “Основные материалы “ от 33,4% до 47,3% по разным видам продукции. Затраты на спецоснастку составляют от 2,3% до 2,8%. Для снижения затрат на спецоснастку необходимо увеличить срок службы спецоснастки.

Наиболее выгодной продукцией для цеха является производство слитков марки

P6М5, т.к. они имеют наименьшие затраты на рубль товарной продукции (0,74)

3. Рекомендации по внедрению новой технологии (ЭШТ) и ее влияние на производственные затраты на базе ЦПМ ОАО КМЗ

Внедрение новой ресурсосберегающей технологии (ЭШТ), главным образом направленной на бережное и экономное расходование материальных ресурсов для данного материального производства является наиболее эффективным. Для выявления экономии и положительных результатов от внедрения ЭШТ проведем сравнительную характеристику и изучение затрат на производство продукции по новой технологии с базовым вариантом.

3.1 Характеристика затрат на производство продукции после внедрения ЭШТ в ЦПМ

Таблица 3.1 - Затраты на производство продукции

Анализ структуры затрат по элементам дополнен факторным анализом ресурсоемкости производства.

На изменение затрат влияет общая ресурсоемкость производства, которая в свою очередь зависит от материалоёмкости (m), зартлатоёмкости (s), фондоемкости (а), относительной ёмкости по прочим расходам (р)

R= (12)

где R – ресурсоемкость производства (затраты на рубль реализованной продукции), руб

S – затраты на производство и реализацию продукции , тыс. руб.

Qp – выручка от реализации продукции, тыс. руб.

М – материальные затраты , тыс. руб.

З – затраты на заработную плату и отчисления, тыс. руб.

А – амортизация. тыс. руб.

П – прочие расходы, тыс. руб.

Анализ проведен балансовым методом.

Проведем факторный анализ изменения затрат на рубль товарной продукции. Затрат на рубль товарной продукции непосредственно зависят от изменения общей суммы затрат на производство и реализацию продукции и от изменения стоимости производственной продукции.

На общую сумму затрат оказывают влияние объём производства продукции, изменение переменных и постоянных затрат, которые в свою очередь увеличиваются или уменьшаются за счет уровня ресурсоёмкости продукции и цен на потребленные ресурсы.

Стоимость товарной продукции зависит от объёма выпуска и цен на продукцию.

Влияние факторов на изменение затрат на рубль готовой продукции рассчитано способом цепной постановки по данным таблицы 3.3 и по данным о выпуске продукции.

Таблица 3.4 - Расчет влияния факторов на изменение суммы затрат на рубль готовой продукции.

Установим влияние исследуемых факторов на изменение суммы прибыли, где экономя затраты на рубль товарной продукции за счет каждого фактора умножается на объём реализации после внедрения ЭШТ, выраженной в ценах до внедрения ЭШТ.

Таблица 3.5 - Расчет влияния фактора на изменение прибыли.

Так как производство в ЦПМ является материалоёмким, наибольший удельный вес в себестоимости продукции занимают затраты на сырьё и материалы.

Общая сумма затрат по этой статье зависти от объёма производства продукции (VBП), ее структуры (УДi) и изменения удельных затрат на отдельные изделия (УМЗi). Последние в свою очередь зависят от количества расходованных материалов на единицу продукции (УРi) и цены единицы материалов (Цi).

Влияние этих факторов на изменение суммы материальных затрат рассчитано способом цепной подстановки.

Таблица 3.6 расчет влияния факторов на изменение затрат сырья и основных материалов (за вычетом отходов)

Согласно этих данных, расход основных материалов на производство продукции снизился на 414,53 тыс. руб., в том числе за счет изменения:

