160601 (595111), страница 17

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 17)

Кроме расчетных счетов организации могут иметь и прочие счета в банках, на которых учитываются денежные средства, под­лежащие обособленному хранению. Открытие специальных сче­тов в банках вызвано также спецификой ведения отдельных форм расчетов между организациями. Аудиторская проверка проводится по каждому специальному счету в банке.

Бухгалтерский учет операций, связанных с расчетами по акк­редитиву, по чекам, иным платежным документам, ведется на счете 55 «Специальные счета в банках». К нему могут быть от­крыты следующие субсчета; 55-1 «Аккредитивы», 55-2 «Чековые книжки», 55-3 «Депозитные счета» и др. В зависимости от целевого предназначения денежных средств к счету 55 могут быть открыты и другие субсчета, например:

- для учета денежных средств целевого финансирования;

- для аккумулирования средств на финансирование капитальных вложений;

- специальный карточный счет в банке, предназначенный для хранения денежных средств при осуществлении расчетов с по­льзованием банковских карт.

Аудиторская проверка операций по специальным счетам про­водится по общей методике, изложенной выше, при этом аудито­ру необходимо дополнительно проверить:

- правильность и законность применения аккредитивной фор­мы расчетов;

- соблюдение сроков действия аккредитивов;

- правильность документального оформления операций, оп­лаченных чеками из лимитированных и не лимитированных че­ковых книжек;

- наличие депозитных сертификатов, приобретенных у банка (если такие операции были);

- полноту и правильность документального оформления опе­раций по движению средств целевого финансирования, поступив­ших от родителей и из прочих источников на содержание соци­альных учреждений (детского сада, яслей и т. д.);

- предоставлены ли балансы и другие необходимые докумен­ты от структурных подразделений, выделенных на самостоятель­ный баланс;

- правильность составления бухгалтерских проводок;

- соответствие записей в выписках банка по операциям счета 55 данным журнала-ордера № 3 и Главной книге.

На заключительном этапе проверки данного блока операций устанавливалась реальность и законность операций по счету 57 «Переводы в пути». На который иногда необоснованно относят просроченную дебиторскую задолженность, искажая тем самым бухгалтерскую отчетность. По счету 57 выяснялось реальное от­ражение средств, направленных для зачисления на расчетный счет или предназначенных для продажи валютных средств.

Основанием для записей по счету 57 «Переводы в пути» явля­ются копии квитанций банка или почты, копии сопроводитель­ных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам и т.п.

Аудитору необходимо проверить:

- наличие первичных документов;

- правильность составления бухгалтерских проводок по опе­рациям со средствами в пути;

- правильность ведения аналитического учета по счету 57.

Опыт аудиторских проверок показывает, что типичными ошиб­ками, которые выявляются в ходе проверки банковских опера­ций, являются следующие:

- отсутствие платежных документов, подтверждающих факт совершения операций, или оформление их ненадлежащим образом;

- отсутствие приложений к платежным документам, послу­жившим основанием для совершения операций;

- перечисление авансов по бестоварным счетам без предвари­тельного оформления договора и по другим сомнительным опера­циям;

- несоответствие данных в платежных поручениях данным выписки банка;

- некорректная корреспонденция счетов по учету банковских операций.

^{4. АВТОМАТИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА КАК НАПРАВЛЕНИЕ РАЦИОНАЛИЗАЦИИ УЧЕТНЫХ ПРОЦЕССОВ ОАО «БЛАГОДАРНЕНСКИЙ МУКОМОЛЬНЫЙ ЗАВОД»}

^{Большинство российских организаций сегодня приводят свою практику учета и управления в соответствие с новой экономической действительностью. По мере развития информационных технологий в российском бизнесе постоянно меняется отношение к автоматизации. 90-е годы XX века ознаменовались появлением автоматизированных систем бухгалтерского учета, финансового менеджмента и управления предприятием.}

