175218 (596033), страница 17
Текст из файла (страница 17)
Таким образом, рассмотренные показатели представляют собой неразрывную цепь главнейших элементов производства, и их соотношение и регулирование прямым образом влияет на снижение или рост эффективности работы предприятий любой отрасли.
Для более полного удовлетворения личных и общественных потребностей, решения задачи повышения эффективности производства, конкурентоспособности выпускаемой продукции, работников предприятия нужно поставить в такие условия, которые будут побуждать их наращивать высокоэффективную технику, улучшать использование производственных ресурсов. Для этого механизм материального стимулирования целесообразно строить на научно обоснованных критериях оценки деятельности предприятия, структурных подразделений. Речь идет о необходимости использования показателей, отражающих конечный хозяйственный результат труда каждого члена коллектива.
Привлечение трудящихся к управлению производством, развитие коллективных форм организации и оплаты труда обусловливают необходимость повышения объективности его оценки, увязки оплаты труда с достигнутыми конечными результатами. Такая оценка должна учитывать количество вложенного труда, изморенного продолжительностью рабочего времени, а также эффективность производства. Разработать такой механизм оценки труда используемый в качестве мерила трудового вклада каждого работника и подразделений – значит найти ключ к решению глобальной задачи сознательного включения закона экономии времени в мотивационный механизм управления.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Проведенное исследование учета денежных средств и анализа их потоков позволило сделать следующие выводы.
1. Прием наличных денег кассами предприятий производится по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным письменным распоряжением руководителя предприятия. Выдача наличных денег из касс предприятий производится по расходным кассовым ордерам или другим надлежаще оформленным документам (платежным ведомостям). Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов. Все поступления и выдачи наличных денег предприятия учитывают в кассовой книге.
Прием, выдачу и перечисления денег банк выполняет на основании документов специальной формы. При внесении наличных денег из кассы на расчетный счет оформляется объявление на взнос наличными, а при получении в кассу на различные цели – чек. При расчетах с другими предприятиями применяются документы в зависимости от предусмотренной формы расчетов между ними. Если договором предусмотрено, что предприятие само перечисляет задолженность поставщикам, то выписывается платежное поручение. Если же предприятие само должно взыскивать с покупателей стоимость отпущенной продукции, составляется платежное требование.
Основанием для принятия на учет денежных средств по счету 57 “переводы в пути” являются квитанции кредитных организаций. Поступление денежных документов в кассу и их списание целесообразно оформлять выпиской приходных и расходных кассовых ордеров.
Для проведения расчетов в иностранной валюте предприятия открывают валютные счета. Основным документом на перечисление денег с валютного счета является заявление. Обо всех совершенных операциях банк сообщает предприятию в выписке с валютного счета.
Учет валютных средств ведут на счете 52 “Валютный счет”, к которому могут быть открыты следующие субсчета: текущий, транзитный, специальный.
Практически все поступающие на валютный счет средства зачисляются на транзитный валютный счет. Затем банк либо полностью зачисляет эти средства на текущий валютный счет, либо осуществляет их обязательную продажу. Часть поступающих валютных средств должна быть продана на валютной бирже.
Аналитический учет операций по валютному счету ведется в журнале-ордере № 2/1 для оборотов по кредиту и в ведомости № 2/1 по дебету.
Предприятие может также хранить деньги на специальных счетах в банках. Учет операций на специальных счетах в банках отражается на счете 55 “Специальные счета в банках”, к которому могут быть открыты субсчета: ”Аккредитивы”, “Чековые книжки” и др.
Для составления отчета о движении денежных средств используются данные по счетам 50 “Касса”, 51 “Расчетный счет”, 52 “Валютный счет”, 55 “Специальные счета в банках”. Основными источниками информации для формирования показателей формы 4 являются журнылы-ордера 1, 2, 3, ведомости 1, 2. Для целей составленія отчета о движении денежных средств различают три вида деятельности: текущую, инвестиционную и финансовую. Данные по движению иностранной валюты показываются по курсу на дату фактического осуществления операций и отражения в регистрах бухгалтерского учета.
Статистическая отчетность 1-ф “Отчет об использовании денежных средств” состоит из трех разделов: “Использование денежных средств”, “Платежи в бюджет”, “Платежи во внебюджетные фонды”. Отчет заполняется нарастающим итогом с начала года.