- объём производства - нет

- удельный расход материалов763,59-8038,12=-414,53

- цен на сырье и материалы - нет

__________________________

Итого:-414,53

В результате расчетов затрат на производство продукции по новой технологии (ЭШТ) ниже затрат на производство по базовой технологии на 2934,22 тыс. руб., или на 16%. Экономия произошла в основном по материальным затратам на 479,05 тыс. руб. и прочие расходы на 2171,40 тыс. руб., снизились затраты на электроэнергию на 140,87 тыс. Руб. в итоге снизились сумма как переменных так и постоянных расходов. Изменилась и структура затрат: доля практически всех затрат в себестоимости увеличилась. наибольшую долю себестоимости продукции занимают материальные затраты и прочие расходы. Доля последних по новой технологии уменьшилась на 10,52:. В целом производство продукции в данном цехе является материалоемким, где преобладают основные материалы (44,22 и 50,0%). После внедрения ЭШП их сумма сократилась на 414,53 тыс. руб. за счет снижения удельного расхода материалов (таблица 3.6).

При использовании новой технологии наблюдается снижение ресурсоемкости производства на 0,13 руб. с каждого рубля реализованной продукции. Основные причины увеличения эффективности: снижения материалоемкости (на 0,04 руб.), и , кроме того, уменьшение относительной величины прочих материалов (на 0,11 руб.).

Рост зарплатоемкости на 0,02 руб. уменьшил эту эффективность.

Из таблицы 3.3 видно, что экономия затрат на производство продукции произошла в результате снижения переменных расходов на 216,94 тыс. руб. и постоянных расходов на 2717,28 тыс. руб. в итоге за счет этих факторов снизились затраты на рубль товарной продукции на 0,13 руб.:

- за счет удельных переменных затрат на 0,78 руб.;

- за счет постоянных затрат на 0,66 руб.

Сумма прибыли при этом увеличилась на 29,952 тыс. руб.

1. Исследование изменения себестоимости отдельных видов продукции после внедрения ЭШТ в ЦПМ.

Для наиболее глубокого изучения причин изменения себестоимости проанализируем калькуляцию отдельных изделий, проведем сравнение затрат на единицу продукции после внедрения ЭШТ с данными до внедрения ЭШТ в целом по статьям затрат.

Расчет влияния факторов на изменение уровня себестоимости единицы продукции проведем с помощью факторной модели:

Ci=

Таблица 3.7 - Данные факторного анализа себестоимости слитка Р6М5

Использую эту модель и данные таблицы 3.7, проведем расчет влияния факторов на изменение себестоимости данного изделия методом цепной подстановки:

Сд=

Сусл.1=4154,4/240+26,48=43,79 тыс. руб.

Сусл.2=3208,8/240+26,48=39,85 тыс. руб.

Сп=3208,8/240+27,27=40,64 тыс. руб.

Общее изменение себестоимости единицы продукции составило:

ΔСобщ=Сп-Сд=40,64-43,79=-3,15 тыс. руб.

в том числе за счет изменения

а) объём производства продукции:

ΔСvbп=Сусл1-Сд=43,79-43,79=0

б) суммы постоянных затрат:

ΔСа=Сусл2-Сусл1=39,85-43,79=-3,94 тыс. руб.

в) суммы удельных переменных затрат:

ΔСв=Сп-Сусл2=40,64-39,85=+0,79 тыс. руб.

Аналогичные расчеты проведем по каждому виду продукции, отраженные в таблице 3.9

Таблица 3.8 - Данные для анализа себестоимости отдельных видов продукции

Таблица 3.9 - Анализ себестоимости отдельных видов продукции

Далее более детально проведем анализ себестоимости продукции по каждой статье затрат (таблица 3.10) и рассчитаем показатель затрат на рубль товарной продукции по каждому виду изделия до внедрения ЭШП и после внедрения ЭШП (таблица 3.11)

Таблица 3.11 - Расчет затрат на рубль готовой продукции отдельных видов изделий.

Приведенные данные показывают, что экономия затрат произошла по всем статьям производства слитков ЭШП марки ЭП609-ш. При производстве слитков марки Р6М5 и слитков 12Х2Н4А-Ш также произошла экономия по всем статьям калькуляции, за исключением статей заработной платы и амортизации основных фондов. Наибольшая экономия произошла на спецоснаску и общепроизводственные расходы.

