161958 (595282), страница 8
Текст из файла (страница 8)
Приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальные активы получили сумму с убытком 1478 тыс. руб.
Приобретение ценных бумаг в размере 2057 тыс. руб. получили с убытком.
Займы, предоставленные другими организациями в размере 405 тыс. руб. с убытком.
Чистые денежные средства получили путем сложения выше перечисленных денежных средств и получили сумму с убытком в размере 3940 тыс. руб.
Денежные средства по финансовой деятельности.
Поступили средства от займов и кредитов, предоставленные другими организациями в размере 15373 тыс. руб., из них банками 7 157 тыс. руб.
Погашение займов и кредитов получили с убытком в размере 1558 тыс. руб.
Прочие расходы тоже с убытком 582 тыс. руб.
Чистые денежные средства от финансовой деятельности получили путем сложения выше перечисленных денежных средств по финансовой деятельности и получили сумму в размере 13 228 тыс. руб. Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов получили путем сложения чистых денежных средств по текущей деятельности, чистых денежных средств по инвестиционной деятельности и чистых денежных средств финансовой деятельности и получили сумму 70 тыс. руб. Остаток денежных средств на конец отчетного года получили путем сложения остатка денежных средств на начало отчетного года и чистое увеличение (уменьшение) денежных средств.
Получено наличными денежными средствами в размере 7247 тыс. руб., в том числе по текущей деятельности 4638 тыс. руб., выплачено наличными денежными средствами 7231 тыс. руб., в том числе по текущей деятельности 6602 тыс. руб. Получено векселей на сумму 2907 тыс. руб., выплачено векселями 2307 тыс. руб.
Этот документ заверен печатью ООО "Алексеевское" и подписью руководителя Чуприны М.И. и главного бухгалтера Гезуля Л.И. (смотрите приложение 24)
Проанализируем отчет о численности и заработной плате работников организации ООО "Алексеевское" за 2005 год.
Среднегодовая численность всего по организации работников 81 человек. Им начислили за год заработную плату в размере 4724 тыс. руб. В том числе работники, занятые в сельскохозяйственном производстве всего 61 человек, начисленная заработная плата им за год составила всего 3983 тыс. руб. В том числе рабочие постоянные 44 человека, заработная плата которых составила 2774 тыс. руб., из них:
трактористы-машинисты 17 человек - начислено 1144 тыс. руб.;
операторов машинного доения, дояров 5 человек - начислено 203 тыс. руб.;
скотников крупного рогатого скота 4 человека - начислено 168 тыс. руб. заработной платы;
работников свиноводства 1 человек - заработная плата начислена в размере 38 тыс. руб. И другие работники, руководители, специалисты (смотрите приложение 25).
Проанализируем платежную ведомость за март 2006 года по ООО "Алексеевское".
В платежной ведомости указывается фамилия, имя, отчество работников, работающих в организации ООО "Алексеевское".
В платежной ведомости указана сумма заработной платы, которую должен получить работник организации, и при получении заработной платы работник должен расписаться, что он ее получил.
В платежной ведомости указана так же общая сумма заработной платы всех работников. Рассмотрим трудовой договор, который заключается между работодателем Чуприной М.И. и работником Должинским В.Н. В договоре указана должность, которую будет занимать работник, так же указаны права и обязанности сторон, режим рабочего времени, размер оплаты труда и т.д. (смотрите приложение 27).
ООО "Алексеевское" вправе для осуществления производства нанимать работников и заключать договор. В изменении к трудовому договору оговариваются условия о переводе Должинского В.И. о переводе на другую работу. Так же в договоре оговаривается форма оплаты труда (смотреть приложение 28).
Рассмотрим договор, заключенный между Бондаренко И.Ф. и Чуприной М.И., генеральным директором ООО "Алексеевское". На условиях того, что Бондаренко И.Ф. (исполнитель) использует личный автомобиль в интересах заказчика, т.е. организации ООО "Алексеевское", заказчик обязуется обеспечить исполнителя бензином из расчета пробега, выплачивать ежемесячно компенсацию в размере 1379 руб. и т.д. (смотрите приложение 29).
Работникам предприятий, использующим личные легковые автомобили для служебных разъездов, законодательством предусмотрена выплата денежной компенсации за использование для служебных поездок личных автомобилей, причем такие расходы причисляются к расходам на содержание служебного автотранспорта и относятся в состав расходов в пределах норм,
"Об установлении норм расходов организаций на выплату компенсации" за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов, в пределах которых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций такие расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, см. в таблице.
