162553 (595397), страница 11

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 11)

С целью обеспечения социальных гарантий, не должны включаться в объект налогообложения доходы, такие как: полученные в виде стипендий, пенсий, алиментов, суммы государственной адресной помощи, жилищных и других субсидий, суммы помощи по государственному социальному страхованию и государственному социальному обеспечению, компенсации за ущерб, в том числе моральный, причиненном физическому лицу при исполнении им служебных обязанностей, и в связи с потерей кормильца.

1. Создание условий для осуществления предприятиями переоснащения основных фондов и обновления материально-технической базы. В налоговом законодательстве закладываются положения, согласно которым к затратам, на которые уменьшается валовой доход при определении объекта налогообложения по налогу на прибыль, будут относиться средства, направленные предприятием на проведение инновационной деятельности, в частности затраты на научно-исследовательские и исследовательско-конструкторские разработки, фундаментальные и прикладные исследования и внедрение нововведений. Также освобождаются от налогообложения средства, использованные на реинвестирование, то есть приобретение основных фондов, которые являются объектами амортизации, когда такая операция осуществляется плательщиком налога за счет части полученной им прибыли. Это делается с целью мотивирования предприятия направлять средства на развитие собственного производства и активизацию капиталовложений в основные фонды и применения новых технологий. Предисловием обеспечения конкурентоспособности продукции национальных производителей является использование современного оборудования и технологий. С этой целью устанавливаются нормы, по которым увеличиваются ставки амортизации и, соответственно, уменьшаются ее сроки.

2. Обеспечение условий развития субъектов малого предпринимательства. С целью образования благоприятной среды для развития и расширения деятельности малых предприятий в налоговом законодательстве предусматривается применение особых режимов налогообложения этих категорий, плательщиков налогов. При этом как один из возможных вариантов особого режима налогообложения субъектов малого предпринимательства будет выступать применение налога с продаж к определенным категориям плательщиков налогов. Это даст возможность снизить затраты на администрирование уплаты налогов субъектами малого предпринимательства и снизит их налоговое время. Освобождение представителей малого предпринимательства от обязанностей ведения докладного учета затрат, ослабление налогового давления на них и реализация политики поддержки субъектов малого бизнеса на государственном уровне приведет к образованию дополнительных рабочих мест, росту среднего класса и общей стабилизации экономики Украины.

3. Разработка нового механизма налогового администрирования и усовершенствование системы ответственности за налоговое правонарушение. Для построения эффективной системы взымания налогов и гарантий прав и законных интересов плательщиков налогов (сборов) решение дел о выполнении налоговых обязательств и взимании неуплаченных сумм налогов, пени и штрафных санкций должны проводиться только в судовом порядке. При применении такого порядка в случае выявления налоговым органом нарушения по выполнению плательщиком налога своих обязанностей по уплате налога (сбора), такой налоговый орган посылает плательщику налога налоговое требование. В случае несогласия плательщика с выводами налогового органа, налоговый орган обращается в суд с заявлением об изъятии суммы налога (сбора) и предусмотренных налоговым законодательством финансовых санкций.

Правовое регулирование налоговых отношений базируется на таких принципах налогообложения:

1) принцип экономической обоснованности - установление налогов и сборов в соответствии с финансовыми возможностями плательщиков с учетом необходимости достижения сбалансированности расходов и доходов бюджета;

2) принцип стабильности - неизменности видов налогов и правил их начисления и взымания в течение продолжительного периода;

3) принцип осмотрительности - социально-экономической обоснованности изменений налогового законодательства;

4) принцип антиинфляционной направленности налогов - избежание инфляции путем оптимальных налоговых исключений;

5) принцип равности - равной обязанности плательщиков налогов при равных условиях оценки и размерах доходов;

6) принцип стимулирования - формирование экономической и правовой заинтересованности в осуществлении определенной деятельности, исходя из условий ее налогообложения и получения более высоких доходов;

7) принцип экономичности - соизмеримости затрат, связанных с изъятием налогов, с доходами, полученными от их сбора;

8) принцип прозрачности.

