178115 (596260), страница 19
Текст из файла (страница 19)
Основные затраты можно разделить на два вида: затраты продуктов прошлого овеществленного труда и заработную плату.
Первый вид затрат включает предметы и орудия труда.
Для погашения стоимости многократно используемых орудий труда в затраты на производство переносят амортизационные отчисления.
Цель анализа себестоимости - выявить возможность улучшения использования всех производственных ресурсов, оценка выполнения плана по себестоимости.
4.8.1. Анализ себестоимости всей товарной продукции.
Эффективность использования материальных и трудовых ресурсов с наибольшей полнотой раскрывается при изучении себестоимости товарной продукции.
Постатейная форма отражения расходов при калькулировании себестоимости повышает аналитические возможности этого показателя и делает сам анализ действенным и целенаправленным, позволяет анализировать затраты по месту их возникновения и, тем самым, выявлять изменение их уровня по различным подразделениям предприятия и даже по отдельным рабочим местам.
Анализ выполнения плана по себестоимости товарной продукции проведем по показателям таблицы 4.8.
Таблица 4.8.
Выполнение плана по себестоимости фактически выпущенной продукции, тыс. руб.
| Статья затрат | 2005 год факт | :2006 год факт | Отклонение от 2005 года | |
| тыс. руб. | % | |||
| Полуфабрикаты собственные | 151425,9 | 116633.8 | -35859,1 | 77.0 |
| Полуфабрикаты привозные | 22841,4 | 2055,4 | -20786,0 | 8.9 |
| Отходы и брак | 16565,6 | 11260,6 | -5305,0 | 67.9 |
| Вспомогательные материалы | 8486,8 | 6013,7 | -2473,1 | 70,8 |
| Газ природный | 3322.2 | 3513,6 | 191,4 | 105,8 |
| Азот | 6314,3 | 5088,5 | -1225,8 | 80,6 |
| Водород | 8906,8 | 10503,9 | 1597.1 | 117,9 |
| Энергия | 4234.0 | 2957.9 | -1276.1 | 69,8 |
| Пар | 4895.8 | 4162,7 | -733,1 | 85,0 |
| Сжатый воздух | 4859,9 | 5750,9 | 891,0 | 118,3 |
| Вода курьяновская | 313,7 | 172.4 | -141,3 | 54,9 |
| Вода горяча | 3168,9 | 3832,2 | 663,3 | 120.9 |
| Вода городская | 480.1 | 2129,2 | 1649,1 | 443.6 |
| Вода оборотная | 959,8 | 5,0 | -954,8 | 0,5 |
| Жидкий кислород | 6,5 | 0,2 | -6,3 | 3,1 |
| Основная заработная плата | 6663,2 | 6313,3 | 600,3 | 94.7 |
| Амортизация | 814,5 | 813,5 | -1,0 | 99,8 |
| Сменное оборудование, инвентарь | 538,3 | -79.7 | -618,0 | -14,8 |
| Текущий ремонт и содержание ОС | 26469,6 | 28545,6 | 2076,0 | 107,8 |
| По работам транспортных цехов | 1000,4 | 741,5 | -258,9 | 74,1 |
| Дополнительная заработная плата | 1478.7 | 1588,4 | 109.7 | 107,4 |
| Начисления на заработную плату | 2905,9 | 2250,8 | -655,1 | 77,4 |
| По прочим расходам цеха | 11336,3 | 10465,9 | -870,4 | 92,3 |
| Общезаводские расходы | 2785,1 | 2601,9 | -183,2 | 93.4 |
| Всего затрат на сдачу | 253001,2 | 202878,5 | -50122,7 | 80,2 |
Рис. 4.16. Структура себестоимости нержавеющей ленты
Анализ себестоимости продукции ЦХПНЛ показал, что фактическая себестоимость нержавеющей ленты в отчетном 2005 году по сравнению с предшествующим 2005 годом снизилась на 50122,7 тыс. руб. При этом сократилось количество собственных полуфабрикатов на 35859,1тыс. руб. или на 23%, так же, как и количество привозных полуфабрикатов на 20786 тыс. руб. или на 91,1%. Значительно снизились отходы и брак на 32,1%. Заметно уменьшились расходы по работам транспортных цехов на 25,9%. Остальные статьи себестоимости нержавеющей ленты изменились тоже изменены.
