160123 (595019), страница 6

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 6)

Прибыль, облагаемая налогом (Побл), рассчитывается следующим образом:

Побл = П вал (кор) – Д цб – Д уч – П н – Л,

где Побл - доходы по акциям и государственным ценным бумагам; Д уч - доходы от долевого участия;; П н - прибыль от посреднических операций; Л - льготы по налогу на прибыль.

Доходы по акциям и государственным ценным бумагам, от долевого участия, от игрового бизнеса, от посреднических операций исключаются из балансовой прибыли, так как обегаются налогом по ставкам, отличным от общей ставки налога на прибыль. [5]

Льготы, исключаемые из облагаемой налогом прибыли (Л), определяются в соответствии с законом о налоге на прибыль, при этом общая сумма льгот не должна превышать 50% налога на прибыль, исчисленного без учета льгот.

Расчет фактической суммы налога на прибыль производится ежеквартально (ежемесячно) нарастающим итогом с начала года:

Н приб (к) = П обл (i) * С приб /100 - Н приб (i)

где Н приб (к) - сумма налога на прибыль в рассчитываемом к-м квартале (месяце), руб.;.

П обл (i) - размер облагаемой прибыли по всем кварталам (месяцам) с начала года до рассчитываемого, руб.; С приб - ставка налога на прибыль,%; Н приб (i) - сумма налога на прибыль, начисленная с начала года по всем кварталам (месяцам), предшествующим расчетному.

Ставка налога на прибыль по всем предприятиям, в том числе и полностью принадлежащим иностранным инвесторам, установлена в размере 24%, а для предприятий по прибыли, полученной от посреднических операций и. сделок, биржи, брокерских контор, банков, кредитных организации и страховщиков - до 30%. Конкретная ставка налога в местный бюджет устанавливается местными органам власти.

С 01.04.01 г. установлены новые ставки налога на прибыль:

• 11% в федеральный бюджет;

• до 19% в территориальныйбюджет;

• до 5% в местный бюджет

Суммы налога на прибыль, исчисленные самим плательщиком исходя из фактически полученной прибыли, вносятся им в доход бюджета по квартальным расчетам в 5-дневный срок со дня, установленного для предоставления квартальных бухгалтерских отчетов, а по годовым расчетам – в 10-дневный срок со дня, установленного для предоставления бухгалтерского отчета и баланса за год.

Авансовые платежи в бюджет налога на прибыль

В течение квартала все плательщики (кроме малых предприятий и предприятий, добывающих драгоценные металлы) производят авансовые платежи налога до 15 числа каждого месяца в размере одной трети планируемой суммы налога на прибыль на квартал.

Предприятия представляют в налоговую инспекцию до первого числа квартала справку о планируемой прибыли на квартал.

При изменении в течение квартала предполагаемой прибыли плательщик по согласованию с финансовым органом может пересмотреть сумму авансовых платежей за двадцать дней до окончания квартала.

Если при квартальных расчетах возникает разница между суммой налога, подлежащей внесению в бюджет по фактически получаемой прибыли, и авансовыми платежами налога в течение квартала, то производятся дополнительные расчеты по налогу на прибыль.

Если фактическая сумма налога больше суммы авансовых платежей, то возникающая разница облагается дополнительным налогом(Н доп):

Н доп = (Н пр(ф) – Н пр(ав)) * С уч. /4*100

Где Н пр(ф) - фактическая сумма налога на прибыль Н пр(ав) - сумма авансовых платежей налога в течение квартала (но не больше суммы, указанной в справке); С уч - учетная ставка Центрального банка РФ за пользование банковским кредитом, действующая на 15-е число второго месяца истекшего квартала.

Если фактическая сумма налога меньше суммы авансовых платежей, то по возникающей разнице появляется долг бюджета:

Ддоп = (Н пр(ф) – Н пр(ав)) * С уч. /4*100

где ДДОП - сумма, подлежащая возврату из бюджета,

Уплата в бюджет доначисленных сумм налога по результатам перерасчета производится в 5-дневный срок со дня, установленного для предоставления квартального бухгалтерского отчета и баланса и 10-дневный срок со дня, установленного для предоставления отчета и баланса за год. Излишне внесенные суммы налога на прибыль засчитываются в счет очередных платежей или возвращаются плательщику налоговым органом в 10-дневный срок со дня получения его письменного заявления.

В соответствии с Федеральным законом от 10 января 1997 г. № 13-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в Закон Российской Федерации О налоге на прибыль предприятий и организаций" начиная с 1 января 1997 г. предприятиям предоставлено право самостоятельного выбора (на срок не менее года) режима уплаты этого налога: или придерживаться действующего порядка внутриквартальной уплаты авансовых платежей, или перейти на ежемесячную уплату, исходя из фактически полученной прибыли за месяц. Причем для предприятий малого бизнеса, иностранных юридических лиц и бюджетных организаций сохраняется ранее действовавший порядок уплаты налога на прибыль.