Одним из ключевых моментов проведения реформы системы налогообложения в Украине должно стать принятие Налогового Кодекса Украины, в котором бы регулировались все отношения, связанные с налогообложением в Украине, и определялись бы правовые основы, принципы построения и функционирования налоговой системы. Налоговый кодекс Украины должен выполнять такие функции:

• установление системы налогов и сборов, которые взимаются на всей территории Украины;

• определение порядка установления, изменения и устранения налогов и сборов;

• установление прав и обязанностей плательщиков налогов и сборов, налоговых органов и других участников правоотношений, которые регулируются налоговым законодательством;

• установление оснований возникновения, изменения, приостановки и порядка выполнения обязанностей по уплате налогов (сборов);

• определение форм и методов налогового контроля;

• установление порядка и условий притяжения к ответственности за нарушение налогового законодательства плательщиков налогов и должностных лиц налоговых органов;

• установление порядка обжалования действий (бездействия) налоговых органов и их должностных лиц.

В Налоговом кодексе Украины должен быть заложен правовой фундамент системы налоговых отношений, определено основные положения процесса налогообложения в Украине, а также вмещены положения, которые регламентируют:

1) основные положения правового регулирования налоговых правоотношений;

2) состав налогового законодательства Украины, его действие во времени и соотношение с международными договорами;

3) систему налогов и сборов, их перечень и сущность элементов налогов и сборов;

4) компетенцию органов по установлению и устранению налогов и сборов;

5) круг субъектов налоговых правоотношений и права и обязанности каждого из них;

6) основания возникновения (изменения, приостановка) и порядок выполнения обязанностей по уплате налогов и сборов;

7) состав и порядок предоставления налоговой отчетности и формы и методы проведения налогового контроля;

8) виды налоговых правонарушений и ответственности за их причинение (финансовая, криминальная, административная, дисциплинарная, гражданско-правовая), давность притяжения к такой ответственности, а также размер налоговых санкций;

9) процессуальные моменты налогового внедрения во время решения дел о надлежащем выполнении обязательств плательщиком налога (сбора) и о налоговых правонарушениях;

10)порядок обжалования действий (бездействия) налоговых органов и их должностных лиц.

Выводы

В ходе написания дипломной работы была изучена система налогообложения Украины на примере Учебно-производственного подразделения Славянского государственного аграрного техникума.

Налоги в настоящее время являются важным элементом рыночной экономики, ведь кроме основной функции – пополнение государственного бюджета, они выполняют регулирующую и стимулирующую функцию, как на макроэкономическом, так и на микроэкономическом уровнях, а это и водится к актуальности данной темы.

Многие ученые, как украинские, так и зарубежные, акцентируют свое внимание на реформировании налоговой системы. Это внимание должно привести к совершенствованию этой системы, обеспечивающей как рост производства с учетом производственно-экономических условий конкретных предприятий, так и полное, качественное и своевременное выполнение доходов бюджетов всех уровней.

Несмотря на существующие экономические и производственные трудности, Учебное подразделение СГАТ в 2005 году сработало рентабельно, уровень рентабельности составил 12,1 %,что почти в 2,5 раза превышает этот показатель 2004 года. Прибыли в 2005 году получено 35,0 тыс. грн., она увеличилась по сравнению с 2004 годом 3,5 раза. В общем можно сказать, что за три года в хозяйстве наблюдается тенденция роста прибыли. Также наблюдается рост выручки от реализации продукции за три года (2003 – 2005 годы). В 2005 году она составила 290,0 тыс. грн., по сравнению с 2004 годом она увеличилась на 37 %.

Коэффициент специализации в 2005 году составил 0, 2484, что на 0, 0256 меньше по сравнению с 2004 годом. Эти незначительные колебания не повлияли на изменение уровня специализации и в целом можно сказать, что в учхозе СГАТ за три года наблюдается средний уровень специализации. Для повышения уровня специализации хозяйству необходимо сосредоточится на развитии минимума отраслей, так как незначительное производство определенных видов продукции ощутимой прибыли не приносит, а наоборот требует дополнительных затрат.

Хозяйство в своей деятельности вступает во взаимоотношения с различными предприятиями и организациями, не избегая при этом и расчетов с бюджетом.

В связи с переходом с 1 января 1999 года на уплату фиксированного сельскохозяйственного налога Учебно-производственное подразделение СГАТ производит отчисления в бюджет следующих видов налогов: налог на добавленную стоимость, налог с доходов физических лиц и фиксированный сельскохозяйственный налог.

Хозяйство ежемесячно, состоянием до 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом, предоставляет в налоговую инспекцию Налоговую декларацию по НДС.

