181539 (596521), страница 10
Текст из файла (страница 10)
Таблица14 – Факторный анализ изменения производственной себестоимости продукции в 2008 году по сравнению с 2007 г.
| Фактор | 2007 | 2008 | Расчет влияния | Значение влияния |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1. Увеличение количества выпущенной продукции | 1 132 | 1 463 | (1 463 – 1 132) * 1,203 | 398,2 |
| 2. Рост удельных переменных расходов в млн. рублей на 1 ед. продукции | 1,203 | 1,776 | 1 463 * (1,776 – 1,203) | 837,5 |
| 3. Увеличение постоянных затрат на выпуск продукции | 422,7 | 676,3 | 676,3 – 422,7 | 253,7 |
| 4. Всего изменение затрат на производство (изменение производственной себестоимости) | 1 784,6 | 3 274,1 | = 3 274,1 – 1 784,6 = = 398,2 + 837,5 + 253,7 | 1 489,4 |
В результате проведенных расчетов было установлено основной прирост производственной себестоимости произошел из-за увеличения удельных переменных расходов – на 837,5 млн. рублей. Кроме того, увеличению производственной себестоимости способствовало также и увеличение постоянных расходов, что обеспечило увеличение производственной себестоимости продукции на 253,7 млн. рублей и рост объема производства продукции – привело к увеличению производственной себестоимости на 398,2 млн. рублей.
Таким образом, в 2008 году основное увеличение производственной себестоимости было связано с увеличением прямых переменных расходов.
Оценка факторов изменения полной себестоимости товарной продукции в 2008 году по сравнению с предыдущим годом приведена в следующей таблице:
Таблица 15– Факторный анализ изменения полной себестоимости продукции в 2008 году по сравнению с 2007 г.
| Фактор | 2007 | 2008 | Расчет влияния | Значение влияния |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1. Производственная себестоимость выпущенной продукции | 1 784,643 | 3 274,078 | = 3 274,078 – 1 784,643 | 1 489,4 |
| 2. Коммерческие расходы | 8,876 | 13,432 | = 13,432 – 8,876 | 4,6 |
| Всего изменение полной себестоимости выпущенной продукции | 1 793,519 | 3 287,510 | = 3 287,510 – 1 793,519 | 1 494,0 |
В результате проведения расчетов было выявлено, что увеличение полной себестоимости в общем размере на 1 494,0 млн. рублей произошло за счет увеличения производственной себестоимости готовой продукции на 1 489,4 млн. рублей, а также вследствие роста коммерческих расходов – на 4,6 млн. рублей.
Подведение итогов, таким образом, позволило сделать выводы относительно основных факторов, обеспечивших увеличение себестоимости товарной продукции, что отражено в следующей таблице 16:
Таблица 16 – Результаты факторного анализа изменения полной себестоимости продукции в 2006-2008 году
| Показатель | 2006 | 2007 | 2008 | Влияние факторов на изменение себестоимости выпущенной продукции | |
| 2007 к 2006 | 2008 к 2007 | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 1. Количество выпущенной продукции, единиц | 1 118,0 | 1 132,0 | 1 463,0 | 23,9 | 398,2 |
| 2. Удельные переменные затраты, млн. рублей, в том числе: | 1,704 | 1,203 | 1,776 | -567,3 | 837,5 |
| 2.1. Удельные переменные затраты на сырьё | 1,004 | 0,560 | 0,904 | -502,6 | 503,3 |
| 2.2. Удельные переменные затраты на вспомогательные материалы | 0,014 | 0,011 | 0,030 | -3,5 | 27,0 |
| 2.3. Удельные переменные затраты на топливо, энергию | 0,080 | 0,080 | 0,092 | 0,1 | 18,0 |
| 2.4. Удельные переменные затраты по работам и услугам сторонних организаций | 0,164 | 0,142 | 0,184 | -24,3 | 61,5 |
| 2.5. Удельные переменные затраты на по прочим материалам |
|
|
|
|
|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 2.6. Удельные переменные затраты на оплату труда | 0,304 | 0,284 | 0,347 | -22,6 | 92,3 |
| 2.7. Удельные переменные затраты на социальное страхование | 0,106 | 0,099 | 0,122 | -7,9 | 32,3 |
| 2.8. Удельные переменные затраты на исправление брака | 0,032 | 0,027 | 0,097 | -6,5 | 103,1 |
| 3. Постоянные затраты (накладные расходы) | 758,3 | 422,7 | 676,3 | -335,7 | 253,7 |
| 3.1. Общепроизводствен-ные расходы | 215,8 | 94,1 | 188,6 | -121,7 | 94,5 |
| 3.2. Общехозяйственные расходы | 542,5 | 328,6 | 487,7 | -214,0 | 159,2 |
| 4. Всего затраты на производство (производственная себестоимость) | 2 663,7 | 1 784,6 | 3 274,1 | -879,1 | 1 489,4 |
| 5. Коммерческие расходы | 19,6 | 8,9 | 13,4 | -10,7 | 4,6 |
| 6. Полная себестоимость | 2 683,2 | 1 793,5 | 3 287,5 | -889,7 | 1 494,0 |
Как показали проведенные расчеты, основное влияние на увеличение себестоимости готовой продукции в 2008 году оказали увеличение удельных переменных затрат на сырье, удельных переменные расходов на оплату труда, прочих удельных переменных расходов. Кроме того, достаточно значительное влияние на увеличение себестоимости готовой продукции было оказано увеличением постоянных затрат (в наибольшей степени – общехозяйственных расходов).
