161452 (595214), страница 5

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 5)

К = Сумма налогов / Выручка без НДС x 100 (7)

Если сравнить коэффициент с эталоном, то результат расчета должен составлять 20–25% и держаться в этих пределах в течение нескольких периодов, например месяцев. В этом случае систему налогового планирования можно назвать эффективной и не нуждающейся в корректировке.

Показатель менее 20% означает, что компания очень активно использует способы, позволяющие меньше платить в бюджет. Это может привлечь внимание инспекторов, которые не пренебрегают анализом налоговой нагрузки компаний.

Если коэффициент эффективности составил более 25%, то можно сделать вывод о том, что в компании не развито налоговое планирование.

В итоге, можно сделать вывод, о том, что, для более качественного анализа необходимо исключить из расчета колебания выручки. Компании следует разделить все налоги на те, которые зависят от выручки, и независимые. К постоянным платежам можно отнести налог на имущество, ЕСН, взносы в ПФР, к переменным – налог на прибыль и НДС. Далее следует рассчитать коэффициент по постоянным и переменным налогам отдельно. Коэффициент эффективности налогового планирования поможет оценить изменение налогового бремени компании [23].

2. Анализ исчисления и уплаты налога на прибыль на предприятии ООО Филиал Южный «Евросеть-Ритейл»

2.1 Экономико-правовая характеристика предприятия

Общество с ограниченной ответственностью Филиал Южный «Евросеть-Ритейл» учреждено в соответствии с решением собрания учредителей, частью первой Гражданского кодекса РФ, законом РФ «Об обществах с ограниченной ответственностью», принятым 8 февраля 1998 г., другими нормами действующего законодательства Российской Федерации. Общество является юридическим лицом и осуществляет свою деятельность на основании действующего законодательства и устава организации. Участниками общества являются физические лица согласно учредительному договору. Место нахождения организации: г. Краснодар, улица Круговая, 15. ООО Филиал Южный «Евросеть-Ритейл» создано без ограничения срока.

ООО Филиал Южный «Евросеть-Ритейл» зарегистрировано Постановлением Администрации г. Краснодара №393 от 07 июня 1999 г. за основным государственным регистрационным номером 1020100824985.

Согласно уставу организация осуществляет следующие виды деятельности:

• производство, заготовка, закупка, хранение, переработка, реализация разнообразной сельскохозяйственной продукции, зерна, лекарственных трав и растений, семенного материала у физических и юридических лиц;

• организация пунктов общественного питания, кафе, ресторанов, производство и реализация кулинарных, кондитерских изделий, полуфабрикатов;

• производство товаров народного потребления и продукции производственно-технического назначения из различных материалов;

• строительство, открытие, аренда автозаправочных станций, в том числе передвижных;

• реализация ГСМ и т.д.

По факту ООО Филиал Южный «Евросеть-Ритейл» занимается производством, заготовкой, закупкой, хранением, переработкой, реализацией разнообразной сельскохозяйственной продукции, зерна, лекарственных трав и растений, семенного материала у физических и юридических лиц.

Общество считается созданным как юридическое лицо с момента его государственной регистрации. Организация имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на её самостоятельном балансе, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. Общество имеет круглую печать со своим полным наименованием на русском языке и указанием на место нахождения организации, товарный знак, зарегистрированный в установленном порядке, эмблему, штампы, бланки и другие средства индивидуализации.

ООО Филиал Южный «Евросеть-Ритейл» несёт ответственность по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом и не отвечает по обязательствам своих участников, которые в свою очередь не отвечают по обязательствам общества, в пределах стоимости внесённых ими вкладов. Участник, внесший свой вклад в уставный капитал не полностью, несёт солидарную ответственность по обязательствам общества, в том числе в пределах недовнесённой части своего вклада. В случае несостоятельности (банкротства) организации по вине её участников или по вине других лиц, которые имеют право давать обязательные для общества указания либо иным образом имеют возможность определять его действия, на указанных участников или других лиц в случае недостаточности имущества общества может быть возложена субсидиарная ответственность по его обязательствам. В этом случае вопрос о возложении ответственности на виновных участников решается общим собранием участников квалифицированным большинством.

Учредителями (участниками) общества являются граждане, подписавшие учредительный договор, в количестве трёх человек. Доли в уставном капитале распределились следующим образом: 25%, 37%, 38%.