В результате затраты на рубль товарной продукции каждого вида при использовании новой технологии снизились. Наибольшая величина затрат на рубль товарной продукции по ЭШТ приходится на производство слитков марки Р6М5.

Так как по новой технологии снижение общей суммы материальных затрат происходит за счет уменьшения расхода материалов, рассчитываем влияние факторов на изменение материальных затрат по каждому виду продукции и определим экономия каких материалов наблюдается.

Сумма затрат на сырье и материалы на выпуск отдельных изделий также зависит от объёма производства продукции (VВПi), количества израсходованных материалов на единицу продукции (УРi) и цены единицы материалов (Цi):

МЗi=VBПi*Урi*Цi(15)

Таблица 3.12 - Расчет влияния факторов на изменение материальных затрат отдельных изделий (за вычетом отходов)

Из таблицы видно, что расход материалов на выпуск слитков марки Р6М5 снизился на 134,52 тыс. руб., в том числе за счет изменения:

-Объём производства нет

- удельного расхода материалов 4838,04-4972,56=-134,52

- цен на сырье и материалы - нет

_________________________________________

слитков марки 12Х2Н4А-Ш снизился на 21,48 тыс. руб. за счет удельного расхода материалов.

__________________________________________

слитков ЭШП марки ЭП609-Ш снизился на 258,53 тыс. руб. за счет удельного расхода материалов.

Общая экономия в расходе материалов составила 414,53 тыс. руб.

(-134,52-21,48-258,53)

Анализ затрат на сырье и материалы (за вычетом отходов) не всего выпуска, а единицы продукции проводится факторным методом, отраженный в таблице 3.13:

УМЗi=УРi*Цi(16)

Из таблицы 3.13 видно, что основной причиной экономии суммы затрат по статье калькуляции “сырье и основные материалы” при использовании новой технологии является отклонение от норм расхода материалов. При производстве слитков ЭКЛ 12Х2Н4А-Ш и слитков ЭШП ЭП609-Ш наблюдается экономия в расходе всех материалов. При производстве слитковР6М5 уменьшился расход лома Р6М5 на 0,3322 тн., ферромарганца 70% на 0,001 тн. По остальным материалам наблюдается перерасход.

В целом затраты на материалы производства слитков Р6М5 сократилось на 0,561 тыс. руб., слитков ЭКЛ 12Х2Н4А-Ш – на 0,179 тыс. руб., слитков ЭШП марки ЭП609-Ш – на 2,155 тыс. руб.

1. Расчет экономического эффекта от внедрения ЭШТ и рекомендации по выявлению резервов снижения себестоимости продукции

Основными источниками резервов снижения себестоимости продукции (Р↓С) являются :

1. Увеличение объёма ее производства за счет более полного использования производственной мощности предприятия (Р↑VBП);

2. Сокращение затрат на ее производство (Р↓З) за счет экономного использования сырья, материалов, электроэнергии, топлива, оборудования, сокращение производственного брака и т.д.

Величина резервов определяется по формуле:

Р↓С=(Зп-Р↓З+Зд/VBПп+Р↑VBП)-Зп/VBПп(17)

где Зд – дополнительные затраты, необходимые для освоения резервов увеличения выпуска продукции, тыс. руб.

Резерв снижения материальных затрат (Р↓МЗ) на производство запланированного выпуска продукции за счет внедрения новой технологии ЭШТ определяется следующим образом:

Р↓МЗ=(УРп –Урд)*VBПд*Цд (18)

где, УРд, УРп – расход материалов на единицу продукции соответственно до и после внедрения новой технологии;

Цд – цена на материалы до внедрения новой технологии;

Резерв сокращения расходов на содержание основных средств (Р↓А) за счет реализации, передача в долгосрочную аренду и списание ненужных, лишних, неиспользуемых здание, машин, оборудования (Р↓ОПФ) определяется умножение первоначальной их стоимости на норму амортизации (НА):

Р↓А=∑(Р↓ОПФi*НАi) (19)

Дополнительные затраты на освоение резервов увеличения производства продукции (Зд) - это в основном заработная плата за дополнительный выпуск продукции, расход сырья, материалов, энергии и прочих переменных расходов, которые изменяются пропорционально объёму производства продукции. Для установления их величины резерв увеличения выпуска продукции каждого вида умножается на уровень удельных переменных затрат после внедрения новой технологии:

Зд=Р↑VBПi*Вiп(20)

Таблица 3.14 – Расчет резервов снижения себестоимости продукции.

