161208 (595174), страница 8
Текст из файла (страница 8)
Сумма начисленных авансовых платежей за отчетный период всего отражается по стр. 210 в размере 49397 руб., в том числе в федеральный бюджет по стр. 220 – 13378 руб., в бюджет субъекта РФ по стр. 230 – 36019 руб.
На странице 4 определяется сумма налога к доплате по стр. 270, которая для исследуемой организации определена как 33545 руб.
На странице 5 «Доходы от реализации и внереализационные расходы» по стр.010 определена выручка от реализации в размере 814815 руб., в стр. 011 определена выручка от реализации услуг собственного производства в размере 814815 руб.
В стр.040 итого доходов реализации указывается сумма доходов организации в размере 814815 руб.
Внереализационные доходы в организации отсутствуют.
На странице 6 отражены прямые расходы, относящиеся к реализованным услугам организации в размере 469224 руб. по стр. 010.
На данной стр. еще заполняется только гр. 110 «Итого признанных расходов» в размере 469224 руб.
Страница 7 данных не имеет, т.к. в спортивной школе внереализационных расходов не существует.
Рассмотрим исчисление НДС в исследуемой организации (табл.2.3)
Таблица 2.3 - Исчисление налога на добавленную стоимость в 2004-2006 г.г.
| Показатели | Ед. изм. | Значение показателя | Изменения | ||||||||||||||
| 2004 г. | 2005 г. | 2006 г. | Абсолютное | Относительное, % | |||||||||||||
| 2005/ 2004 | 2006/ 2005 | 2005/ 2004 | 2006/ 2005 | ||||||||||||||
| Реализация услуг – налоговая база | Руб. | 29 | 1 | 372 | -28 | 371 | 3,44 | 37200 | |||||||||
| Налоговая база | Руб. | 29 | 1 | 372 | -28 | 371 | 3,44 | 37200 | |||||||||
| Ставка НДС | % | 18 | 18 | 18 | - | - | - | - | |||||||||
| Сумма НДС | Руб. | 5 | 1 | 67 | -4 | 66 | 20 | 6700 | |||||||||
Налоговая база при исчислении НДС формируется исходя из тех услуг (оплата за посещение спортивной школы), которые оказывает организация. Бюджетные средства, которые выделяются мэрией города для деятельности спортивной школы НДС не облагаются.
В связи с чем налоговая база при исчислении налога на прибыль в 2003 г. составила 29 тыс.руб., в 2004 г. – 1 тыс.руб., в 2005 г. – 372 тыс.руб. ставка НДС для спортивной школ составляет 18 %, соответственно НДС в 2003 г. составил 5 тыс.руб., в 2004 г. - 1 тыс.руб., в 2005 г. – 67 тыс.руб.
Рассмотрим декларирование по НДС в спортивной школе.
Налоговая декларация по НДС предоставляется спортивной школой один раз в год в четвертом квартале. Рассмотрим на примере отчетного 2006 года.
Налоговая декларация по НДС составляется на 8 страницах.
Страница 1 – титульный лист, страница 2 – раздел 1.1. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по данным налогоплательщика, страница 3 – раздел 1.2. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогового агента, страница 4 - раздел 2.1.
Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет (возмещению из бюджета), страница 5 - - продолжение раздела 2.1. расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, страница 6 - продолжение раздела 2.1. расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, страница 7 – раздел 2.2. - расчет суммы налога, подлежащей перечислению налоговым агентом, страница 8 - раздел 4. операции, не подлежащие налогообложению, операции, не признаваемые объектом налогообложения, операции по реализации товаров и услуг, местом реализации которых не признается территория РФ, а так же суммы оплаты, частично включенные в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше 6 месяцев.
В титульном листе проставляется вид документа – 1 , т.к. налоговая декларация по налогу на прибыль исследуемой организации подается раз в год - 2006 г.предоставляется декларация по уплате налога на прибыль в МРИ ИФНС России по Сахалинской области, по месту нахождения МОУ ДОД СДЮСШОР по греко-римской борьбе г. Южно-Сахалинска, код 6501.
Основной государственный регистрационный номер организации (ОГРН) - 1026500542530, код города и номер контактного телефон налогоплательщика – 4242 55-69-04.
Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждает:
Руководитель организации Глазков Василий Михайлович, с датой и подписью, и главный бухгалтер Жукова Гульнара Зуфаровна, заверяя подписью и датой.
Работником налогового органа делается отметка каким образом была получена декларация, в данном случае – лично. Личным штампом специалист налоговой инспекции подтверждает получение декларации и заверяет подписью.