^{В начале 90-х годов у российских пользователей программных комплексов было еще мало опыта в сфере сбора, хранения и обработки информации. Сегодня на отечественном рынке программных продуктов представлено огромное количество разработок практически на все вкусы. Это программы DOS и под WINDOWS, под российские и зарубежные стандарты учета, дешевые мини-бухгалтерии и дорогостоящие бухгалтерские комплексы, универсальные и отраслевые решения и т.д.}

^{Бухгалтерский учет – это информационная технология, с помощью которой отображается движения средств и их источников. Необходимость автоматизации рабочего места бухгалтера – не просто дань моде или способ поднять престиж фирмы. Преимущества учета с помощью компьютера являются очевидными. Программные средства позволяют не только снизить трудоемкость учета, застраховаться от арифметических ошибок, но и всесторонне анализировать накопленную информацию.}

^{Рано или поздно любая серьезная организация встает перед проблемой автоматизации своей финансово-хозяйственной деятельности. Эта деятельность отражена в большом количестве документов, содержащих разнородную информацию. Грамотно обработанная информация и систематизированная, она является, в определенной степени, гарантией эффективного управления производством. Напротив, отсутствие достоверных данных может привести к неверному управленческому решению и, как следствие, к серьезным убыткам.}

^{Учитывая темпы, с которыми расширяется сфера использования компьютеров, можно предположить, что в недалеком будущем бухгалтер, не сумевший овладеть технологией автоматизированного учета, окажется лишним.}

^{Рынок программных продуктов компьютерных систем бухгалтерско- го учета (КСБУ) связан с ведущими фирмами-разработчиками, которые обеспечивают следующий набор услуг:}

• ^{разработку, распространение (продажу) готовых программных продуктов для создания КСБУ;}

• ^{консалтинговые услуги по проектированию КСБУ, выбору программных средств;}

• ^{создание информационно - правовых систем для КСБУ;}

• ^{издание и распространение литературы для КСБУ;}

• ^{организация учебных центров для подготовки пользователей для КСБУ.}

^{Упрощенно бухгалтерские программы можно разбить на два основных сектора. Первый сектор – это бухгалтерские программы, ориентированные на малый и средний бизнес. Наиболее известные разработчики программ этого типа: «1 С», «Информатик», «ДИЦ».}

^{Второй – это более дорогие бухгалтерские и управленческие системы, ориентированные на средние и крупные предприятия. Наиболее известные представители – корпорация «Парус», фирмы «1С», «Интеллект-Сервис», «Инфин».}

^{Бесспорным лидером среди разработчиков бухгалтерских программ являются фирмы «1С» и «Интеллект – Сервис».}

^{Фирма «Интеллект – Сервис» предлагает следующие программные продукты:}

• ^{БЭСТ-4 – полнофункциональная, многопользовательская и многовалют- ная система оперативного (торгового, складского) и бухгалтерского учета. Ввод данных в систему осуществляется от первичных документов. БЭСТ – 4 хорошо адаптируется к специфике конкретного предприятия.}

• ^{БЭСТ-4 “Магазин” – для автоматизации предприятий розничной торговли, обеспечивает управление товародвижением от поступления товаров на складе до их реализации, поддерживает оперативный и бухгалтерский учет, взаимодействие с торговым оборудованием.}

• ^{БЭСТ “Анализ” – программа анализа товарооборота, закупок и цен товаров за разные периоды времени, максимальной прибыли по различным видам товаров.}

• ^{БЭСТ “Компания” – автоматизация управления крупным предприятием торговли. Обеспечивает оперативное управление торговыми потоками, включая учет закупок, запасов, продаж товаров, расчетов по обязательствам. Автоматизированы все функции бухгалтерского и налогового учета. Для управления БД используются крупномасштабные СУБД типа SQL – Server.}

• ^{БЭСТ “Маркетинг” – программа автоматизации маркетинговых исследований. Реализованы функции: определение конкурентной среды и целевых сегментов рынка, выработка рекомендаций сбыта, финансового планирования, формирования продаж и др.}

• ^{БЭСТ «Офис» - полнофункциональная система управления малым предприятием. Обеспечивает планирование движения денежных средств, доходов и расходов, учет и анализ хозяйственной деятельности.}