Годовой экономических эффект, полученный в результате внедрения ЭШТ, основывается на сопоставлении разности приведенных затрат по базовой (Зi) и новой технологии (З2). Приведенные затраты представляют собой сумму себестоимости и нормативной прибыли:

З=С+Ен*К(21)

Годовой экономический эффект определяется по формуле:

Э=З1-З2=[(Со+Ен*Куд)-З2]*А=[(С1+Ен*К1)-(с2+Ен*К2)]*А (22)

где С1 и С2 – годовая себестоимости единицы продукции соответственно базовой и новой технологии, тыс. руб.

К1 и К2 – капитальные вложения соответственно базовой и новой технологии, тыс. руб.

Еа – нормативный коэффициент капитальных вложений (Еа=0,15)А – годовой объём производства, тн.

Таблица 3.15 – расчет годового экономического эффекта от внедрения новой электрошлаковой технологии (ЭШТ)

По данным выявленных расчетов выявлено, что при использовании новой технологии (ЭШТ) резерв снижения затрат на производство слитков Р6М5 составило 3,071 тыс. руб., слитков ЭКЛ 12Х2Н4А-Ш –2,047 тыс. руб., слитков ЭШП ЭП609-Ш – 3,207 тыс. руб. Резерв увеличения выпуска каждой продукции составил 60 тонн. При этом материальные затраты слитков Р6М5 можно сократить на 118,852 тыс. руб., слитков ЭКЛ 12Х2Н4А-Ш на 18,950 тыс. руб., слитков ЭШП ЭП609-Ш на 168,840 тыс. руб.

Годовой экономический эффект производства слитков по новой технологии составляет 131322,240 тыс. руб., эффект единицы продукции составляет 273,588 тыс. руб.

1. Рекомендации по применению анализа безубыточности производства продукции и зоны безопасности ЦПМ

Безубыточность такое состояние, когда деятельности цеха (предприятия) не приносит прибыли, ни убытков. Это выручка, которая необходима для того, чтобы цех начал получать прибыль. Она также выражается в количестве единиц продукции будет приносить прибыль цеху.

Разность между фактическим количеством реализованной продукции и безубыточным объёмом продаж – это зона безопасности (зона прибыли) цеха. Расчет данных показателей основан на взаимодействии: затраты – объём продаж – прибыль. Для определения их уровня использованы аналитический и графический способы. Аналитический расчет проведен методом уравнения (математический) и методом маржинального дохода.

Для расчета безубыточного объёма производства использованы следующие обозначения:

Т – точка безубыточного объёма реализации продукции (критический объём реализации); тн.

Дм – маржинальный доход (общая сумма); тыс. руб.

Ду – удельный вес маржинального дохода в выручке от реализации продукции; тыс. руб.

Н – непропорциональные (постоянные) затраты, тыс. руб.

Рп – пропорциональные (постоянные) затраты, тыс. руб.

В – выручка от реализации продукции, тыс. руб.

К – количество реализованной продукции в натуральных единицах, тн.

П – чистая прибыль от реализации, тыс. руб.

Зпер. – переменные затраты отдельной продукции, тыс. руб.

Зпос. – постоянные затраты отдельной продукции, тыс. руб.