Участники общества вправе:

• участвовать в управлении делами общества в порядке, установленном законодательством и учредительными документами общества;

• получить информацию о деятельности общества и знакомиться с его бухгалтерскими книгами и иной документацией;

• принимать участие в распределении прибыли;

• продать или иным образом уступить свою долю в уставном капитале общества либо её часть одному или нескольким участникам общества в порядке, предусмотренном законодательством и уставом организации;

• в любое время выйти из общества независимо от согласия других его участников;

• получить в случае ликвидации общества часть имущества, оставшегося после расчётов с кредиторами, или его стоимость;

• осуществлять иные права, не противоречащие законодательству.

Участники общества обязаны:

• вносить вклады в уставный капитал ООО Филиал Южный «Евросеть-Ритейл» в порядке, размерах, составе и в сроки, который предусмотрены учредительным договором общества и его уставом;

• не разглашать конфиденциальную информацию о деятельности организации, а также они несут другие обязательства, предусмотренные законодательством.

Участники общества, доли которых в совокупности составляют не менее чем 10% уставного капитала общества, вправе требовать в судебном порядке исключения из общества участника, который грубо нарушает свои обязанности либо своими действиями (бездействиями) делает невозможной деятельность организации или существенно её затрудняет. В случае нарушения кассовой дисциплины учредитель подлежит исключению из общества. Имущество, переданное исключённым участником в пользование обществу в качестве вклада в уставный капитал, остаётся в пользовании общества в течение всего срока, на который оно было передано в соответствии с учредительным договором или иным документом. Общество обязано выплатить действительную стоимость доли исключённого участника в сроки, определённые судебным решением или соглашением между участником и обществом.

Уставный капитал ООО Филиал Южный «Евросеть-Ритейл» определяет минимальный размер его имущества, гарантирующего интересы кредиторов, и составляет десять тысяч рублей. Изменение соотношения долей участников в уставном капитале допускается только по решению общего собрания участников, принятому единогласно всеми участниками общества. Вкладом в уставный капитал общества, вносимым участниками или принимаемыми в общество третьими лицами, могут быть ценные бумаги, деньги, другие вещи или имущественные права либо иные права имеющие денежную оценку. Денежная оценка неденежных вкладов в уставный капитал ООО Филиал Южный «Евросеть-Ритейл» утверждается решением общего собрания, принимаем всеми участниками общества единогласно. Если денежная оценка вклада превышает двести минимальных размеров оплаты труда, для его оценки приглашается независимый оценщик.

Общество вправе ежеквартально, раз в полгода или раз в год принимать решение о распределении своей чистой прибыли между участниками. Решение об определении части прибыли, распределяемой между участниками, принимается общим собранием участников. Прибыль распределяется пропорционально долям участников в уставном капитале общества. Общество не вправе принимать решение о распределении прибыли между участниками до полной оплаты всего уставного капитала, если на момент принятия такого решения общество отвечает признакам несостоятельности (банкротства) или если указанные признаки появятся у общества в результате принятия такого решения.

Высшим органом ООО Филиал Южный «Евросеть-Ритейл» является общее собрание участников. Собрание может быть очередным и внеочередным. Каждый участник общества имеет на общем собрании число голосов, пропорциональное его доле в уставном капитале общества. В перерывах между общими собраниями функции этого органа, за исключением вопросов, отнесённых к исключительной компетенции общего собрания, исполняет совет директоров. Руководство текущей деятельностью общества осуществляет генеральный директор. В обществе действует ревизионная комиссия.

Внеочередное общее собрание участников общества созывается исполнительным органом общества по его инициативе, по требованию совета директоров, ревизионной комиссии (ревизора) общества, аудитора, а также участников общества, обладающих в совокупности не менее чем одной десятой от общего числа голосов участников общества.

ООО Филиал Южный «Евросеть-Ритейл» обязано вести бухгалтерский учёт и представлять финансовую отчётность в соответствии с российским законодательством. Ответственность за состояние бухгалтерского учёта, порядок представления финансовой отчётности несёт исполнительный орган общества.

Общество обязано по требованию участников членов ревизионной комиссии, аудитора, любого заинтересованного лица предоставить возможность в разумные сроки ознакомиться с учредительными документами общества, в том числе с вносимыми в них изменениями. Общество обязано по требованию участника предоставить ему копии учредительных документов за уплату, не превышающую затраты на их изготовление, а также оно обязано информировать участников о его деятельности, предоставлять для ознакомления бухгалтерские книги и иную документацию.

