161734 (595245), страница 14

Файл №595245 161734 (Оценка действующей системы взаимодействия бухгалтерского и налогового учета платежей по налогу на прибыль) 14 страница161734 (595245) страница 142016-07-30СтудИзба
Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 14)

Элементы учетной политики организации ОАО "Комкор" на 2003 год, важные для целей настоящей статьи, следующие:

1. В области бухгалтерского учета:

Применяется ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль", при этом входящие остатки по счетам 09 "Отложенные налоговые активы" и 77 "Отложенные налоговые обязательства" на 01.01.2003 года не формируются;

Списание стоимости МПЗ осуществляется по средневзвешенной оценке за месяц;

Остаток незавершенного производства оценивается по прямым затратам;

Косвенные расходы распределяются между видами деятельности (видами номенклатуры продукции, работ и услуг) пропорционально доле выручки от конкретных видов деятельности в общем объеме выручки;

Производится калькулирование полной себестоимости продукции (работ, услуг), то есть счета 25 и 26 списываются в дебет счета 20 "Основное производство".

2. В области налогообложения прибыли:

Для целей исчисления налога на прибыль доходы и расходы определяются по методу начисления;

Списание стоимости МПЗ осуществляется по средневзвешенной оценке за месяц.

Ввод начальных остатков для дальнейшего применения ПБУ 18/02

Поскольку ПБУ 18/02 предполагает выявление разниц в оценке активов и обязательств, сопоставление начальных остатков по данным бухгалтерского и налогового учета по существу является первым этапом работы.

На всякий случай приведем таблицу с наиболее типичными вариантами сопоставления остатков по счетам бухгалтерского и налогового учета (табл. 2.8).

Таблица 2.8

Сопоставление остатков по счетам бухгалтерского и налогового учета в типовой конфигурации "Бухгалтерский учет" (ред. 4.5) (наиболее типичные случаи)

Бухгалтерский учет

Налоговый учет

Код

Наименование счета

Код

Наименование счета

01

Основные средства

Н05.01

Первоначальная стоимость основных средств

03

Доходные вложения в материальные ценности

02

Амортизация основных средств

Н05.02

Сумма начисленной амортизации основных средств

04

Нематериальные активы и расходы на НИОКР

Н05.03

Первоначальная стоимость нематериальных активов

05

Амортизация нематериальных активов

Н05.04

Сумма начисленной амортизации нематериальных активов

07

Оборудование к установке

Н01.02

Учет стоимости оборудования

08.4

Приобретение отдельных объектов основных средств

Н01.01

Формирование стоимости объектов основных средств

08.3

Строительство объектов основных средств

Н01.09

Строительство объектов основных средств

08.5

Приобретение нематериальных активов

Н01.08

Формирование стоимости объектов нематериальных активов

08.8

Выполнение НИОКР

Н01.03

Формирование расходов на НИОКР

10

Материалы

Н02.01

Поступление и выбытие материалов

15.1

Заготовление и приобретение материалов

16.1

Отклонение в стоимости материалов

20

Основное производство

Н01.05

Формирование прямых расходов на производство товаров (работ, услуг) основного производства

21

Полуфабрикаты собственного производства

Н02.07

Поступление и выбытие полуфабрикатов собственного производства

41

Товары

Н02.02

Поступление и выбытие товаров

42

Торговая наценка

43

Готовая продукция

Н02.03

Поступление и выбытие готовой продукции

44

Расходы на продажу

Н01.07

Транспортные расходы по доставке покупных товаров

45

Товары отгруженные

Н02.04

Отгруженные без перехода права собственности МПЗ

58.1.1

Паи

Н02.08

Паи

58.2

Долговые ценные бумаги

Н02.05

Поступление и выбытие ценных бумаг

58.1.2

Акции

58.5

Приобретенные права в рамках оказания финансовых услуг

Н02.06

Приобретение прав в рамках оказания финансовых услуг

94

Недостачи и потери от порчи ценностей

Н16

Недостачи и потери от порчи ценностей

97

Расходы будущих периодов

Н04

Расходы будущих периодов

Сопоставив данные бухгалтерского и налогового учета, можно найти общую величину разниц в оценке активов и обязательств на дату начала применения ПБУ 18/02 (в нашем примере – 1 января 2003 года, см. табл. 2.9).Таблица 2.9

Остатки на 01.01.2003 года, приведенные к виду, удобному для сопоставления бухгалтерского и налогового учета

Бухгалтерский учет

Налоговый учет

Счет

Сальдо на начало периода

Счет

Сальдо на начало периода

Код

Наименование

Дебет

Кредит

Код

Наименование

Дебет

Кредит

01.1

ОС в организации ОАО "Комкор"

176 000,00

Н05.01

Первоначальная ст–сть ОС

170 000,00

02.1

Аморт. ОС, уч. на сч.01.1

25 813,33

Н05.02

Амортизация ОС

24 933,33

10.1

Сырье и материалы

18 250,00

Н02.01

Поступ. и выб. материалов

18 250,00

19

НДС по приобр. ценностям

3 650,00

Аналога нет – считаем, что оценка не может отличаться от бухгалтерской

20

Основное производство

6 550,00

Н01.05

Форм. расх. осн. пр–ва

2 560,00

41.1

Товары на складах

66 805,11

Н02.02

Поступ. и выб. товаров

60 200,00

43

Готовая продукция

9 360,00

Н02.03

Готовая продукция

4 120,00

51

Расчетные счета

175 000,00

Аналога нет – считаем, что оценка не может отличаться от бухгалтерской

60.1

Расч. с пост. в руб.