Маржиальный доход определяется как разность между выручкой от реализации продукции и переменными затратами:

Дм=В-Рп(23)

Точка безубыточного объёма реализации в денежном измерении:

Т=Ц*Н/Дм=Н/(Дм/В)=Н/Ду(24)

Безубыточный объём реализации в натуральных единицах определяется путем замены объёма реализации в денежном измерении (В) на соответствующий объём реализации в натуральных единицах (К):

Т=К*Н/Дм(25)

Зона безопасности по стоимостным показателям определяется следующим образом:

ЗБ= (26)

Для одного вида продукции зона безопасности находится по количественным показателям:

ЗБ= (27)

Методом уравнения (математический( основан на исчислении чистой прибыли по формуле:

П=В-Рп-Н=Р*К-К*Зпер-Зпос(28)

0=58,8*К-26,48*К-4154,4

32,32*К=4154,4

К=129

До внедрения ЭШТ критический объём реализации составил:

Слитки марки Р6М5129 тн.

Слитки марки 12Х2Н4А-Ш99тн.

Слитки марки ЭП609-Ш77 тн.

_________________________________________

Итого305 тн.

После внедрения ЭШТ критический объём реализации составил:

Слитки марки Р6М5102 тн.

Слитки марки 12Х2Н4А-Ш44 тн.

Слитки марки ЭП609-Ш34 тн.

________________________________________

Итого 176тн.

С помощью маржинального анализа можно установить критический уровень не только объёма реализации, но и сумму постоянных затрат, а также цены при заданном значении остальных факторов.

Критический уровень постоянных затрат рассчитывается следующим образом:

Н=К*(Ц-Зпер)=В*Ду(29)

Критический уровень цены рассчитывается следующим образом:

Цкр=

Таблица 3.17 – Критический уровень постоянных затрат и цены после внедрения ЭШТ

По данным аналитических расчетов и графического метода определения безубыточности производства критический объём реализации продукции после внедрения ЭШТ составил 176 тн., что на 129 тн. меньше объёма реализации по базовой технологии. При этом критический объём реализации слитков Р6М5 составляет 102 тн. (< 27 тн.), слитков ЭКЛ 12Х2Н4А-Ш 40 тн. (<59 тн.), слитков ЭШП ЭП609-Ш 34 тн. (< 43тн). Минимальная сумма выручки от реализации всей продукции по новой технологии составляет 8703,6 тыс. руб. меньше чем по базовой технологии.

Зона безопасности производства продукции цеха увеличилась на 23%.

Поскольку каждое подразделение (предприятие) стремится к сокращению постоянных издержек, рассчитан критический уровень постоянных затрат в сумме 4723,44 тыс. руб. (3216,0+692,4+814,989). По данным таблицы 3.17 реализация слитков 12Х2Н4А-Ш и слитков ЭП609-ш происходит по сниженной цене, меньше критического уровня (29,4 и 45,0 тыс. руб.).

В целом производство по новой технологии является оптимальным. т.к. позволяет снизить долю постоянных затрат, уменьшит безубыточный объём реализации и увеличить зону безопасности.

Заключение

В дипломной работе проведен анализ затрат на производство продукции на базе ОАО Кулебакский металлургический завод, решены все поставленные задачи и разработаны мероприятия по совершенствованию хозяйственной деятельности ОАО КМЗ. Проведен анализ финансового состояния предприятия, который показал, что ОАО КМЗ имеет не устойчивое финансовое положение, которое сохраняется на протяжение нескольких лет. Основной причиной предкризисного состояния предприятия является увеличение финансовой зависимости от внешних источников финансирования деятельности ОАО КМЗ. Наблюдается тенденция снижения собственного к5апитала, а также предприятие имеет неудовлетворительную структуру баланса, которая указывает на риски для инвесторов. ОАО КМЗ недостаточно платежеспособно. Кроме этого, у предприятия нет реальной возможности в ближайшее время восстановить платежеспособность. Для восстановления устойчивости финансового состояния ОАО КМЗ необходимо пополнение оборотного капитала за счет внутренних источников; выяснить причину резкого увеличения на конец года запасов и затрат.

