Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 8)

Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности не является альтернативой упрощенной системе налогообложения. Обе главы могут применяться на территории одного субъекта РФ одновременно, более того, они могут одновременно применяться в одном конкретном субъекте малого бизнеса, занимающемся различными видами деятельности.

Пути совершенствования практики применения единого налога на вмененный доход принимаются, прежде всего, для того, чтобы привлечь внимание к уплате единого налога на вмененный доход организации и физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью в сфере розничной торговли, общественного питания, бытового и транспортного обслуживания, то есть таких налогоплательщиков, которые значительную часть расчетов осуществляют в наличной форме, где налоговый контроль значительно затруднен. Изучение практики применения Закона "О едином налоге на вмененный доход" по материалам территориальных органов МНС России позволяет определить положительные и отрицательные стороны и сделать определенные выводы.

Исходя из региональной практики применения единого налога можно сделать вывод о том, что положительным результатом введения в регионах единого налога является то, что значительно увеличились налоговые поступления от индивидуальных предпринимателей в основном за счет легализации их деятельности, а не за счет увеличения налоговой нагрузки по сравнению с ранее уплаченными ими налогами. Следует отметить положительную особенность единого налога – его уплату авансом, что позволяет проводить жесткое налоговое администрирование и не допускать недоимки по данному виду налога, но это позиция налоговых и финансовых органов. У плательщиков другие соображения. Авансовый характер уплаты налога требует от налогоплательщика наличие определенных ликвидных активов, из которых он должен уплатить налог, прежде чем начать предпринимательскую деятельность.

Далеко не всегда можно прогнозировать, достигнет ли реальный доход величины, которая соответствовала бы уплаченному налогу или нет.

Несправедливым по отношению ко многим категориям плательщиков является коэффициент доходности, исчисляемый на основе данных бухгалтерского учета и статистики: он ставит мелкий, средний и низко-рентабельный бизнес в крайне сложное положение.

Простота исчисления налога позволяет избежать значительных неосознанных налоговых правонарушений. Стабильность налога позволяет верно рассчитывать свои силы, правильно организовать бизнес. Налоговые органы России, его территориальные подразделения могут теперь лучше исполнить свою главную задачу – осуществить контроль за соблюдением налогового законодательства, за правильностью внесения в соответствующий бюджет государственных налогов и других платежей, установленных законодательством.

Закон "О едином налоге на вмененный доход" является очередным шагом для снижения налогового бремени и его равномерного распределения среди налогоплательщиков, а также для увеличения поступлений доходов в бюджет и платежей во внебюджетные фонды от налогоплательщиков.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

По результатам проведенного исследования можно сделать следующие выводы.

В настоящее время роль и значение малого бизнеса неуклонно растет. Между тем одной из основных проблем выживаемости малых предприятий остаются проблемы финансового менеджмента, что определяет актуальность данного исследования.

В соответствии с действующим законодательством РФ существуют три подхода к налогообложению субъектов малого бизнеса:

• обычная система налогообложения. В этом случае предприятия ведут бухгалтерский и налоговый учет и платят все налоги (в зависимости от сферы деятельности), в том числе: НДС, налог на прибыль, налог на имущество, ЕСН;

• упрощенная система налогообложения учета и отчетности;

• система налогообложения вмененного дохода.

Каждая из них имеет свои достоинства и недостатки, которые были проанализированы в настоящем исследовании.

Объектом практического исследования является малое предприятие ООО «Аудит-Профи», работающее на рынке услуг для бизнеса г. Кызыла.

Анализ ликвидности и платежеспособности говорит об избытке денежных средств и оборотных средств в целом.

На основании изучения показателей финансовой устойчивости можно сделать вывод о том, финансовое состояние организации в течение года являлось устойчивым. Однако чрезмерная величина собственного капитала может негативно влиять на деловую активность предприятия.

В динамике наблюдается сокращение оборачиваемости оборотных средств (за счет падения деловой активности) и рост эффективности деятельности.

ООО «Аудит-Профи» с момента создания и по настоящий момент применяло общую систему налогообложения. По этому режиму начислялись и уплачивались такие налоги, как налог на имущество, налог на прибыль, НДС, ЕСН.

При анализе альтернативных систем налогообложения ООО «Аудит-Профи» может рассмотреть лишь упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «доход минус расходы».

На принятие решения о целесообразности применения упрощенной системы влияют такие факторы как рентабельность, отраслевая принадлежность бизнеса, категория покупателей.

Вопрос о том, стоит ли применять упрощенную систему налогообложения или обычную систему налогообложения, решается на основе обычного критерия – экономической выгодности – путем взвешивания достоинств и недостатков УСНО в каждом конкретном случае.