Таблица 8
Предельные нормы компенсации за использование личных легковых автомобилей для служебных поездок
| Виды транспортных средств | Предельные нормы компенсации в месяц, руб. |
| Легковые автомобили с рабочим объемом двигателя до 2000 куб. см включительно | 1200 |
| Легковые автомобили с рабочим объемом двигателя свыше 2000 куб. см включительно | 1500 |
| Мотоциклы | 600 |
Пунктом 1 Постановления Правительства РФ установлено, что при применении системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единого сельскохозяйственного налога) указанные нормы используются с 1 января 200 г. для определения расходов на выплату компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов.
Условия и порядок выплаты компенсации за использование личных автомобилей в служебных целях "Об условиях выплаты компенсации работникам за использование ими личных легковых автомобилей для служебных поездок". Выплата компенсации производится в случае, если работа работников по роду производственной (служебной) деятельности связана с постоянными служебными разъездами в соответствии с их должностными обязанностями.
Для получения компенсации работник должен представить в бухгалтерию организации личное заявление; копию технического паспорта личного автомобиля, заверенную в установленном порядке; копию доверенности, заверенную в установленном порядке, - при использовании легкового автомобиля по доверенности собственника.
Работнику, использующему личный легковой автомобиль для служебных поездок по доверенности собственника автомобиля, компенсация выплачивается в том же порядке, в каком выплачивается компенсация работнику, являющемуся собственником автомобиля.
Основанием для выплаты компенсации работнику является приказ руководителя организации, в котором предусматриваются размеры этой компенсации в зависимости от интенсивности использования автомобиля для служебных поездок.
Для целей бухгалтерского учета расходы на компенсацию за использование личных легковых автомобилей в служебных целях на основании п.5 и 7 положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, признаются расходами по обычным видам деятельности в сумме фактически произведенных затрат и отражаются по дебету счетов 20 "Основное производство", 26 "Общехозяйственные расходы", 44 "Расходы на продажу".
В регистрах бухгалтерского учета записи о начисленных расходах на содержание служебного транспорта и расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов вносятся в ф. N 6-АПК, в ф. N 7-АПК, в ф. N 10-АПК, в ф. N 38-АПК, а о фактически оплаченных - в ф. N 1-АПК, в ф. N 2-АПК, в ф. N 3-АПК.
Суммы выплачиваемых компенсаций за использование личных автомобилей в служебных целях сверх установленных нормативов учитываются при налогообложении физических лиц.
По ООО "Алексеевское" проанализированы бухгалтерские справки счетов 90 и 91.
Мы предоставили бухгалтерские справки по закрытию счета 91 и по закрытию счета 90. В бухгалтерской справке по закрытию счета 91 "Прочие доходы и расходы" указаны операционные и внереализационные доходы и расходы, где прочие расходы составили 821733,57 руб., а прочие доходы составили 124664,69 руб.
Финансовые результаты от прочих доходов и расходов отражаются в убытке в размере 697065,08 руб. (Приложение 30).
В бухгалтерской справке по закрытию счета 90 "Продажи" указано:
Реализация продукции растениеводства, где себестоимость составила 4807514,02 руб., а выручка 2858491,19 руб., по финансовому результату сумма отражена в убытке в размере 1949022,83 руб.
Реализация продукции животноводства, где себестоимость составила 2984908,33 руб., а выручка в размере 1318825,57 руб., по финансовому результату сумма отражена в убытке в размере 1666082,76 руб.
Реализация продукции промышленных производств составила по себестоимости 545,25 руб., выручка такая же 545,25 руб., по финансовому результату сумма нигде не отражается.
Реализация прочей продукции по себестоимости составила 54132 руб., а выручка 59698,98 руб., по финансовому результату сумма отражена в прибыли в размере 5566,98 руб.
Реализация работ, услуг по расходам составила 19333,99 руб., а выручка 48453,3 руб., по финансовому результату сумма отражена в убытке в размере 29119,31 руб.
Реализация обедов и ужинов по расходам составила 227949,51 руб., а по доходам 150172,62 руб., финансовый результат отражен в убытке в размере 77776,89 руб.
Итого по расходам сумма составила 8094383,1, а по доходам 4436186,91 руб., финансовый результат от реализации продукции, работ и услуг отражен в убытке на сумму 3658196,19 руб. (Приложение 31).
Доходы от реализации поступают не только от продажи зерна (мяса), но и за наличные расчеты от физических лиц.
