Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 6)

За 2004 год введено основных фондов на сумму 12894 тыс.руб., в 2005 г. – на 907 тыс.руб. - приобретение зданий, машин и оборудования за счет бюджетных и внебюджетных средств. Таким образом, рост основных фондов в 2005 г. по сравнению с 2004 г. составил 2,12 %, а в сравнении 2004 г. и 2003 г. наблюдается увеличение доли основных фондов на 42,88%. Данный факт свидетельствует о ежегодном внедрении новых производственных фондов, спортивного оборудования, которое позволяет более качественно и эффективно осуществлять физкультурную и оздоровительную деятельность в спортивной школе. Стоимость основных фондов, находящихся на балансе спортивной школы составляет значительную сумму, при этом выручка спортивной школы во много раз ниже стоимости основных фондов спортивной школы, поэтому наблюдается низкая фондоотдача – в 2003 г. – 0,011 тыс. руб., в 2004 г. – 0,01 тыс.руб., в 2005 г. – 0,019 тыс.руб.

Себестоимость образовательного процесса в 2004 году увеличилась на 146 тысяч рублей, или на 50,17 %. Это связано с увеличением оплаты труда тренеров спортивной школы, увеличением расходов по содержанию и обслуживанию производственных мощностей (электроэнергия, коммунальные услуги, топливо, ГСМ), учитывая значительный объем основных фондов на балансе организации.

В 2004 г. относительно 2003 г. наблюдается увеличение затрат на 1 рубль выручки на 8 коп., и их снижение в 2005 г. относительно 2004 г. – на 42 коп.

Прибыль до налогообложения организации снизилась в 2004 г. с 25 тыс.руб. до 2 тыс.руб., в 2005 г. возросла до 346 тыс.руб. Рост прибыли обусловлен расширением деятельности организации в плане учебно-тренировочного процесса.

2.2 Порядок исчисления и уплаты налогов

Исчислением налогов и их уплатой в спортивной школе занимаются сотрудники бухгалтерии, численность которой составляет 5 человек. Бухгалтерская служба возглавляется главным бухгалтером.

При ведении налогового учета организация применяет нормы ст. 25 НК РФ, определяющие порядок начисления доходов и расходов (ст. 321 НК РФ).

Спортивная школа по Греко-римской борьбе является плательщиком налога на прибыль и налога на добавленную стоимость. От других налогов данное предприятие освобождено.

Должностные обязанности в бухгалтерии СДЮСШОР распределены следующим образом:

главный бухгалтер – отвечает за формирование учетной политики организации, ведет учет по налогам, занимается составлением бухгалтерской отчетности;

заместитель главного бухгалтера отвечает за правильность расчетов с организациями, подотчетными лицами, в том числе расчетов по оплате труда;

бухгалтер материального стола – осуществляет учет и ведение первичных документов по товарам и товарным операциям;

бухгалтер-кассир ведет учет операций по наличным и безналичным расчетам, принимает и сдает выручку предприятия, выдает деньги подотчетным лицам;

организация является плательщиком налога на прибыль, НДС и ЕСН.

Рассмотрим учетную политику СДЮСШОР для целей налогообложения налогом на прибыль:

Учет доходов и расходов организации

Определять прибыль, полученную организацией, как полученный доход, уменьшенный на величину произведенных расходов.

Признавать доходы и расходы учреждения в соответствии с 25 главой Налогового кодекса РФ.

К доходам относить доходы за вычетом сумм налогов, предъявленных в соответствии с НК РФ налогоплательщиком покупателю товаров (работ, услуг):

• от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав

• внереализационные

Определять доходы на основании первичных документов и документов налогового учета.

Определять выручку от реализации исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги), иное имущество либо имущественные права и выраженных в денежной и (или) натуральной формах:

• по методу начисления

• по кассовому методу

Признавать датой получения доходов от реализации:

В день выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав - при методе начисления

- день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, поступления иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав - при кассовом методе

Признавать внереализационные доходы:

• в соответствии с п.п. 4-7 ст. 271 НК РФ - при методе начисления

• в соответствии с п/п 2) п. 1.6- при кассовом методе

Считать полученными безвозмездно имущество (работы, услуги) или имущественные права, если получение этого имущества (работ, услуг) или имущественных прав не связано с возникновением у организации встречного обязательства передать имущество (имущественные права), либо выполнить работу, оказать услугу.