Однако работа предприятия, проведенная в 2007 году, улучшила экономические показатели. Доля реализации продукции за «живые» деньги возросла более чем в 3 раза. На 34,2% возрос объём экспортной продукции. Руководством завода принимались меры для повышения эффективности производства, что позволило обеспечить выпуск товарной продукции в объёме 305954 тыс. руб. или 140,1% к уровню прошлого года (в сопоставимых ценах). Долгосрочные финансовые вложения в отчетном году увеличились на 5900 тыс. руб. за счет взноса в уставный капитал ООО «Фланцы-Гельдбах». Наблюдается увеличение показателей деловой активности. Увеличение оборачиваемости готовой продукции говорит росте спроса на продукцию предприятия. Средний срок возврата составил 365 дней, что на 91 день быстрее, чем в прошлом периоде. Увеличилась фондоотдача т скорость оборота собственного капитала. Увеличился запас финансовой устойчивости, который составил 43,4%.

Анализ затрат на производство продукции в цехе порошковой металлургии показал, что данное производство является материалоемким. Для экономного и бережного расходования материальных ресурсов даны рекомендации производства продукции по новой ресурсосберегающей электрошлаковой технологии, при которой экономия затрат достигает 16%, где главным образом сокращаются затраты на материалы за счет уменьшения нормы расхода. Снижается общая ресурсоемкость и затраты на рубль товарной продукции. Сумма прибыли при этом увеличивается на 39,952 тыс. руб. рассчитаны резервы снижения себестоимости по каждому виду продукции и годовой экономический эффект производства по новой технологии, который составил 131322,24 тыс. руб., эффект единицы продукции составляет 273,588 тыс. руб. Мероприятия по определению безубыточности производства ЦПМ показали, что критический объём реализации продукции после внедрения ЭШТ составил 176 тонн, что на 129 тонн меньше производства по базовой технологии. Зона безопасности производства ЦПМ увеличилась на 23%.

В целом производство продукции по новой технологии является оптимальным, а выработка правильной финансовой стратегии поможет ОАО КМЗ повысить эффективность своей деятельности.

Список использованной литературы

1. Методика экономического анализа деятельности промышленного предприятия в условиях рыночной экономики/Под ред. Краюхина Г.А. – СПб: Издательство СПбГИЭА, 1996.

2. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности. – М., 2005.

3. Ришар Ж. Аудит и анализ хозяйственной деятельности предприятия/ Под ред. Л.П. Белых. – М.: Аудит, ЮНИТИ, 2006

4. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: учебник. – М.: Финансы и статистика, 2004

5. Балабанов И.Т. Анализ и планирование финансов хозяйствующего субъекта. – М.: Финансы и статистика, 2007.

6. Бернстайн Л.А. Анализ финансовой отчетности: теория, практика и интерпретация. – М.: Финансы и статистика, 2003

7. Петрова В.И. Системный анализ себестоимости. – М.: Финансы и статистика, 1999

8. Крейнина М.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятий. – Москва, 2001.

9. Ковалев В.В. Финансовый анализ. – М.: Финансы и статистика, 2005

10. Крейнина М.Н. Финансовое состояние предприятий. Методы оценки. – М.: ИКЦ "ДИС", 2003

11. Бромвич М. Анализ экономической эффективности капитальных вложений. – М.: ИНФРА-Москва, 2002

12. Бирман Г., Шмидт С. Экономический анализ инвестиционных проектов. – М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 2005.

13. Тренев Н.Н. Управление финансами. – М.: Финансы и статистика, 2006

14. Гитман Л.Дж., Джонк М.Д. Основы инвестирования. – М., 1997.

15. Ковалев В.В. Методы оценки инвестиционных проектов. – М., 2004

16. Экономика. Учебник / Под ред. А.С. Булатова. 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Издательство БЕК. – 2006. – 816 с.

17. Курс экономики: Учебник / Под ред. Б.А. Райзберга. – М.:Инфра-М. – 1997. – 720 с.

18. Экономика и бизнес / Под ред. В.Д. Камаева. – М.: Издательство МГТУ. – 1993. – 464 с.

19. Балабанов И.Т. Финансовый менеджмент: учебник. – М.: Финансы и статика. – 1994. – 224 с.

20. Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента: учебное пособие. – М.: Финансы и статистика. – 1997. – 480 с.

21. Павлова Л.Н. Финансовый менеджмент. Управление денежным оборотом предприятия: учебник для вузов. – М.: Банки и биржи. ЮНИТИ. – 1995. – 400 с.

