Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 6)

Сумма переменных и постоянных затрат уменьшилась соответственно на 3566 тыс. руб. и 244 тыс. руб. Если анализировать изменение структуры постоянных и переменных затрат, то доля переменных затрат в структуре себестоимости уменьшилась, а доля постоянных затрат увеличилась на 2,4%.

Структура затрат в 2008 г. и в 2009 г. представлена на рис. 6 и рис. 7.

Рис. 6. Структура себестоимости затрат по экономическим элементам в 2008 г.

Хотя в 2009 г. объем производства уменьшился, произошло увеличение статьи заработной платы в структуре себестоимости (+8,55%). Данное увеличение свидетельствует о перерасходе фонда оплаты труда, что связано с недостаточной загрузкой предприятия, простоями. В данном случае статья заработной платы является хорошим резервом для снижения себестоимости продукции, но для этого необходимо увеличивать объемы производства. По другим статьям произошло незначительное увеличение затрат, что тоже имеет связь с малыми объемами производства мазута.

Рис. 7. Структура себестоимости затрат по экономическим элементам в 2009 г.

Единственной статьей, по которой произошло значительное уменьшение затрат в структуре себестоимости, является статья материальных затрат (-13,77%), что свидетельствует об использовании резервов снижения себестоимости в 2009 г., которые позволили уменьшить долю материальных затрат в себестоимости продукции.

Из данных расчетов можно сделать вывод, что общая сумма затрат может измениться в зависимости от выпуска продукции, ее структуры, уровня переменных затрат на единицу продукции и суммы постоянных затрат.

Основная модель отчета для анализа прибыли представлена в таблице 5.

Таблица 5

Модель отчета для анализа прибыли

Сначала определяется первичный производственный маржинальный доход, затем маржинальный доход в целом, затем прибыль от реализации (таблица 6).

Таблица 6

Модель отчета для определения показателей предприятия

Исходное уравнение для анализа (5) для ОАО «ТАИФ-НК НПЗ» имеет следующий вид: 1500 = 1300 + 200.

Уравнение критической точки (6) для ОАО «ТАИФ-НК НПЗ» имеет следующий вид: N = 1500,Z = 1300, Zc = 300,Zv = 1000

Графическое изображение взаимосвязи показателей объема производства, затрат и прибыли приведено на рисунке 8.

Таблица 7

Показатели объема производства и издержек

Если выручку представить как произведение цены продаж единицы изделия (р) и количества проданных единиц (q), а переменные затраты пересчитать на единицу изделия, то получим развернутое уравнение

р х q = Zс + Zv х q,(8)

где Zc — постоянные расходы на весь объем производства продукции;

Zv — переменные расходы в расчете на единицу изделия

Z v

Zv = -------- .(9)

q

Это уравнение является основным для получения оценок.

1. Расчет критического объема производства.

qк (р - Zv) = Zc ;(10)

Zc Zc

qк = ------------ = -------- , (11)

р - Zv d

N = pq

млн.руб., затраты

+R (прибыль)

1500

Z = Z_c + Z_v (q)

1300

Z_v = Z_v (q)

N – Z_v (марж.доход)

N_к= 900

1000

К

Z_v

Переменные затраты

-R (убыток)

0

Объем производства, тн

60000 (q_к)

100000

Рис.8. Взаимосвязь объема производства, затрат и прибыли

(К— точка критического объема производства (реализации) продукции)

где qк — критический объем производства продукции (количество единиц изделий);

d — маржинальный доход на единицу изделия, руб.

Маржинальный доход на весь выпуск определяется как разность между выручкой и суммой переменных затрат.

Для ОАО «ТАИФ-НК НПЗ» в пересчете на 1 т мазута:

Zc = 300000000 : 100000 = 3000 (руб.)