Основным достоинством УСНО является снижение налогового бремени налогоплательщика. Налоговая нагрузка для предприятий значительно уменьшается. Даже если сравнить уплату единого налога по ставке 15% от доходов, уменьшенных на величину расходов, и уплату налога с продаж, налога на имущество, НДС и ЕСН превысит на 2% от прибыли предпринимателя, то выгоднее платить единый налог по ставке 15% от доходов, уменьшенных на величину расходов.

Значительное упрощение бухгалтерского и налогового учета и отчетности позволяет налогоплательщику сократить затраты на бухгалтерию – как оплату труда бухгалтера, так и канцелярские расходы и расходы на автоматизацию учета.

Упрощение налоговых платежей позволяет печатать меньше платежек, реже посещать банк, не путаться во множестве налоговых кодов.

Как показала практика, многочисленные достоинства упрощенной системы налогообложения сводятся на нет, одним существенным недостатком, а именно - малые предприятия, использующие упрощенную систему налогообложения стали невыгодными партнерами для прочих контрагентов. Происходит это потому, что покупатели продукции малых предприятий не могут принять к зачету НДС, уплаченный малым предприятием поставщику. Кроме этого контрагенты субъекта малого предпринимательства вообще не получают никакого зачета НДС поскольку последний не является плательщиком НДС.

В аналитической части настоящей работы было проведено исследование влияния на результаты хозяйственной деятельности ООО «Аудит-Профи» возможная смена налогового режима в 2009 г, а именно проведено исследование изменения структуры выручки и влияние различных факторов на изменение налогооблагаемой прибыли в 2009 г по сравнению с 2008 г.

Данное исследование показало, что для анализируемой организации характерна высокая доля заработной платы в общем, доходе, что оказалось причиной увеличения чистой прибыли, остающийся в распоряжении организации, более чем в два раза, в результате обязанности уплаты ЕСН. Так как базой исчисления ЕСН является именно объем заработной платы. Дополнительно полученная прибыль может быть направлена на дальнейшее развитие бизнеса, что и является целью льгот, предоставляемых для субъектов малого бизнеса. Налоговое бремя в результате перехода на УСНО по объекту налогообложения «доходы минус расходы» уменьшилось на 16 копеек на 1 рубль выручки и составило 0,15. По объекту налогообложения «доходы» - уменьшилось на 22 копейки на 1 рубль выручки и составило 0,09.

На основании проведенной работы можно сделать вывод, что УСНО является льготным режимом налогообложения, который значительно упрощает работу налогоплательщиков, одновременно уменьшая налоговое бремя, что способствует развитию среднего и малого бизнеса, уровень развития которого определяет уровень развития экономики страны в целом.

В случае перехода на упрощенную систему в 2009 г у ООО «Аудит-Профи» существенно уменьшились бы налоги в суммовом выражении, упростилось ведение бухгалтерского учета.

СПИСОК ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ

1. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н.

2. Федеральный закон от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации».

3. Приказ Минэкономразвития РФ от 3 ноября 2005 г. N 284 "Об установлении коэффициента-дефлятора в целях применения главы 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации "Упрощенная система налогообложения" на 2006 год".

4. Приказ Минфина РФ от 27 ноября 2006 г. N 152н "О внесении изменений в приказ Министерства финансов Российской Федерации от 30 декабря 2005 г. N 167н "Об утверждении формы Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, и Порядка ее заполнения".

5. Приказ Минфина РФ от 19 декабря 2006 г. N 176н "О внесении изменений в приказ Министерства финансов Российской Федерации от 17 января 2006 г. N 7н "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и Порядка ее заполнения".

6. Федеральный закон от 24.07.2007 №209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации».

7. Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая от 31 июля 1998г. N 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000г. N 117-ФЗ (в ред. от 8 ноября 2007 г.)

8. Федеральный закон от 24 июля 2009 г. N 213-Ф3 "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования".

9. Арустамов Э.А., Рунов, А.Ю. Совершенствование прогнозирования в предпринимательской деятельности на малых предприятиях// Управленческий учет. – 2008. - №1.

10. Базарова А. Отчетность субъектов малого предпринимательства// Аудит и налогообложение. – 2008. - №1.

11. Баканов М.И., Шеремет, А.Д. Теория анализа хозяйственной деятельности: Учебник. – М.: Инфра-М, 2003.- 462с.

12. Белоусова М.В. О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации/ М.В. Белоусова // Бухгалтер и закон. – 2008. – №1.

13. Беляева, Н.А. Бухгалтерский учет и отчетность при УСН // Налоги. – 2007. - №42.

14. Бланк, И.А. Концептуальные основы финансового менеджмента. - Киев: Ника - Центр, Эльга, 2003. - 448 с.

