176785 (596170), страница 16

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 16)

Р_уо – увеличение расходов по управлению и обслуживанию по сравнению с предыдущим годом, %;

Р_уо – удельный вес расходов по управлению и обслуживанию за предыдущий год.

Q = (1 503 / 985) х 100 – 100 = 53%

Р_уо = (57 376 / 44 098) х 100 – 100 = 59%

С_о =( (53-59)/(100+53)) х 23,95 = - 0,93%.

Таким образом, за счет увеличения объемов производства предприятие сможет снизить себестоимость работ на 0,93%.

Расчет влияния производительности труда на себестоимость производится по аналогичной формуле.

, (4.7.)

где ПТ – изменение производительности труда по сравнению с предыдущим годом, %;

ЗП – изменение средней заработной платы по сравнению с предыдущим годом, %;

Р_уо – удельный вес расходов на оплату труда рабочих за предыдущий год.

С_пт = ((9,09-10,71) / (100+47,71)) х 73 = - 0,8%

Таким образом, резерв снижения себестоимости за счет увеличения производительности труда составляет 0,8%.

Помимо наращивания объемов производства предприятию необходимо уделить внимание сокращению затрат на прокат бурового оборудования и бурильных труб по процессу «Эксплуатационная разведка». Результаты анализа затрат участка буровых работ за 2008 г. по данным статьям показали, что их рост произошел за счет увеличения продолжительности бурения и снижения коммерческой скорости бурения. Показатели, характеризующие время и скорость бурения, подвержены влиянию следующих факторов:

• большой объем ремонтных работ;

• изготовление нестандартного оборудования для бурения;

• большой объем погрузочно-разгрузочных работ силами вышкомонтажных бригад;

• увеличение затрат на ликвидацию аварий, осложнений, потеря проходки;

• увеличение времени простоев буровых бригад (в том числе из-за низкой температуры).

Названные факторы напрямую связаны с уровнем аварийности производства.

Сокращение затрат на производство за счет повышения уровня производительности труда, экономного использования сырья, материалов, электроэнергии, топлива, оборудования, сокращения непроизводительных расходов.

Величина резервов может быть определена по формуле:

,

где РЗ – сокращение затрат

З_д – дополнительные затраты на освоение резервов увеличения производства

VВП_ф – объем производства

З_ф – фактические затраты.

Проанализируем возможность сокращения затрат на примере 2008 года.

По итогам года для получения нулевой прибыли (ее порога) необходимо снизить затраты при существующем объеме производства.

Для получения нулевой прибыли (по бухгалтерскому учету) необходимо снизить затраты на 2308 (чистый убыток по 2008 г.).

Это должно быть достигнуто с помощью введения в эксплуатацию новой единицы техники экскаваторов, что позволит снизить затраты по ремонту существующей техники и ее обслуживанию в ремонтно-механических мастерских.

Стоимость экскаватора – 27 386 тыс. руб.

Объем реализации останется прежним, так как на 2008 г. заключены договоры с покупателями на тех же условиях.

РС = ( (199 650 – 2308 + 27 386) / (295 143 + 0) ) – (199 650 / 295 143) = 85 тыс. руб

Сумма небольшая, но перед нами стояла задача нулевого порога прибыли по бухгалтерскому учету, это позволило снизить затраты на 85 тыс. руб., и избежать налогового бремени в части уплаты налога на прибыль, что отрицательно бы сказалось на финансовом состоянии предприятия. Это связано с тем, что предприятие недостаточно финансово устойчиво по итогам 2008 г. и необходимо дополнительно провести анализ для снижения других затрат.

Экономия затрат по топливу.

В ОАО «СЕВУРАЛБОКСИТРУД» наиболее затратной частью себестоимости являются материальные затраты, которые по удельному весу в 2007 г. и в 2008 г. составили 49%.

В материальных затратах одна из статей – топливо. Производство бокситов – круглосуточное, режим работы техники – двусменный, и предприятию необходимо провести мероприятия по снижению затрат по топливу не в части их количества, а в стоимости. Экономия топлива на его количестве нецелесообразна в настоящий момент. В ОАО «СЕВУРАЛБОКСИТРУД» отдел главного механика и планово-экономическая служба ежемесячно разрабатывают таблицы, в которых определен норматив потребления топлива с учетом всех имеющихся условий: сменность работ, возможные ремонты, отвлечение техники на другие объемы. Все это влияет на премирование работников по Положению которого экономия дизельного топлива влечет за собой выплату премиальных. Проведем анализ по цене дизельного топлива основных поставщиков для ОАО «СЕВУРАЛБОКСИТРУД» с тем, чтобы определить приоритетное направление работы с контрагентом, который наиболее выгоден не только по цене, но и условиям поставки.