Налог на имущество предприятий

Плательщиками налога на имущество являются все предприятия, считающиеся юридическими лицами, включая и предприятия с иностранными инвестициями, филиалы предприятий, имеющие отдельный баланс и расчетный (текущий) счет.

Не подлежат обложению налогом на имущество бюджетные учреждения, органы государственной власти; коллегия адвокатов, предприятия по производству, переработке и хранению сельскохозяйственной продукции, выращиванию, лову и переработке рыбы, специализированные протезно-ортопедические предприятия; предприятия образования и культуры; предприятия жилищно-коммунального хозяйства, кроме гостиниц; общественные объединения, жилищно-строительные и гаражные кооперативы, садоводческие товарищества (если они не занимаются предпринимательской деятельностью); общественные организации инвалидов и предприятия, где инвалиды составляют не менее 50% от общего числа работающих; научно-исследовательские учреждения Российской академии наук, Российских академий медицинских наук, сельскохозяйственных наук, образования; государственные научные центры и научно-исследовательские учреждения министерств и ведомств РФ по перечню, утверждаемому Правительством РФ; Центральный банк РФ и его учреждения, Пенсионный фонд, Фонд социального страхования, Фонд занятости, Фонд медицинского страхования и др.

Объектом обложения налогом на имущество предприятий с 1 января 1994 г. являются основные средства, нематериальные активы, запасы и затраты, находящиеся на балансе плательщика:

И=О01-О03+О04-О05+О08+О10+О11+ 015+О21+О23+О29+О41+О43+О44+О45+О97+Опр - Л

где И - стоимость имущества, облагаемого налогом, руб.; О01…О097 – остатки по счетам, руб:

сч.01 "Основные средства";

сч.03 "Доходные вложения в материальные ценности за минусом суммы амортизации

сч.04 "Нематериальные активы";

сч.05 "Амортизация нематериальных активов”

сч.08 “ Вложение в необоротные активы»

сч.11 "Животные на выращивании и откорме";

сч.15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей»

сч.1 б "Отклонение в стоимости материальных ценностей»

сч.20 "Основное производство";

сч.21 "Полуфабрикаты собственного производства";

сч.23 "Вспомогательные производства";

сч.29 "Обслуживающие производства и хозяйства";

сч.41 "Товары";

сч.43 « Готовая продукция»

сч.44" Расходы на продажу";

сч.45 "Товары отгруженные";

Опр прочие запасы и затраты, отраженные по статье "Прочие запасы и затраты" разделаII актива баланса; '

Л - стоимость имущества, исключаемого из налогооблагаемой базы и отраженной по указанным выше счетам.

Для целей налогообложения стоимость имущества предприятия уменьшается на остаточную стоимость:

объектов жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы, полностью или частично находящихся на балансе налогоплательщика;

объектов, используемых исключительно для охраны природы, пожарной безопасности или гражданской обороны;

имущества, используемого для производства, переработки и хранения сельскохозяйственной продукции, выращивания, лова и переработки рыбы;

земли;

других объектов, в соответствии с законом.

Для расчета налога на имущество определяется среднегодовая стоимость имущества (И им) за отчетный период:

за 1 квартал:

И им(1) =(И1/2 + И2 /2) / 4;

За полугодие:

И им(пол) = (И1/2 +И2 +И3/2) / 4;

За 9 месяцев:

И им (9) = (И1/2 +И2 +И3 + И4 /2) / 4;

За год:

И им(год) = (И1/2 +И2 +И3 + И4 + И’1/ 2) /4,

где И1, И2, И3, И4 - стоимостная оценка имущества предприятия по состоянию соответственно на 1 января, 1 апреля, 1 июля, 1 октября отчетного года; И’1 - стоимостная оценка

имущества предприятия по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным.

Если предприятие учреждено с начала любого другого квартала, кроме первого, то расчет среднегодовой стоимости имущества начинается с момента учреждения предприятия. Например, если предприятие учреждено с 1 апреля, то среднегодовая стоимость имущества равна:

за полугодие:

И им(пол) = (И2/2 + И3/2) / 4;

за 9 месяцев:

И им (9) = (И2/2 + И3 + И4 /2) / 4;

за год:

И им(год) = (И2/2 +И3 + И4 + И’1/ 2) /4,

В случае учреждения предприятия в первой половине квартала до 15 числа второго месяца включительно в расчете среднегодовой стоимости имущества принимается полностью весь квартал. Если предприятие учреждено во второй половине квартала, то среднегодовая стоимость имущества рассчитывается начиная с 1 числа квартала, следующего за отчетным. [8]

Налог на имущество предприятия (Ним) рассчитывается ежеквартально нарастающим итогом:

За I квартал:

Ним (1) = Иим (1) *С им /100;

За II квартал:

Ним (II) = Иим (пол) *С им /100 - Иим (1);

За III квартал:

Ним (III) = Иим (9) *С им /100 – (Иим (1) + Ним (II));

За IV квартал:

Ним (IV) = Иим (год) *С им /100 – (Иим (1) + Ним (II) + Ним (III));

где С им - ставка налога на имущество,% (с 1 января 1994 г. - предельный размер ставки,

2%) .