15. Бланк И.А. Управление инвестициями предприятия / И.А. Бланк - Киев: Ника - Центр, Эльга, 2003. - 480 с.

16. Бобылева А.З. Финансовые управленческие технологии: Учебник / А.З. Бобылева – М.: ИНФРА-М, 2004. – с. 492

17. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Специальные налоговые режимы. Упрощенная система налогообложения. Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности. – М.: Налоги и финансовое право, 2007. - 245с.

18. Волков М.В. Сущность применения упрощенной системы налогообложения //Юридический мир. – 2007. - №8.

19. Гуев А.Н. Постатейный комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации: Часть вторая: Разделы VIII.1-IX: Главы 26.1-30. – М.: Экзамен, 2005. – 415с.

20. Демина В.А. Поддержка малого бизнеса: вступает в силу новый закон // Российский налоговый курьер. – 2007. - №23. – С.74-77.

21. Егоров Е. Малый бизнес - инструмент решения социальных задач // Проблемы теории управления. – 2004. - №4

22. Заработная плата при упрощенной системе налогообложения /под ред. И.А. Толмачева. – М.: ГроссМедиа, 2007 г. – 192с.

23. Ивашковская И. От финансового рычага к оптимизации структуры капитала компании //Управление компанией. – 2004. - №11

24. Изменения в УСН А.И. Воропаева//Советник бухгалтера. – 2007. - № 8.- с.26-27.

25. Используем бланки строгой отчетности Ю.А. Никерова // Упрощенка. - 2007. – N 8. - с. 12.

26. Кислов Д.В. Малый бизнес: учет и налоги. – М.: Статус-Кво 97, 2007г. - 310с.

27. Комментарий к Федеральному закону от 17.05.2007 N 85-ФЗ "О внесении изменений в главы 21, 26.1, 26.2 и 26.3 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" М.В. Выскваркина//Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров. – 2007. - N 9. - с.14-16.

28. Круглов В.Н. «Золотое» кольцо: пути развития малого бизнеса в Российской Федерации// Российское предпринимательство. – 2008. - №2. – С.129-133.

29. Крылова Е.Б. Управление занятостью населения на основе развития малого предпринимательства в России и США: сравнительный анализ// Менеджмент в России и за рубежом. – 2008. - №2- С.124-130.

30. Ларичева З.М., Стрелкова, А.В. Малый бизнес: проблемы и перспективы его развития//Менеджмент в России и за рубежом. – 2006. - №5- С.38-43.

31. Малое предпринимательство в России. 2007: Стат.сб./ Росстат. – М., 2007. – 151 с.

32. Малый бизнес: налоги и отчетность /под ред. Оганесова А.Р.. (2-ое издание – М.: Главбух, 2008. – 284с.

33. Морозова Ж.А. "Упрощенка" в вопросах и ответах. (4-е изд., перераб.). – М.: Статус-Кво 97, 2006. – 340с.

34. Не забудьте восстановить НДС! А. Савина//Практическая бухгалтерия. – 2007. - N 7. - с. 20.

35. Основные итоги социально-экономического развития Новосибирской области за 2000-2007 годы: Стат.сб./Администрация НСО – Новосибирск, 2008. – 90 с.

36. Петров А.В. Как уменьшить налоги фирмы. – М.: Бератор-паблишинг, 2005г. – 224с.

37. Петрова Е.М. Малые предприятия: в новом году новый порядок// Консультант бухгалтера. – 2008. - №2. – С.24-31.

38. Раткин, Л. Большие проблемы малого и среднего бизнеса// Инвестиции в России. – 2007. - №10.

39. Россия в цифрах. 2008: Стат.сб./ Росстат – М., 2008 – 510 с.

40. Рыбина, М.Н. Основные этапы становления малого предпринимательства в условиях современных радикальных рыночных реформ в России//Менеджмент в России и за рубежом. – 2001. - №2- С.44-59.

41. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия – Минск: Новое знание, 2002. – С.247- 333.

42. Совмещение УСН и ЕНВД: ограничения по величине доходов Ю. Лермонтов//Практическая бухгалтерия, N 7, июль 2007 г.- с. 14-15.

43. Спиридонова, А.С. Как объять необъятное… Методологические подходы к формированию программы развития малого предпринимательства//Российское предпринимательство. – 2008. - №1. – С.153-157.

44. Смагина И.А. Налогообложение субъектов малого предпринимательства // Право и экономика. – 2007. - №11.

45. Стоянова Е.С. Финансовый менеджмент: теория и практика: Учебник. – М.: Изд-во «Перспектива», 2002. – 656 с.

46. Толкушкин А.В. Постатейный комментарий к главе 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации "Упрощенная система налогообложения". - Система Гарант, 2005.