22. Сборник бизнес-планов с комментариями и рекомендациями / Под ред. В.М.Попова. – 2-е изд., – М.: Финансы и статистика. – 1998. – 488 с.

23. Экономика предприятия: учебник / Под ред. О.И. Волкова. – М.: ИНФРА-М. – 1998. – 416 с.

24. Экономика предприятия / Под ред. В.Я. Хрипача. – Мн.: НПЖ «Финансы, учет, аудит». – 1997- 448 с.

25. Горемыкин В.А., Богомолов А.Ю. Планирование предпринимательской деятельности предприятия. Методическое пособие. – М.: ИНФРА-М. – 1997. – 334 с.

26. Рузавин Г.И. Основы рыночной экономики: учебное пособие для вузов. – М.: Банки и биржи, ЮНИТИ. – 1996. – 423 с.

27. Попов В.М., Кураков Л.П., Ляпунов С.И., Мингазов Х.Х. Деловое планирование (Методы, организация, современная практика): Учеб. пособие / Под ред. В.М. Попова. – М.: Финансы и статистика. – 1997. – 368 с.

28. Файнгольд М.Л. Основные фонды: конспект лекции. – Владимир. – 1994. – 15 с.

29. Стратегия и тактика антикризисного управления фирмой/ Под общ. ред. А.П.Градова, Б.И.Кузина. – СПб.: «Специальная литература». – 1996. – 510 с.

30. В.И. Воропаев. Управление проектами в России. – М.: Аолланс. – 1995.

31. К. Друри. Введение в управленческий и производственный учет: Пер. с англ. Под ред. С.А.Габалиной. – М.: Аудит, ЮНИТИ. – 1994. – 560 с.

32. Управленческий учет: Учебное пособие / Под редакцией А.Д. Шеремета. – М.: ФКБ-ПРЕСС, 1999. – 512 с.

33. С.А. Николаева. Особенности учета затрат в условиях рынка: система «директ-костинг»: теория и практика. – М.: Финансы и статистика. – 1993. –128 с.

34. Скоун Т. Управленческий учет / Пер. с англ. Под ред. Н.Д. Эриашвили. – М.: Аудит, ЮНИТИ. – 1997. – 179 с.

35. И.В.Липсиц, В.В.Коссов. Инвестиционный проект: методы подготовки и анализа. Учебное справочное пособие. М.: «БЕК». – 1996.

36. Бизнес-план: методические материалы/ Под ред. Р.Г. Маниловского. – М.: Финансы и статистика. – 1996. – 80 с.

37. Практикум по финансовому менеджменту: учебно-деловые ситуации, задачи и решения/ Е.С. Стоянова, И.Г.Кукукина, Е.В. Быкова, В.А. Перов; Под ред. Е.С. Стояновой. – М.: Перспектива. – 1995. – 160 с.

38. Ковалев В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. – 2-е изд., перераб. И доп. – М.: Финансы и статистика, 1998. – 512 с.

39. Оценка бизнеса: Учебник/ Под ред. А.Г. Грязновой, М.А. Федотовой. – М.: Финансы и статистика, 1999. – 512 с.

40. Петухов Р.М. Оценка эффективности промышленного производства: (Методы и показатели). - М.: Экономика, 1990. - 95 с.

41. Пунин Е.М. Маркетинг, менеджмент и ценообразование на предприятии. – М.: Международные отношения, 1993. – 432 с.

42. Сачко Н.С. Теоретические основы организации производства. – Мн.: Дизайн ПРО, 1997, 320 с.

43. Федосова Р.Н. Управление социально-экономическими процессами на предприятиях: Учеб. Пособие. 3-е изд., стереотипное / Владим. гос. ун-т. Владимир, 1999, 140 с.

44. Шмален Г. Основы и проблемы экономики предприятия: Пер. с нем. / Под ред. проф. А.Г. Поршнева. – М.: Финансы и статистика. – 1996. – 512 с.

Характеристики

Список файлов ВКР