В настоящий момент два поставщика дизельного топлива: ООО «Северный Альянс» и ООО «ЛУКОЙЛ-Севернефтепродукт». Условия поставки разные:

ООО «Северный Альянс» - автомобильным транспортом до рудника.

ООО «ЛУКОЙЛ-Севернефтепродукт» - ж/д транспортом до рудника.

Основные характеристики и условия поставок представлены в табл.4.15

Сравнительные характеристики поставок топлива, руб. Таблица 4.15

Как видно из табл.4.15, наиболее выгодный поставщик – ООО «Лукойл-Севернефтепродукт».

Количество топлива, купленное у ООО «Северный Альянс» в 2008 г. – 368 616 литров (311 тонн). Средняя цена по году – 15 825 руб./т.

311 х 15 825 = 4 921 575 руб.

Количество топлива, купленное у ООО «Лукойл-Севернефтепродукт»» в 2008 г. – 242 375 литров (205 тонн). Средняя цена по году – 14 520 руб./т.

205 х 14 520 = 2 976 600 руб.

Всего: 4 921 575+2 976 600 = 7 898 175 руб.

Проведем дополнительный анализ с условием, что все приобретенное топливо у ООО «ЛУКОЙЛ-Севернефтепродукт».

(311+205) х 14 520 = 7 492 320 руб.

Дополнительная экономия в рублях составила бы:

7 898 175 – 7492 320 = 405 855 руб.

Дополнительная экономия в тоннах составила бы:

405 855 / 14 520 = 27,95 тонн или 33 079 л.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Анализ производственно-хозяйственной деятельности дает возможность выявить пути и резервы повышения эффективности производства, прибыли и рентабельности предприятий. В настоящее время, когда сохранить финансовую устойчивость становится трудно, особое значение приобретает поиск резервов и путей выхода из сложной экономической ситуации с наименьшими потерями. В худшем положении оказываются предприятия, специфика которых требует значительных капитальных вложений с достаточно длительным сроком окупаемости. К таким предприятиям относится и предприятие ОАО «Боксит Тиммана», осуществляющее добычу и транспортировку бокситов.

Производственный процесс довольно продолжителен, требует большого количества финансовых и других вложений. Кроме того, это производство связано с определенным риском: добытое количество бокситов может в конечном итоге не дать выручки (несоответствие качеству) или дать его в недостаточном для покрытия расходов объеме.

ОАО «СЕВУРАЛБОКСИТРУД» в таких условиях должен пересматривать свою политику в области управления издержками и доходами. Одним из шагов в этом направлении является детальный анализ и последующее снижение себестоимости производства бокситов. Именно поэтому данная работа посвящена проблемам финансового анализа и управления затратами.

Анализируя основные показатели деятельности предприятии можно отметить следующее:

1. Рост добычи боксита на 153% по сравнению с 2007 г. свидетельствует о повышении спроса заводов-потребителей, а также соответствии добываемого полезного ископаемого мировым стандартам, что увеличивает спрос зарубежных покупателей. Это подтверждает такой показатель как рост реализации, который составил 151% по сравнению с 2007 г.

2. При росте выручки на 148% рост себестоимости составил 140%.

3. При увеличении объемов добычи произошел рост численности на 143%.

4. Услуги сторонних организаций являются наиболее затратной частью. Поэтому рост в 109% является негативным фактором, так как привлечение подрядных организаций является несколько рискованным, потому что в силу постоянно меняющейся экономической ситуации в регионе и в стране в целом, постоянно требуется перерасчет оказываемых услуг, что скачкообразно сказывается на себестоимости.

По доле участия в производственном процессе доля активной части ОФ возросла на 51 639 тыс. руб. (136%) в 2008 г., доля пассивной части снизилась на 74 041 тыс. руб. (77%).

По специфике деятельности ОАО «СЕВУРАЛБОКСИТРУД» к активным основным средствам относятся: машины и оборудование, транспортные средства, инструмент и инвентарь. К пассивным основным средствам относятся: здания, сооружения.

Коэффициент поступления основных средств снизился с 0,64 до 0,24.

Коэффициент выбытия основных средств повысился с 0,06 до 0,28.

Замедление срока обновления основных средств с 0,59 до 4,42 свидетельствует об обновлении парка основных средств в 2007 году, и потребность покупки новых средств в 2008 г. несколько снижена, так как, например, средний срок эксплуатации транспортных средств 3-5 лет в зависимости от срока амортизации и режимности работ (односменность или двухсменость).

Снижение коэффициента прироста основных средств с 1,63 до -0,05.

Характеристики

Список файлов ВКР