Zv = 1000000000 : 100000 = 10000 (руб.)

d = 500000000 : 100000 = 5000 (руб.)

qк = 300000000 / (15000 – 10000) = 60000 (тонн)

2. Расчет критического объема выручки (реализации). Для определения критического объема реализации используется уравнение критического объема производства. Умножив левую и правую части этого уравнения на цену (р), получим вторую формулу:

Zc р х Zc

qк = ------------ ; р х qk = ------------- = Nk,(12)

р – Zv р - Zv

где Nк — критический объем реализации в стоимостном выражении, остальные условные обозначения соответствуют принятым ранее.

Для расчета критического объема реализации при условии изменения величины маржинального дохода используется соотношение

d0 х q0 = d1 х q1 ,(13)

откуда следует, что

d0 х q0

q1 = ---------------- , (14)

d1

где 0 — индекс значения показателя в базисном периоде;

1 — индекс значения показателя в отчетном периоде.

Для ОАО «ТАИФ-НК НПЗ»:

p x qk = 15000 х 300000000 / (15000 – 10000) = 900000000 (руб.) или 900 млн.руб.

3. Расчет критического уровня постоянных затрат. Для расчета используется исходная формула выручки в критической точке

N = Zc + Zv ,(15)

откуда имеем

Zc = N - Zv = p x q - Zv x q = q ( p – Zv ),(16)

т.е.

Zc = q x d . (17)

Эта формула удобна тем, что позволяет определить величину постоянных расходов, если задан уровень маржинального дохода в % к цене изделия или объему реализации (выручке). Тогда формула для вычислений будет такова:

d в % к N

Zc = q x ---------------- x N(18)

100

для ОАО «ТАИФ-НК НПЗ»:

Zс = 60000 х 5000 = 30000000 (руб.) или 30 млн.руб.

4. Расчет критической цены реализации. Цена реализации определяется исходя из заданного объема реализации и уровня постоянных и переменных затрат в расчете на единицу изделия.

Имеем

N = Zc + Zv ,(19)

или

pк x q = Zс + Zv x q,(20)

откуда

Zс

рк = ------ + Zv (21)

q

для ОАО «ТАИФ-НК НПЗ»:

Рк = 300000000 / 60000 + 10000 = 10005 (руб.)

5. Расчет планового объема для заданной суммы плановой (ожидаемой) прибыли. Если известны постоянные затраты, цена единицы изделия, переменные затраты на единицу изделия, а также сумма расчетной (желаемой) суммы прибыли, то объем продаж определится по следующей формуле:

Zc + Rпл

qпл = ---------------- , (22)

р - Zv

где qпл — объем продаж, обеспечивающих получение плановой суммы прибыли;

Rпл — плановая сумма прибыли.

Для ОАО «ТАИФ-НК НПЗ»:

qпл = (300000000 + 250000000) / (15000 – 10000) = 110000 (тонн)

Проведенные расчеты показали, что объем производства продукции (100000 тонн) далек от критического значения (60000 тонн). Критический объем реализации значительно ниже фактического на 600 млн.руб.

Таким образом, можно отметить, что управление издержками на анализируемом предприятии осуществляется на должном уровне.

2.3 Предельный анализ и оптимизация прибыли, издержеки объема производства

Объем производства продукции, цена продукта и издержки (затраты на производство продукции) находятся в определенной функциональной зависимости друг от друга. Поэтому получение максимальной прибыли возможно при определенных сочетаниях этих величин.

При принятии решений, нацеленных на увеличение прибыли предприятия, необходимо учитывать предполагаемые величины предельного дохода и предельных издержек.

Предельный доход — это прирост выручки от реализации на единицу прироста количества производимого продукта. Соответственно предельные издержки равны приросту затрат на производство продукции, приходящемуся на единицу прироста количества продукта. Чтобы прибыль была максимальной, необходимы равенство предельных издержек и предельного дохода, а также отрицательный знак разности производной предельного дохода по количеству продукта и производной предельных издержек по количеству продукта.

Введем следующие условные обозначения:

Q — количество товара (продукта);

Характеристики

Список файлов ВКР