^{Фирма «1С» предлагает следующие программные продукты:}

• ^{1 С: MS SQL -Предприятие 7.7 – расширение системы «1С: Предприятие», позволяющее организовать работу с большими БД в архитектуре, «клиент-сервис»;}

• ^{1 С: Аспект – автоматизация торгового учета на предприятиях оптовой и мелкооптовой торговли, в том числе с упрощенной схемой налогообложения;}

• ^{1 С: АФСП - анализ финансового состояния предприятия на основе данных стандартной бухгалтерской отчетности;}

• ^{1 С: Бухгалтерия – универсальная бухгалтерская программа для ведения учета любой сложности на предприятиях различных видов деятельности и форм собственности;}

• ^{1 С: Предприятие – интегрированная система управления предприятием, конфигурация «1С: Предприятие » ( бухгалтерия +зарплата + кадры + торговля + склад);}

• ^{1С: Рарус: GAAP – ведение бухгалтерского учета по международным стандартам финансовой отчетности;}

• ^{и др.}

^{Таким образом, существует огромное количество программных продуктов автоматизации бухгалтерского учета различных фирм-производителей. Естественным образом встает вопрос о выборе наиболее оптимального варианта бухгалтерской программы для конкретного предприятия.}

^{На практике выбор технического решения зависит от целого ряда факторов. Важно не упустить главные критерии для правильного понимания проблемы выбора программы автоматизации.}

^{Как ведется документооборот? Каково количество поставщиков и клиентов? Какие участки деятельности необходимо автоматизировать? Сколько человек занимаются вводом первичной информации? Какова структура подразделений и насколько они разнесены территориально? Эти и многие другие вопросы должны быть учтены при выборе бухгалтерской программы.}

^{Очевидно для ОАО «Благодарненский мукомольный завод», учитывая особенности его функционирования, структуру бухгалтерской службы, квалифицированность работников бухгалтерии, наиболее приемлемым является вариант создания так называемой минибухгалтерии.}

^{Минибухгалтерии предназначены, прежде всего, для автоматизации работы главного бухгалтера. Они, как правило, позволяют автоматизировать построение отчетности для предоставления в налоговую инспекцию и внебюджетные фонды, а также ведение главной книги, всевозможных журналов и ведомостей. Все отчетные формы, включая журналы – ордера, строятся на базе данных о финансово-хозяйственных операциях, вводимых в программу пользователем. Информацию можно вводить или непосредственно в виде проводок, или, во многих случаях, можно заполнять первичные документы традиционного вида (накладные, платежные поручения, расчетно-платежные ведомости и пр.)}

^{Достоинствами этой категории программ являются:}

• ^{невысокая стоимость;}

• ^{сравнительная простота освоения и внедрения по сравнению с более сложными программными комплексами;}

• ^{универсальность.}

^{Основной недостаток, или даже скорее изначальная особенность таких программ, заключается в том, что они не предназначены для комплексной автоматизации деятельности бухгалтерии или, тем более, всего предприятия.}

^{Если говорить о наиболее известных программах класса «Мини-бухгалтерия», то в первую очередь следует упомянуть «1С: Бухгалтерия», «Инфо - Бухгалтер» и «Турбо-Бухгалтер». Разумеется, существует еще целый ряд весьма достойных и популярных программ, но перечисленные программы являются наиболее известными.}

^{Следует отметить, что каждая из программ имеет достоинства и недостатки. Нельзя сказать, что одна из них во всех отношениях лучше других.}

^{Программа «Инфо-Бухгалтер» выделяется исключительной простотой и очевидностью общих концепций ведения учета для ортодоксального бухгалтера. Ею могут пользоваться даже те, кто не способен овладеть другими.}

^{Программа «Турбо-Бухгалтер» предоставляет максимально мощные и гибкие возможности в области аналитического учета. Она позволяет внести изменения во многие отчетные формы и методики проведения ряда расчетов, не прибегая к программированию. Недостаток программы «Турбо-Бухгалтер» в том, что она весьма сложна при первоначальном освоении и подготовке к работе.}