На основании расчетно-платежных ведомостей хозяйство ежеквартально составляет и предоставляет в налоговую инспекцию Справку о суммах выплаченных и удержанных с них налогов физических лиц 1-ДФ до 15 числа месяца следующего за отчетным кварталом.

Расчет фиксированного сельскохозяйственного налога осуществляется по форме, установленной Государственной налоговой администрацией Украины и подается в налоговую инспекцию до 1 февраля текущего года.

Бухгалтерский учет расчетов с бюджетом ведется на счете 64 «Расчеты по налогам и платежам». Аналитический учет по счету 64 ведется по видам налогов и обязательных платежей в бюджет. Синтетический учет расчетов с бюджетом ведется в журнале-ордере № 8 с.-х. и Главной книге.

В ходе проведенного анализа системы налогообложения можно сказать, что за три года наблюдается тенденция роста начисленных налогов и обязательных платежей в бюджет, в частности, это происходит к 2005 году, тогда как в 2004 году по сравнению с 2003 годом происходит снижение начисленных налогов. Выплаченные хозяйством налоги за три года показывают нам также колебания то к увеличению, то к снижению. В связи с этим меняется и структура начисленных и выплаченных налогов в общей сумме расходов.

Происходит тенденция снижения структуры выплаченных налогов в общей сумме доходов: в 2003 году удельный вес выплаченных налогов составил в сумме доходов 21 %, а к 2005 году он снизился до 12,7 %.

Наблюдается также снижение налогового бремени, но при этом начисление налогов увеличивается. Такие факты говорят о невыполнении системой налогообложения стимулирующей и регулирующей функции налогов.

Снижение налогового бремени объясняется переходом хозяйства на уплату фиксированного налога, а также значительным увеличением выручки от реализации продукции, чистой прибыли, а также увеличением фонда оплаты труда работников.

Также в ходе написания дипломной работы было предложено ряд мероприятий по совершенствованию системы налогообложения, которые должны найти свое отражение в Налоговом Кодексе Украины.

Список использованной литературы

1. Закон Украины «О системе налогообложения в Украине» от 22.05.97 г №28397 – ВР.

2. Закон Украины «О внесении изменений в ЗУ «О системе налогообложения» №77/97 – ВР от 18.02.97 г.

3. Закон Украины «О фиксированном сельскохозяйственном налоге» №320 – XIV от 17.12.98 г.

4. Закон Украины «О внесении изменений в ЗУ «О фиксированном сельскохозяйственном налоге» от 01.06.2000 №1777.

5. Закон Украины «О налоге на добавочную стоимость» от 03.04.97 №168/97 – ВР.

6. Закон Украины «О налоге с доходов физических лиц» от 22.05.03 г. №889 – IV.

7. Закон Украины «Об охране труда» от 21.10.02 г. № 229.

8. Закон Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» от 16.06.99 г. № 996 – XIV.

9. Закон Украины «Об общеобразовательном государственном социальном страховании от несчастного случая на производстве и профессионального заболевания, повлекших утрату трудоспособности» от 23.09.99 г. №1105 – XIV, с изменениями от 22.02.2001 г. №2272 – III.

10. Закон Украины «Об аудиторской деятельности» от 22.04.93 г.

11. Постановление Кабинета Министров Украины «О фиксированном сельскохозяйственном налоге от 24.04.99 г. №658.

12. Указ Президента Украины «О поддержке сельскохозяйственных товаропроизводителей» от 02.12.98 г. № 1328/28.

13. Указ президента Украины «О фиксированном сельскохозяйственном налоге» от 18.07.98 г №652/98.

14. Бабич Л. „Проблеми ПДВ в агропромисловому виробництві//Фінанси України – 2000 - №10.

15. Безкоровайна В.В. Податки в системі фінансового регулювання зовнішньоекономічної діяльності //Фінанси України: Журнал. – Київ: К, 2004. - №12 – с. 40-45.

16. Борин И. Вот так бывает: международный опыт//Вестник налоговой службы Украины: Журнал. – 2005. - №41. – с 8-9.

17. Владимирская Е. Общая система налогообложения вместо единого налога: нюансы перехода// Налоги и бухгалтерский учет.- 2005. - №80. – с.11-16.

Характеристики

Список файлов ВКР