Подведя итог проведенному исследованию, следует сделать вывод, что производственная себестоимость в 2006 году составила 2 663,693 млн. рублей и сократилась почти на 33,0 % в 2007 году (составив 1 784,643 млн. рублей). В 2008 году производственная себестоимость продукции выросла на 83,5 % по сравнению с величиной в 2007 году и составила 3 274,078 млн. рублей. Основными статьями себестоимости произведенной продукции в 2006-2008 году являлись расходы на оплату труда, расходы на сырье и общехозяйственные расходы. Полная себестоимость товарной продукции составила 2 683,247 млн. рублей в 2006 году, сократившись в 2007 году до 1 793,519 млн. рублей (или на 33,2 %). В 2008 году данный показатель вырос в относительном выражении (к уровню прошлого года) на 83,3 %, составив 3 287,510 млн. рублей. Затраты на 1 руб. товарной продукции в 2008 году увеличились на 21,3 коп. по сравнению с 2007 годом. Однако при этом было также установлено сокращение себестоимости на рубль товарной продукции в 2007 году на 32,2 коп. по сравнению с 2006 годом.
Показатели рентабельности и показатели прибыли в рыночной экономике являются основными показателями, характеризующими эффективность финансово-хозяйственной деятельности. Основным показателем, характеризующим финансовые результаты в группе данных показателей – прибыль от реализации продукции, а также все показатели рентабельности, определяемые на основе данных показателей прибыли.
Показатели прибыли от реализации и рентабельности анализируемого предприятия представлены в нижеследующей таблице 17:
Таблица 17 – Динамика показатели прибыли от реализации продукции и прибыли отчетного года в 2006-2008 году
| Показатели | 2006 | 2007 | 2008 | Изменение (+, -) | Темп роста, % | |||
| 2007 к 2006 | 2008 к 2007 | 2007 к 2006 | 2008 к 2007 | |||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | |
| 1. Выручка от реализации, млн. рублей | 857 | 2 825 | 3 771 | 1 968 | 946 | 329,6 | 133,5 | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | |
| 2. Себестоимость реализованной продукции, млн. рублей | 2100 | 3230 | 3859 | 1130 | 629 | 153,8 | 119,5 | |
| 3. Прибыль (+) или убыток (-) от реализации, млн. рублей | -1 243 | -405 | -88 | 838 | 317 | 32,6 | 21,7 | |
| 4. Рентабельность продукции (затрат), % (стр.3 / стр.2 * 100) | -59,2 | -12,5 | -2,28 | 46,65 | 10,26 | X | X | |
| 5. Рентабельность реализации (затрат), % (стр.3 / стр.1 * 100) | -145 | -14,3 | -2,33 | 130,70 | 12,00 | X | X | |
Как видно из представленных данных, показатели себестоимости (затрат) превышали показатели выручки от реализации, так что организация не имела прибыли. Так, в 2006 году убыток от реализации составил 1 243 млн. рублей, рентабельность продукции оказалась равной минус 59,2 %, а рентабельность реализации – минус 145,04 %.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