Определять стоимость безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) на основании рыночных цен, подтвержденных документально или путем проведения независимой оценки, но не ниже:

• остаточной стоимости - по амортизируемому имуществу

• затрат на производство (приобретение) - по товарам (работам, услугам)

При получении целевого финансирования вести раздельный учет доходов и расходов в рамках целевого финансирования.

Признавать расходами любые обоснованные (экономически оправданные) и подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ, затраты (убытки в соответствии с НК), произведенные (понесенные) организацией для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Подразделять расходы на:

• расходы, связанные с производством и реализацией

• внереализационные расходы

При возможности отнести затраты с равными основаниями одновременно к нескольким группам расходов, определять эти затраты, как:

• расходы, связанные с производством и реализацией

• внереализационные расходы

Подразделять расходы, связанные с производством и (или) реализацией, на:

• материальные расходы

• расходы на оплату труда

• прочие расходы

Определять стоимость материальных ценностей, включаемых в материальные расходы, исходя из цен их приобретения (без учета сумм налогов, учитываемых в составе расходов в соответствии с НК РФ), включая комиссионные вознаграждения, уплачиваемые посредническим организациям, ввозные таможенные пошлины и сборы, расходы на транспортировку, хранение и иные затраты, связанные с приобретением материальных ценностей.

Согласно условиям договоров (контрактов) на приобретение товарно - материальных ценностей, относить тару:

• к возвратной и исключать ее стоимость из общей суммы расходов на приобретение товарно - материальных ценностей по цене ее возможного использования или реализации - при включении стоимости тары в цену этих ценностей

• к невозвратной и включать ее стоимость и стоимость упаковки в сумму расходов на приобретение товарно - материальных ценностей

Включать стоимость имущества, указанного в п. 2.1, первоначальная стоимость которого не превышает пять тысяч рублей, в состав материальных расходов в полной сумме.

Определять размер материальных расходов при списании сырья и материалов, используемых при производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг) методом оценки по себестоимости единицы запасов.

Относить к расходам на оплату труда суммы платежей (взносов) организации в размере, не превышающем 12 процентов от суммы расходов на оплату труда:

1) по договорам обязательного страхования

2) по договорам добровольного страхования (договорам негосударственного пенсионного обеспечения), заключенным в пользу работников со страховыми организациями (негосударственными пенсионными фондами), имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством РФ, на ведение соответствующих видов деятельности в РФ (по перечню договоров в п. 16 ст. 255 НК РФ)

Относить к расходам на оплату труда суммы платежей (взносов) организации:

1) по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников - в размере, не превышающем 3 процентов от суммы расходов на оплату труда

2) по договорам добровольного личного страхования, заключаемым исключительно на случай наступления смерти застрахованного работника или утраты застрахованным работником трудоспособности в связи с исполнением им трудовых обязанностей - в размере, не превышающем десяти тысяч рублей в год на одного застрахованного работника

Относить к расходам на оплату труда другие виды расходов, произведенных в пользу работника, предусмотренных:

1) трудовым договором

2) коллективным договором

Признавать убыток от деятельности, связанной с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств, включая объекты жилищно - коммунальной и социально - культурной сферы, если:

1) стоимость услуг, оказываемых организацией, связанных с использованием указанных объектов, соответствует стоимости аналогичных услуг, оказываемых специализированными организациями, осуществляющими аналогичные услуги, связанные с использованием таких объектов

2) расходы по содержанию объектов жилищно - коммунального хозяйства, объектов социально - культурной сферы, подсобных хозяйств и иных аналогичных хозяйств, производств и служб не превышают обычные расходы на обслуживание аналогичных объектов, осуществляемое специализированными организациями, для которых эти виды деятельности являются основными

3) условия оказания услуг равны или близки к условиям деятельности специализированных организаций, для которых эта деятельность является основной

При несоблюдении условий, указанных в вышеизложенном пункте перенести полученный от этих видов деятельности убыток на срок, не превышающий десять лет, и направить на его погашение прибыль, полученную по указанным видам деятельности.