21 900,00

То же

60.11

Расч. с пост. в вал.

66 805,11

То же

66.1

Краткоср. кредиты в руб.

120 000,00

То же

68

Налоги и сборы

3 947,00

То же

69

Расч. по соц. страхованию

5 195,00

То же

70

Расч. по оплате труда

10 257,00

То же

71.1

Расчеты в рублях

500,00

То же

75.1

Вклады в уставной капитал

25 000,00

То же

76.5

Расч. с деб. и кред. в руб.

18 749,67

То же

80

Уставный капитал

200 000,00

То же

84.2

Убыток, подлеж. покрытию

10 552,00

Н11.02

Убытки за 2002 год

16 358,00



Дальше все зависит от того, намерена ли организация ОАО "Комкор" вводить начальные остатки по счетам 09 "Отложенные налоговые активы" и 77 "Отложенные налоговые обязательства". Обязанность ввода этих остатков из самого ПБУ 18/02 не вытекает, следовательно, это дело добровольное, подлежащее закреплению в учетной политике организации ОАО "Комкор", что и было отмечено Минфином России в письме от 15.04.2003 № 16–00–14/129.

Если организация ОАО "Комкор" решила вводить начальные остатки по счетам 09 и 77

Характеристики

Список файлов ВКР

Свежие статьи
Популярно сейчас
Зачем заказывать выполнение своего задания, если оно уже было выполнено много много раз? Его можно просто купить или даже скачать бесплатно на СтудИзбе. Найдите нужный учебный материал у нас!
Ответы на популярные вопросы
Да! Наши авторы собирают и выкладывают те работы, которые сдаются в Вашем учебном заведении ежегодно и уже проверены преподавателями.
Да! У нас любой человек может выложить любую учебную работу и зарабатывать на её продажах! Но каждый учебный материал публикуется только после тщательной проверки администрацией.
Вернём деньги! А если быть более точными, то автору даётся немного времени на исправление, а если не исправит или выйдет время, то вернём деньги в полном объёме!
Да! На равне с готовыми студенческими работами у нас продаются услуги. Цены на услуги видны сразу, то есть Вам нужно только указать параметры и сразу можно оплачивать.
Отзывы студентов
Ставлю 10/10
Все нравится, очень удобный сайт, помогает в учебе. Кроме этого, можно заработать самому, выставляя готовые учебные материалы на продажу здесь. Рейтинги и отзывы на преподавателей очень помогают сориентироваться в начале нового семестра. Спасибо за такую функцию. Ставлю максимальную оценку.
Лучшая платформа для успешной сдачи сессии
Познакомился со СтудИзбой благодаря своему другу, очень нравится интерфейс, количество доступных файлов, цена, в общем, все прекрасно. Даже сам продаю какие-то свои работы.
Студизба ван лав ❤
Очень офигенный сайт для студентов. Много полезных учебных материалов. Пользуюсь студизбой с октября 2021 года. Серьёзных нареканий нет. Хотелось бы, что бы ввели подписочную модель и сделали материалы дешевле 300 рублей в рамках подписки бесплатными.
Отличный сайт
Лично меня всё устраивает - и покупка, и продажа; и цены, и возможность предпросмотра куска файла, и обилие бесплатных файлов (в подборках по авторам, читай, ВУЗам и факультетам). Есть определённые баги, но всё решаемо, да и администраторы реагируют в течение суток.
Маленький отзыв о большом помощнике!
Студизба спасает в те моменты, когда сроки горят, а работ накопилось достаточно. Довольно удобный сайт с простой навигацией и огромным количеством материалов.
Студ. Изба как крупнейший сборник работ для студентов
Тут дофига бывает всего полезного. Печально, что бывают предметы по которым даже одного бесплатного решения нет, но это скорее вопрос к студентам. В остальном всё здорово.
Спасательный островок
Если уже не успеваешь разобраться или застрял на каком-то задание поможет тебе быстро и недорого решить твою проблему.
Всё и так отлично
Всё очень удобно. Особенно круто, что есть система бонусов и можно выводить остатки денег. Очень много качественных бесплатных файлов.
Отзыв о системе "Студизба"
Отличная платформа для распространения работ, востребованных студентами. Хорошо налаженная и качественная работа сайта, огромная база заданий и аудитория.
Отличный помощник
Отличный сайт с кучей полезных файлов, позволяющий найти много методичек / учебников / отзывов о вузах и преподователях.
Отлично помогает студентам в любой момент для решения трудных и незамедлительных задач
Хотелось бы больше конкретной информации о преподавателях. А так в принципе хороший сайт, всегда им пользуюсь и ни разу не было желания прекратить. Хороший сайт для помощи студентам, удобный и приятный интерфейс. Из недостатков можно выделить только отсутствия небольшого количества файлов.
Спасибо за шикарный сайт
Великолепный сайт на котором студент за не большие деньги может найти помощь с дз, проектами курсовыми, лабораторными, а также узнать отзывы на преподавателей и бесплатно скачать пособия.
Популярные преподаватели
Добавляйте материалы
и зарабатывайте!
Продажи идут автоматически
6521
Авторов
на СтудИзбе
302
Средний доход
с одного платного файла
Обучение Подробнее