47. Парушина Н.В. Анализ собственного и привлечённого капитала//Бухгалтерский учёт. - 2002. - № 3.- с. 72 - 78.

48. Переход с общего режима налогообложения на упрощенную систему налогообложения. Арбитражная практика С.В. Рогов//Консультант бухгалтера. – 2007. - N 9. - с.13-14.

49. Практическая налоговая энциклопедия. Том 9. Упрощенная система налогообложения /под ред. Брызгалина А.В. – М., 2008 г. – 360с.

50. Теплова Н.А. Девять важных моментов при работе с наличными / Н.А. Теплова // Упрощенка. – 2008. - №5.

51. Упрощенная система налогообложения. Ситуации и порядок их решения А.Е. Суглобов//Консультант бухгалтера. -2007. - N 9 - с. 12-13.

52. Упрощенная система налогообложения для организаций торговли. Бехтерева Е.В.//Горячая линия бухгалтера. – 2008. - N 15. - с. 19-20.

53. УСН: расчет нераспределенной прибыли В. Бахтин, //Финансовая газета. Региональный выпуск. – 2007. - N 26. - с. 4.

54. Филобокова Л.Ю. Методические подходы к аудиту эффективности малого предпринимательства//Экономический анализ: теория и практика. – 2008. - №3.

55. Феоктистов И.А. Комментарий к последним изменениям, внесенным в НК РФ: НДС, налог на прибыль, "упрощенка", ЕНВД и ЕСХН (Комментарий к Федеральным законам от 16 мая 2007 г. N 76-ФЗ, от 17 мая 2007 г. N 85-ФЗ). – М.: ГроссМедиа, 2007 г. – 182с.

ПРИЛОЖЕНИЕ

Бухгалтерский баланс ООО «Аудит-Профи» за 2008 год

Статья баланса	Код строки	На начало отчетного года	На конец отчетного года
АКТИВ
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы	110	0,0	0,0
Основные средства	120	0,0	0,0
Незавершенное строительство	130	0,0	0,0
Доходные вложения в материальные ценности	135	0,0	0,0
Долгосрочные финансовые вложения	140	0,0	0,0
Отложенные налоговые активы	145	0,0	0,0
Прочие внеоборотные активы	150	0,0	0,0
Итого по разделу I	190	0,0	0,0
II ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы, в том числе:	210	698,0	880,0
- сырье, материалы и другие аналогичные ценности	211	318,0	201,0
- животные на выращивании и откорме	212	0,0	0,0
- затраты в незавершенном производстве	213	0,0	0,0
- готовая продукция и товары для перепродажи	214	344,0	650,0
- товары отгруженные	215	36,0	26,0
- расходы будущих периодов	216	0,0	0,0
- прочие запасы и затраты	217	0,0	0,0
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	220	0,0	0,0
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	230	0,0	0,0
- в том числе покупатели и заказчики		0,0	0,0
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	240	12,0	18,0
- в том числе покупатели и заказчики		12,0	18,0
Краткосрочные финансовые вложения	250	0,0	0,0
Денежные средства	260	774,0	351,0
Прочие оборотные активы	270	0,0	0,0
Итого по разделу II	290	1 484,0	1 249,0
БАЛАНС (сумма строк 190+290)	300	1 484,0	1 249,0
ПАССИВ		На начало отчетного года	На конец отчетного года
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал	410	10,0	10,0
Собственные акции, выкупленные у акционеров		0,0	0,0
Добавочный капитал	420	0,0	0,0
Резервный капитал, в том числе:	430	0,0	0,0
- резервы, образованные в соответствии с законодательством		0,0	0,0
- резервы, образованные в соответствии с учредительными документами		0,0	0,0
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	470	1 363,0	1 007,0
Итого по разделу III	490	1 373,0	1 017,0
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты	510	0,0	0,0
Отложенные налоговые обязательства	515	0,0	0,0
Прочие долгосрочные пассивы	520	0,0	0,0
Итого по разделу IV	590	0,0	0,0
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты	610	0,0	0,0
Кредиторская задолженность, в том числе:	620	111 ,0	232,0
- поставщики и подрядчики	621	4,0	6,0
- задолженность перед персоналом организации	622	75,0	144,0
- задолженность перед государственными внебюджетными фондами	623	12,0	26,0
- задолженность по налогам и сборам	624	17,0	48,0
- прочие кредиторы	625	3,0	8,0
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов (75)	630	0,0	0,0
Доходы будущих периодов (98)	640	0,0	0,0
Резервы предстоящих расходов и платежей (96)	650	0,0	0,0
Прочие краткосрочные пассивы	660	0,0	0,0
Итого по разделу V	690	111,0	232,0
БАЛАНС (сумма строк 490+590+690)	700	1 484,0	1 249,0

43

Характеристики

Список файлов ВКР