Вести раздельный учет доходов и расходов, относящихся к вышеуказанным видам деятельности.

При осуществлении производства и выпуска продукции средств массовой информации и книжной продукции считать расходом:

1) потери в виде стоимости бракованной, утратившей товарный вид, а также не реализованной в пределах сроков морально устаревшей продукции средств массовой информации и книжной продукции, списываемой организацией, - в пределах не более 10 процентов стоимости тиража соответствующего номера периодического печатного издания или соответствующего тиража книжной продукции

2) расходы на списание и утилизацию бракованной, утратившей товарный вид и нереализованной продукции средств массовой информации и книжной продукции.

Признать морально устаревшей продукцию средств массовой информации и книжную продукцию, не реализованную в течение следующих сроков:

1) для периодических печатных изданий - в пределах срока до выхода следующего номера соответствующего периодического печатного издания

2) для книг и иных непериодических печатных изданий - в пределах 24 месяцев после выхода их в свет

3) для календарей (независимо от их вида) - до 1 апреля года, к которому они относятся

Относить к представительским расходам и включать в течение отчетного (налогового) периода в состав прочих расходов в размере, не превышающем 4 процента от расходов на оплату труда за этот отчетный (налоговый) период, расходы на официальный прием и (или) обслуживание представителей других организаций, участвующих в переговорах в целях установления и (или) поддержания взаимного сотрудничества, и участников, прибывших на заседания совета директоров (правления) или иного руководящего органа организации, независимо от места проведения указанных мероприятий.

Расходы на организацию развлечений, отдыха, профилактики или лечения заболеваний к представительским расходам не относить.

Относить к расходам на подготовку и переподготовку кадров и включать в состав прочих расходов расходы, связанные с подготовкой, переподготовкой и с повышением квалификации кадров, произведенные на основании договоров с образовательными учреждениями, если:

1) соответствующие услуги оказываются российскими образовательными учреждениями, получившими государственную аккредитацию (имеющими соответствующую лицензию), либо иностранными образовательными учреждениями, имеющими соответствующий статус

2) подготовку (переподготовку) проходят работники, состоящие в штате

3) программа подготовки (переподготовки) способствует повышению квалификации и более эффективному использованию подготавливаемого или переподготавливаемого специалиста в рамках деятельности организации

Не признавать расходами на подготовку и переподготовку кадров расходы, связанные:

1) с организацией развлечения, отдыха или лечения

2) расходы, связанные с содержанием образовательных учреждений или оказанием им бесплатных услуг

3) с оплатой обучения в высших и средних специальных учебных заведениях работников при получении ими высшего и среднего специального образования.

Относить к расходам на рекламу:

1) расходы на рекламные мероприятия через средства массовой информации (в том числе объявления в печати, передача по радио и телевидению) и телекоммуникационные сети

2) расходы на световую и иную наружную рекламу, включая изготовление рекламных стендов и рекламных щитов

3) расходы на участие в выставках, ярмарках, экспозициях, на оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов и демонстрационных залов, на уценку товаров, полностью или частично потерявших свои первоначальные качества при экспонировании

4) расходы на приобретение (изготовление) призов, вручаемых победителям розыгрышей таких призов во время проведения массовых рекламных кампаний, и на прочие виды рекламы, осуществленные в течение налогового (отчетного) периода, - в размере, не превышающем 1 процента выручки

Относить к внереализационным расходам обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и (или) реализацией, состав которых определен в п.1 ст.265 НК РФ.

Приравнивать к внереализационным расходам:

1) убытки прошлых налоговых периодов, выявленные в текущем отчетном (налоговом) периоде

2) суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности

3) суммы других долгов, нереальных к взысканию

4) потери от брака

5) потери от простоев по внутрипроизводственным причинам

6) не компенсируемые виновниками потери от простоев по внешним причинам

7) расходы в виде недостачи материальных ценностей в производстве и на складах, на предприятиях торговли в случае отсутствия виновных лиц и убытки от хищений, виновники которых не установлены - при наличии документального подтверждения уполномоченным органом государственной власти

Характеристики

Список файлов ВКР