2. Один из Международных стандартов финансовой отчетности посвящен учету движения денежных средств в компании – “Отчет о движении денежных средств”. Он содержит информацию о поступлениях и выплатах денежных средств в результате операционной, инвестиционной и финансовой деятельности компании. Существует два метода составления отчета о движении денежных средств – прямой и крсвенный. Различие в использовании этих методов касается раздела операционной деятельности.
3. Внедрение современных компьютерных технологий – одно из основных направлений развития и совершенствования бухгалтерского учета в Республике Беларусь. Традиционные ручные технологии ведения бухгалтерского учета уже не способны обеспечить должный уровень решения учетных задач. Переход к компьютерной бухгалтерии позволит быстро формировать выходные формы с разной степенью детализации, например, журнал-ордер по счетам, по субсчетам, с детализацией по счетам аналитического учета.
4. Проведенный анализ движения денежных средств и их потоков говорит о том, что сумма положительного денежного потока в 2006 году увеличилась по сравнению с 2005 годом на 1907 млн. рублей. Приток денежных средств по текущей деятельности возрос на 1787 млн. руб., по инвестиционной – на 131 млн. руб.. По финансовой деятельности притока денежных средств в 2006 году не наблюдалось. Наибольший темп роста характерен для поступлений денежных средств от текущей деятельности, что является следствием роста масштабов производства и реализации продукции.
Структура показателей поступления денежных средств характеризуется следующими данными: в 2005 году 97,87% всех поступлений денежных средств Несвижского хлебозавода составляли доходы по текущей деятельности, остальные 2,13% приходились на финансовую и инвестиционную деятельность. Однако, в отчетном году доля участия текущей деятельности сокращается на 2,37% пункта и составляет 95,5% пункта, одновременно усиливается влияние на формирование доходной части отчета о движении денежных средств от инвестиционной деятельности (с 2,04 до 4,50) и сокращается удельный финансовой деятельности в общем объеме всех денежных поступлений на 0,07% пункта.
Так же, как и в структуре поступлений в структуре расходования, наибольший удельный вес занимает отток денежных средств от текущей деятельности, однако, следует отметить, что по сравнению с 2005 годом в 2006 году его доля в общем оттоке денежных средств снизилась на 1,76 процентных пункта, доля расходов по финансовой деятельности в 2006 году возросла на 0,99 процентных пункта, расходования денежных средств по инвестиционной деятельности не наблюдалось.
Поскольку наиболее благоприятным считается ситуация, когда в структуре поступлений и расходования денежных средств наибольший удельный вес занимает приток и отток по текущей деятельности, то нельзя говорить о положительной динамике в структуре движения денежных средств.
5. Анализ динамики потоков денежных средств показал, что в 2006 году наблюдался рост по остатку денежных средств на начало года, их поступлению и расходованию. Рост общей суммы поступивших на Несвижский хлебозавод денежных средств был обусловлен ростом поступлений по всем статьям, кроме статьи “прочие поступления ”, т.к. в 2006 году такого рода поступлений не было. Значительный прирост наблюдался по статье “кредиты и займы”, “целевое финансирование” и “выручка от реализации продукции, товаров, работ и услуг” , что обусловило увеличение общей суммы поступлений соответственно на 149 млн. рублей, 50 млн. рублей и 1709 млн. рублей. В целом же сумма поступивших в 2006 году денежных средств превысила аналогичный показатель 2005 года на 1907 млн. рубля.
Более значительный рост в абсолютной сумме наблюдался по разделу “Направлено денежных средств”. Это было обусловлено увеличением расходов на оплату приобретенных активов на 1438 млн. рубля, на уплату налогов и сборов на 222 млн. рубля. В меньшей мере увеличению суммы оттока денежных средств способствовал рост расходов на оплату труда (они увеличились на 72 млн. рубля), на прочие выплаты (они увеличились на 61 млн. рублей). По статье оплата процентов по полученным кредитам, займам произошло снижение суммы расходов на 2 млн. рубля.
В целом, расход денежных средств 2006 года увеличился относительно аналогичного показателя 2005 года на 1938 млн. рублей. Поскольку увеличение расходов, равных 1938 млн. рублей, превысило рост суммы остатка денежных средств на начало года и их поступлений (1930 млн. рубля), то остаток денежных средств на конец года уменьшился на 8 млн. рублей (1930-1938).