Поступили деньги в кассу за зерно от Старцева Виталия Николаевича в размере 1700 рублей за тонну 4 мая 2006 года (Приложение 33).
Также поступили деньги в кассу за мясо КРС от Шамраевой Веры Ивановны в размере 3000 рублей 4 мая 2006 года (Приложение 32).
На основании расходного кассового ордера выдают деньги из кассы на командировки, на приобретение канцелярских товаров и другие нужды.
Выдали деньги из кассы на командировку юрисконсульту Никифорову Сергею Вячеславовичу в размере 200 руб. за 1 день (Приложение 34).
Выдачи деньги из кассы на приобретение канцелярских товаров в размере 500 рублей (Приложение 35).
Проанализируем первичные документы, необходимые для исчисления единого сельскохозяйственного налога.
В книге покупок и продаж отражаются счета-фактуры. Например: счет-фактура № 18 от 28 февраля 2006 г. продавцом является ООО "Алексеевское", а покупателем ОАО "Содружество" с. Ладомировка Ровеньского района, которое покупает зерно в количество 29000 общей стоимостью 565500 руб. Эта счет-фактура отражается в книге продаж (Приложение 34,35,36).
В товарно-транспортной накладной отражается молочная продукция. Грузоотправитель ООО "Алексеевское", а грузополучатель молочный комбинат "Воронежский" (Приложение 37).
В накладной (внутрихозяйственного назначения) отражается зерно, количество которого составило 29000 и общая сумма в размере 565500 руб. (Приложение 38).
В накладных реализуется молоко, зерно и другая продукция и к ним выписываются счета-фактуры (Приложение 36).
На основании книги доходов и расходов заполняются сводные доходы и сводные расходы, и по ним исчисляется единый сельскохозяйственный налог, т.е. доходы минус расходы и умножаем на ставку 6% (Приложения 39,40,41).
Налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенное на величину расходов.
Налоговым периодом признается календарный год.
Отчетным периодом признается полугодие.
Налоговые ставки в размере 6%.
Налоговую декларацию по единому сельскохозяйственному налогу ООО "Алексеевское" предоставило 3 марта 2006 г.
В декларации сумма доходов, полученная ООО "Алексеевское" получило 3412342 руб., сумма расходов в размере 13700999 руб., расходы у нас превысили доходы, поэтому получился убыток в размере 10288657 руб. (Приложение 20).
Налогоплательщик вправе уменьшить налоговую базу на сумму убытка, полученного по итогам предшествующих налоговых периодов, но не более, чем на 30%. Сумма убытка, превышающая вышеуказанное ограничение, может быть перенесена на следующие налоговые периоды, но не более, чем на 10 налоговых периодов.
При этом при переходе на общую систему налогообложения, как и при переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога убыток не принимается.
3. Анализ исполнения обязанности по уплате единого сельскохозяйственного налога
Единый сельскохозяйственный налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
Налогоплательщики по итогам отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по единому сельскохозяйственному налогу, исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания полугодия.
Уплата единого сельскохозяйственного налога и авансового платежа по единому сельскохозяйственному налогу производится по местонахождению организации (места жительства индивидуального предпринимателя).
Единый сельскохозяйственный налог, подлежащий уплате по истечение налогового периода, уплачивается организациями и индивидуальными предпринимателями не позднее сроков, установленных для подачи налоговой деклараций за соответствующий налоговый период.
Суммы единого сельскохозяйственного налога заполняются за счет органов федерального казначейства, для их последующего распределения в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.
Рассмотрим исполнение обязанности по уплате единого сельскохозяйственного налога в организации ООО "Алексеевское".
В отчете о прибылях и убытках за 2004 год (Приложение 7) и за 2005 год (приложение 8), есть справка о начислении налогов и сборов. В ней указывается сколько всего начислено налоговых сборов, в том числе пени и штрафы, а также сколько всего уплачено за отчетный период всего и в том числе пени и штрафы.
По налоговым исчислениям единого сельскохозяйственного налога в организации ООО "Алексеевское" получены суммы с убытком. Расходы за год превысили доходы, поэтому получена сумма с убытком.
По налоговой декларации за 2005 год по единому сельскохозяйственному налогу указаны: сумма доходов 3412342 руб., сумма расходов 13700999 руб. и убыток 10288657 руб. Из суммы доходов вычитается сумма расходов и получается убыток, т.к сумма расходов превысила сумму доходов.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