Прекращение деятельности ООО Филиал Южный «Евросеть-Ритейл» осуществляется в формах реорганизации и ликвидации. Реорганизация общества происходит путём слияния, разделения, выделения, присоединения, преобразования. Общество считается реорганизованным (за исключением присоединения) с момента государственной регистрации вновь возникшего юридического лица (лиц). Общество ликвидируется в следующих случаях: по решению общего собрания участников, принятому единогласно, либо на основе решения суда (в том числе в связи с признанием общества несостоятельным), а также по другим основаниям, предусмотренным законодательными актами РФ. При добровольной ликвидации общества общее собрание простым большинством голосов от числа голосов всех участников общества назначает ликвидационную комиссию, которая проводит ликвидацию, составляет ликвидационный баланс и представляет его общему собранию участников. Имущество общества реализуется ликвидационной комиссией. Выручка от реализации имущества направляется на удовлетворение требований кредиторов. Оставшиеся активы распределяются между участниками пропорционально размерам их долей в уставном капитале. Общество считается ликвидированным с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр.

ООО Филиал Южный «Евросеть-Ритейл» в целях реализации государственной социальной, экономической и налоговой политики несёт ответственность за сохранность документов, предусмотренных законодательством. Общество обеспечивает передачу на государственное хранение документов, имеющих научно-историческое значение. Для экономической характеристики предприятия важно получить и оценить экономические показатели деятельности предприятия. Рассмотрим основные из них: доходы от продаж, себестоимость проданной продукции, прибыль от продаж, прибыль до налогообложения, рентабельность продукции, рентабельность производства. Проведём анализ динамики этих показателей по данным табл. 2.1.

Таблица 2.1 – Основные экономические показатели деятельности ООО Филиал Южный «Евросеть-Ритейл»

Показатели	Годы				Абсолютные отклонения		Темпы роста, %
	2007	2008	2009	2008 г. к 2007 г.	2009 г. к 2008 г.	2008 г. к 2007 г.	2009 г. к 2008 г.
Выручка от продаж, тыс. р.		3876,0	8079,0	18759,0	4203,0	10680	208,4	232,2
Себестоимость реализованной продукции, тыс. р.		3519,0	8013,0	18598,0	4494,0	10585	227,7	232,1
Валовая прибыль, тыс. р.		357,0	66,0	161,0	-291,0	95,0	18,5	243,9
Коммерческие расходы, тыс. р.		209,0	44,0	0,0	-165,0	-44,0	21,1	0,0
Управленческие расходы, тыс. р.		109,0	0,0	0,0	-109,0	0,0	0,0	0,0
Прибыль (убыток) от реализации, тыс. р.		39,0	22,0	161,0	-17,0	139,0	56,4	731,8
Прочие доходы, тыс. р.		2929,0	889,0	0,0	-2040,0	-889,0	30,4	0,0
Прочие расходы, тыс. р.		2926,0	889,0	20,0	-2037,0	-869,0	30,4	2,2
Прибыль (убыток) до налогообложения, тыс. р.		42,0	22,0	141,0	-20,0	119,0	52,4	640,9
Текущий налог на прибыль, тыс. р.		10,1	5,3	33,8	-4,8	28,6	52,4	640,9
Чистая прибыль, тыс. р.		31,9	16,7	107,2	-15,2	90,4	52,4	640,9
Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. р.		2751,0	1121,0	866,0	-1630,0	-255,0	40,7	77,3

На основании произведённых расчётов можно провести анализ динамики основных показателей деятельности предприятия. В течение всего анализируемого периода выручка от реализации продукции увеличивалась: в 2008 г. темп прироста составил 108,4%, а в 2009 г. – 132,2%. Себестоимость реализованной продукции выросла на 127,7% на 2008 г. и на 132,1% за 2009 г. Показатель прибыли от реализации также менялся на протяжении этого периода: в 2008 г. он снизился на 83%, а в 2009 г. (по сравнению с 2008 г.) вырос на 39%, но в целом в период с 2007 г. по 2009 г. данный показатель значительно вырос, соответственно, показатель чистой прибыли также вырос. Затраты на один рубль реализованной продукции за анализируемый период остались неизменными.

Характеристики

Список файлов ВКР