Из анализа структуры себестоимости нержавеющей ленты видно, что наибольшую долю в структуре себестоимости (≈56%) составляют сырье и основные материалы, что позволяет сделать вывод, что производство нержавеющей ленты - процесс материалоемкий.
4.8.2. Анализ затрат на рубль товарной продукции
Затраты на рубль товарной продукции - это обобщенный удельный показатель себестоимости.
Показатель затрат на 1 руб. товарной продукции представляет собой отношение полной себестоимости товарной продукции к ее объему в оптовых ценах.
З
атраты на рубль товарной продукции вычисляются по следующей формуле:
где: З - затраты на 1 руб. товарной продукции;
СТП - себестоимость товарной продукции;
ТП - объем товарной продукции.
Затраты на один рубль товарной продукции изменяются под влиянием следующих факторов:
-
уровня себестоимости товарной продукции;
-
структурных сдвигов в товарной продукции;
-
изменения оптовых цен на продукцию.
Выполнение плана по затратам на рубль товарной продукции рассмотрим на основании данных, представленных в таблице 4.9.
Таблица 4.9.
Выполнение плана по снижению себестоимости товарной продукции и затрат за 2006 год.
| Показатели | Расчет |
| 1. Себестоимость фактически выпущенной продукции: - по плановой себестоимости, тыс. руб. - по фактической себестоимости, тыс. руб. | 112684,3 202878,5 |
| 2. Товарная продукция в оптовых ценах предприятия: - по плану, тыс. руб. - фактически в ценах, действовавших в отчетном году, тыс. руб. | 282872,0 127548,0 |
| 3. Затраты на рубль ТП, фактически выпущенной: - по плану, пересчитанному на фактический выпуск и ассортимент, руб. - фактически в ценах, действовавших в отчетном году, руб. | 0,88 1,59 |
Общее отклонение от затрат на рубль товарной продукции от плана:
1,59 - 0,88 = 0,71 руб., т.е. затраты на рубль товарной продукции повысились по сравнению с утвержденным планом.
Таким образом решающим фактором повышения фактических затрат на 1 рубль товарной продукции против плана являются сверхплановые затраты, а наличие структурных сдвигов в производстве как бы компенсируется изменением цен на товарную продукцию.
4.9. Анализ прибыли и рентабельности
Задача каждого подразделения и предприятия в целом состоит в ежегодном увеличении прибыли, являющейся источником образования фондов экономического стимулирования, идущих на производство, социальное развитие, повышение реальной заработной платы и другие нужды коллектива. Рентабельность является одним из важнейших обобщающих показателей экономической эффективности производства. Рост рентабельности должен обеспечиваться прежде всего за счет роста прибыли в результате снижения себестоимости, роста объема продукции и снижения фондоемкости.
Рентабельность отдельных видов продукции определяется следующим образом:
Таблица 4.10.
Расчет прибыли (убытка) от производства продукции и рентабельности продукции
| Показатели | По отчету 2005 г. | По отчету 2006 г. | Отклонение от 2005 г. тыс. руб. |
| Объем товарной продукции, тыс. руб | 210533 | 127548 | -82985 |
| Себестоимость товарной продукции, тыс. руб. | 253001,2 | 202878,5 | -50122,7 |
| Сумма прибыли (убытка), тыс. руб. | -42468,2 | -75330,5 | -32862,3 |
| Уровень рентабельности, % | -16,8 | -37,1 | -20,3 |
Анализ, приведенный в таблице 4.10. показал, что в рассматриваемом периоде предприятие в отчетном 2006 году по-прежнему работало с убытком, который составил 75330,5 тыс. руб., и на 32862,37 тыс. руб.превысило прошлый 2005 г.
Показатель рентабельности продукции также остался отрицательными даже значительней увеличился: 2006г.-37,1%, и сравнивая с 2005г. этот уровень составил -20,3%
Итак, рентабельность производства, в отчетном 2005 году, по-прежнему остается ниже нуля.
На величину прибыли оказывали влияние такие факторы как
-
изменение оптовых цен; изменение себестоимости продукции;
-
изменение структуры продукции; изменение объема производства
4.10 Анализ расходов по переделу.