На странице 2 по стр.010 указывается код бюджетной классификации - 182103010000011000110, код по ОКАТО в стр.020 - 64401000000, сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет по стр. 030 – в размере 64191 руб.
Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице подтверждает подписью руководитель предприятия и главный бухгалтер и проставляется дата подписи.
Страница 3 заполняется налоговым агентом, после предоставления декларации в налоговую инспекцию, достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице подтверждает подписью руководитель предприятия и главный бухгалтер и проставляется дата подписи.
На странице 4 отражены налогооблагаемые объекты – реализация товаров, работ и услуг, а так же передача имущественных прав по соответствующим ставкам налога – всего: налоговая база по этой строке 372204 руб., и ставка НДС 18 %, что составляет сумму НДС - 66997 руб.
На данной странице заполняется п.7. стр.160 – всего исчислено - налоговая база по этой строке 372204 руб., и сумма НДС - 66997 руб.
На странице 5 заполняется п. 10 стр.190 – сумма налога, предъявленная налогоплательщику при приобретении на территории РФ товаров, работ, услуг, имущественных прав, подлежащая вычету, всего: - 2806 руб. и общая сумма НДС, подлежащая вычету по стр. 280 п. 16 – 2806 руб.
На странице 7 заполняется п. 17 стр. 290 «Итого сумма НДС, начисленная к уплате в бюджет за данный налоговый период – 64191 руб.
Общая сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет за данный налоговый период в стр.330- 64191 руб.
На странице 7 налоговая база организации отсутствует для заполнения строк, поэтому данные страницы не заполняются.
Страница 8 так же организацией не заполняется, т.к. операции, не подлежащие налогообложению по НДС отсутствуют.
Организация является плательщиком ЕСН ,который служит цели мобилизации средств для реализации права работников спортивной школы на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь.
Налоговым периодом по ЕСН признается календарный год.
Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Объектом налогообложения по ЕСН в исследуемой организации являются все выплаты, осуществляемые работникам по трудовым договорам.
Таблица 2.4- Исчисление единого социального налога в 2004-2006 г.г.
| Показатели | Ед. изм. | Значение показателя | Изменения | ||||||||||||||
| 2004 г. | 2005 г. | 2006 г. | Абсолютное | Относительное, % | |||||||||||||
| 2005/ 2004 | 2006/ 2005 | 2005/ 2004 | 2006/ 2005 | ||||||||||||||
| Средняя численность персонала | Чел. | 44 | 48 | 54 | 4 | 6 | 109,09 | 112,50 | |||||||||
| Средняя заработная плата | Руб. | 8520 | 8960 | 9250 | 440 | 290 | 105,16 | 103,24 | |||||||||
| Фонд платы труда, в год - налоговая база | Руб. | 4498,56 | 5160,96 | 5994 | 662,4 | 833,04 | 114,72 | 116,14 | |||||||||
| Налоговая база | Руб. | 4498,56 | 5160,96 | 5994 | 662,4 | 833,04 | 114,72 | 116,14 | |||||||||
| Ставка ЕСН, в т.ч.: | % | 26 | 26 | 26 | 0 | 0 | 100,00 | 100,00 | |||||||||
| ПФР – пенсионный фонд РФ | % | 20 | 20 | 20 | 0 | 0 | 100,00 | 100,00 | |||||||||
| ФОМС – фонд общего медицинского страхования | % | 2,8 | 2,8 | 2,8 | 0 | 0 | 100,00 | 100,00 | |||||||||
| ФСС – фонд социального страхования | % | 3,2 | 3,2 | 3,2 | 0 | 0 | 100,00 | 100,00 | |||||||||
| Сумма ЕСН, в. т.ч.: | Руб. | 1169,62 | 1341,8 | 1558,4 | 172,22 | 216,59 | 114,72 | 116,14 | |||||||||
| ПФР | Руб. | 899,71 | 1032,2 | 1198,8 | 132,48 | 166,61 | 114,72 | 116,14 | |||||||||
| ФОМС | Руб. | 125,95 | 144,51 | 167,83 | 18,55 | 23,33 | 114,72 | 116,14 | |||||||||
| ФСС | Руб. | 143,95 | 165,15 | 191,81 | 21,20 | 26,66 | 114,72 | 116,14 | |||||||||
Рассмотрим, как осуществляется декларирование по ЕСН в исследуемой организации.
В титульном листе проставляется вид документа – 1 , т.к. налоговая декларация по единому социальному налогу исследуемой организации подается раз в год - 2006 г. предоставляется декларация по уплате ЕСН в МРИ ИФНС России по Сахалинской области, по месту нахождения МОУ ДОД СДЮСШОР по греко-римской борьбе г. Южно-Сахалинска, код 6501.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