^{Программа «1С: Бухгалтерия» позволяет хорошо реализовать технологию работы от первичного документа; способна работать в комплексе с другими продуктами фирмы «1С». Преимуществом программы «1С: Бухгалтерия» является хорошая сбалансированность: откровенно слабых мест нет. Другим преимуществом является большая сеть «внедренческих» организаций, способных осуществлять серьезные переделки в программе, но их услуги стоят достаточно дорого.}

^{Таким образом, на наш взгляд, наиболее приемлемым вариантом автоматизации бухгалтерского учета ОАО «Благодарненский мукомольный завод» является вариант создания компьютерной минибухгалтерии.}

Заключение

На основе материалов дипломной работы можно сделать следующие выводы:

• бухгалтерский учет денежных средств, охватывая все стороны экономической и хозяйственной деятельности учреждения как внутри самого предприятия, так и во взаимоотношениях с другими предприятиями, должен не только обнаруживать нарушения режима экономии в планировании и расходовании средств, но и выявлять скрытые резервы, предупреждать и вовремя устранять возможные необоснованные потери и затраты;

• в целях обеспечения единых методологических основ организации и ведения бухгалтерского учета и отчетности на территории Российской Федерации последнее время приняты основополагающие нормативно- правовые документы, позволяющие привести в соответствие требование отдельных пунктов Законодательных актов, Положений, Инструкций. Однако, они требуют доработки из -за моментов, вызывающих разночтение;

• все нововведения в учете, связанные с переходом к рыночным отношениям, требуют правильной организации документооборота. Обобщение практики позволяет сделать вывод, что основными недостатками существующих документационных процессов являются:

- отсутствие единой научно обоснованной классификации документов одного и того же вида (по формату, оформлению, терминологии, написанию);

• неоправданное дублирование как отдельных документов, так и содержащихся в них реквизитов;

• несовершенство способов составления и размножения документов;

• нерациональность традиционно сложившихся в организациях маршрутов документов;

• рыночные отношения ставили перед организациями задачи постоянного совершенствования синтетического и аналитического учета, решение которых не завершено до настоящего времени;

Учитывая негативное влияние перечисленных проблем на эффективность работы бухгалтерии, следует:

• искать новые пути совершенствования документационных процессов путем создания централизованной информационной службы и организации кольцевой системы сбора и разноски информации между обслуживаемыми учреждениями;

• проводить политику централизации учета в организациях, так как совершенствование учета и аудита, документационных процессов, ускорение информационной обеспеченностью, автоматизацию и компьютеризацию, квалификационную подготовку специалистов целесообразнее проводить в централизованных бухгалтериях; внедрять автоматизацию бухгалтерского учета, которая необходима в современных условиях для работы организаций, однако, ее нужно осуществлять тщательно спланировав, учитывая размер предприятия, отраслевую специфику, финансовые возможности, выделив узловые участки автоматизации;

• постоянно повышать квалификацию специалистов путем курсовой переподготовки, учитывая, что в условия переходного периода от планового ведения хозяйства к рыночным отношениям быстро меняется нормативно-правовая база;

• совершенствовать нормативно-правовую базу и инструктивные материалы, работать над пунктами, вызывающими разночтение одних и тех же указаний и рекомендаций;

• повышать информационную обеспеченность нормативно - правовыми и инструктивными материалами по ведомственной принадлежности.

Список использованной литературы

1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть 1 от 30.11.94 № 51-ФЗ.

2. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть 2 от 26.01.96 № 14-ФЗ.

3. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 1 от 25.05.2005 № 61-ФЗ.

4. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 2 от 26.07.2005 № 61-ФЗ.

5. Уголовный кодекс Российской Федерации.

6. «О бухгалтерском учете». Федеральный закон от 21.11.96 № 129-ФЗ (в ред. от 10.01.2005 №8-ФЗ).

Характеристики

Список файлов ВКР