Таблицами 4.11
Анализ расходов по переделу за 2006г.
| виды затрат (ед.изм.) | кол-во | цена руб. | сумма тыс. руб. | ||
| всего | на 1 тонну | ||||
| объем производства (тн.): | 828.54 | ||||
| прямые затраты: | |||||
| топливо и энергия на осн.пр-во | 39430.0 | ||||
| - электроэнергия (1000 квч.) | 5930.23 | 7157.45 | 498.79 | 2957.94 | |
| - природный газ (1000 куб.м.) | 2737.70 | 3304.25 | 1283.40 | 3513.58 | |
| - вода городская (1000 куб.м.) | 190.56 | 230.00 | 11173.0 | 2129.16 | |
| - вода горячая своя (1000 куб.м.) | 115.11 | 138.93 | 33821.5 | 3893.20 | |
| - вода курьяновская (1000 куб.м.) | 103.90 | 125.40 | 1658.98 | 172.37 | |
| - вода оборотная (1000 куб.м.) | 6.00 | 7.24 | 833.33 | 5.00 | |
| - азот свой (1000 куб.м.) | 0.00 | 0.00 | 0.00 | 0.00 | |
| - азот привозной (1000 куб.м.) | 592.95 | 715.66 | 8582.07 | 5088.74 | |
| - жидкий кислород свой (1000 куб.м.) | 0.07 | 0.09 | 2777.78 | 0.20 | |
| - жидкий кислород прив (1000 куб.м.) | 52.51 | 63.38 | 11466.83 | 602.12 | |
| - водород (1000 куб.м.) | 1566.40 | 1890.56 | 6705.74 | 10503.88 | |
| - сжатый воздух (1000 куб.м.) | 50514.60 | 60968.28 | 113.85 | 5751.25 | |
| - пар (гкал) | 12143.7 | 14656.76 | 342.80 | 4162.80 | |
| - канализация (1000куб.м.) | 63.60 | 76.76 | 10216.9 | 649.80 | |
| вспомогательные материалы | 7257.84 | 6013.40 | |||
| в т.ч.абразивы | 255.51 | 211.70 | |||
| сменное оборудование | -96.15 | -79.66 | |||
| транспортные расходы | 894.90 | 741.46 | |||
| станция нетрализации | 159.47 | 192.47 | 6291.75 | 1003.35 | |
| итого прямые затраты: | 56857.40 | 47108.5 | |||
| косвенные затраты: | |||||
| топливо и энергия на сод.цеха | |||||
| - электроэнергия (1000 квч.) | 2449.10 | 2955.93 | 504.31 | 1235.10 | |
| - канализация (1000 куб.м.) | 127.85 | 154.30 | 10211.0 | 1305.44 | |
| - вода горяч.отопит. (гкал) | 2304.00 | 2780.80 | 131.36 | 302.66 | |
| - вода горячая (1000 куб.м.) | 37.37 | 45.10 | 9847.75 | 368.02 | |
| - вода холодная (1000 куб.м.) | 15.74 | 18.99 | 10712.8 | 168.60 | |
| заработная плата | 23102.07 | 19140.9 | |||
| начисления на з/п | 6326.33 | 5241.62 | |||
| затраты на ремонт и содержание ОС | 22685.50 | 18795.8 | |||
| - услуги сторонних организаций | 649.17 | 537.87 | |||
| - материалы и з/части | 18530.70 | 15353.4 | |||
| - услуги цехов завода | 3505.63 | 2904.55 | |||
| Возвраты | -13.27 | -11.00 | |||
| отклонения по х/н | -35.38 | -29.31 | |||
| амортизация основных средств | 981.87 | 813.52 | |||
| прочие расходы + мосводосток | 1597.88 | 1323.91 | |||
| исппров.за 2006г.(оформл.м/лом от сп.осн.оборуд.) | 288.04 | 238.66 | |||
| межгорпереговоры + гор.связь | 111.19 | 92.13 | |||
| итого косвенные затраты: | 59136.65 | 48997.0 | |||
| итого расходы по переделу: | 115993.71 | 96105.3 | |||
| общепроизводственные расходы: | 3140.23 | 2601.81 | |||
Таблица 4.12
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