Анализ структуры поступлений денежных средств свидетельствует о том, что в 2005 году наибольший удельный вес в их составе занимала выручка от реализации продукции, товаров, работ и услуг (95,18%), в 2006 же году ее доля снизилась до 92,02% пункта, несмотря на абсолютный рост по данной статье, что связано со значительным увеличением суммы поступлений. Доля прочих поступлений в 2005 году составляла 0,07% в отличие от 2006 года, когда такого рода поступлений не наблюдалось. По остальным статьям наблюдался рост удельных весов: кредитов и займов – на 2,92 процентных пункта; целевого финансирования – на 0,31 процентных пункта.
Что касается структуры расходов денежных средств, то в 2005 году наибольший удельный вес в их составе занимали расходы на оплату приобретенных активов (47,89%). В 2006 году указанная статья составила 63,04%. В 2006 году появляются расходы по статьям финансовые вложения и на погашение кредитов и займов, которые составили соответственно 1,13% и 3,24%. Доля расходов по всем остальным статьям снизилась, в том числе удельный вес расходов на оплату труда – 9,35 процентных пункта, на уплату налогов и сборов – на 5,02 процентных пункта и на прочие выплаты – на 5 процентных пункта.
6. В результате проведенного анализа показателей ликвидности можно сделать вывод о том, что в течение как отчетного, так и предыдущего периодов значения показателей ликвидности были выше нормативных. Это значит, что у предприятия нет проблем с оплатой по обязательствам, все оборотные активы могут быть конвертируемы в наличные деньги для уплаты обязательств.
Список литературы
Гражданский кодекс Республики Беларусь. Мн.: Нац. Центр правовой информ. Респ. Беларусь, 2007.
Трудовой кодекс Республики Беларусь. Мн.: Нац. Центр правовой информ. Респ. Беларусь, 2008.
Акулич Ю.И. Бухгалтерский учет: Учеб. пособие. Мн.: Дикта, 2003. С. 189-192.
Акчурина Е.В. Бухгалтерский учет: Учеб. пособие. М.: Экзамен, 2004.
Анализ хозяйственной деятельности в промышленности: Учеб./ В.И. Стражев, Л.А. Богдановская, Л.Г. Сивчик, Г.В. Толкач, И.В. Щитникова; Под общ. ред. Л.Л. Ермолович. Мн.: Интерпрессервис, 2001.576с.
Анищенко Н. Учет кассовых операций // Главный бухгалтер. 2004. № 4. 98-100 с.
Бланк И.А. Управление денежными потоками: Учеб. пособие. К.: Ника-центр, Эльга, 2002. 736с.
Бочаров В.В. Финансовый анализ: Учеб. пособие. СПб: Питер, 2001. 219с.
Бухгалтерский учет: Учеб пособие / В.Ф. Бабына, Т.И. Панова, З.И. Одуло и др.; Под общ. ред. В.Ф. Бабыны. Мн.: Высш. шк., 2002. 245с.
Бухгалтерский учет: Учеб. / А.С. Бакаев, П.С. Безруких, В.Д. Врублевский и др.; Под общ. ред. П.С. Безруких. М.: Бухгалтерский учет, 2002. 672 с.
Бухгалтерский учет в промышленности: Учеб. пособие / Н.И. Ладутько. - Мн.: Книжный дом, 2005. 688с.
Бухгалтерский учет: Учеб. / О.А. Левкович. Мн.: Высш. шк., 2003.386с.
Бухгалтерский учет: Учет денежных средств и расчетов. М.: СГУ, 2002. 114 с.
Бухгалтерский учет / А.И. Балдинова, Т.Н. Дементей, Е.И. Завидова и др. Под общей ред. И.Е. Тишкова. Мн.: Высш. шк., 2001. 685с.
Головкова Е.А., Прохорова Т.Е., Шиманский К.А. Автоматизация учета анализа и аудита: Учеб. пособие. Мн: ООО Мисанта, 2001. 220 с.
Голуб Л. Кассовые операции и расчеты наличными денежными средствами // Главный бухгалтер. 2004. № 16. 48-51 с.
Гутьва А.В. Управление денежными потоками // Финансовый менеджмент. 2004. №4. с.21-25
Езерская О. Порядок подготовки отчета о движении денежных средств косвенным методом // Финансовый директор.2005. №4. с.55-61
Ефимова О.В. Финансовый анализ: Учебное пособие. М.: Бухгалтерский учет, 2002. 526 с.
Закон Республики Беларусь от 29.12.2006г. №188-З «О бухгалтерском учете и отчетности», Минск.: изд-во Амолфея. 2007. 18 с.
Кабанович Т.А. Учет денежных средств промышленных предприятий // Все для бухгалтера. 2001. № 19. 3-7 с.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