Конкретные ставки налога на имущество устанавливаются законодательными органа ми субъектов РФ.

Сумму налога плательщики исчисляют самостоятельно и вносят в бюджет поквартально нарастающим итогом, а в конце года производится перерасчет. Уплата налога производится по квартальным расчетам в 5-дневный срок, со дня, установленного для предоставления бухгалтерской отчетности за квартал, а по годовым расчетам – в 10-дневный срок со дня, установленного для предоставления бухгалтерской отчетности за год.

2. Оценка производственно-финансовой деятельности предприятия

2.1. Характеристика развития предприятия

Производственный профиль ОАО «Копир» - производство резисторов и копировальных аппаратов, а также выпуск товаров народного потребления.

ОАО «Копир» является объединением юридических лиц и граждан для совместной хозяйственной деятельности, созданное в соответствии с законодательством. Правовой статус предприятия – открытое акционерное общество.

В связи с приватизацией государственных и муниципальных организаций предприятие преобразовано в открытое акционерное общество в соответствии с указом Президента Российской Федерации «Об организационных мерах по преобразованию государственных предприятий в акционерные общества» от 1 июня 1992 года, №721, зарегистрировано Администрацией города Козьмодемьянска 8 июля 1994 года.

Учредительным документом акционерного общества является Устав.

Форма собственности - частная.

Учредителем предприятия являются члены трудового коллектива.

Местонахождение: 425300 г. Козьмодемьянск, ул. Гагарина, 10.

Предметом деятельности акционерного общества является промышленное производство резисторов, трансформаторов и товаров народного потребления. В порядке диверсификации акционерное общество может заниматься другими видами деятельности, не запрещенными действующим законодательством.

Целью деятельности общества является извлечение прибыли.

Общество имеет гражданские права и несет гражданские обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных законом.

Предметом деятельности общества являются:

производство электронной техники гражданского и социального назначения;

производство и реализация производственных товаров, товаров народного потребления;

ремонтно-строительные, монтажные, отделочные и пусконаладочные работы;

производственное, гражданское, дорожное и иное строительство;

техническое обслуживание и ремонт металлорежущего, кузнечно-прессового и технологического оборудования;

оказание транспортных, складских, снабженческо-сбытовых услуг;

оптовая и розничная торговля продовольственными и непродовольственными товарами;

услуги агента на договорной основе;

иные виды деятельности, не запрещенные законодательством Российской Федерации и Республики Марий Эл.

Отдельными видами деятельности, перечень которых определяется Федеральным законом, общество может заниматься только на основании специального разрешения (лицензии). Если условиями предоставления специального разрешения (лицензии) на осуществление определенного вида деятельности, предусмотрено требование осуществлять такую деятельность как исключительную, общество в течение срока действия специального разрешения (лицензии) вправе осуществлять только виды деятельности, предусмотренные специальным разрешением (лицензией), и сопутствующие виды деятельности.

Уставный фонд предприятия составляет 25453 тыс. рублей.

Уставный фонд разделен на 25453 обыкновенных акций номинальной стоимостью 1000 рублей каждая.

Общество является собственником: средств, полученных от продажи акций; доходов и продукции, произведенной в результате хозяйственной деятельности; иного имущества, полученного и (или) приобретенного им по другим основаниям, допускаемым законодательством.

Прибыль общества используется на уплату налогов, процентов за кредит и покрытие убытков. Оставшаяся часть прибыли направляется на формирование фондов предприятия и отчисления акционерам (не более 50%).

Взаимодействие акционеров определяется Уставом. Высшим органом Акционерного общества является общее собрание акционеров, собираемое не реже 1 раза в год. В промежутках между ними высшим органом управления делами акционерного общества является Совет Директоров. Органом управления, ответственным за функционирование и развитие предприятия в период между собраниями акционеров, является Совет директоров, который в основном и принимает ключевые управленческие решения.

Руководство предприятием осуществляет генеральный директор, который назначается Советом директоров. Основными задачами генерального директора являются: текущее руководство предприятием; организация его производственно-хозяйственной, социальной и иной деятельности; обеспечение выполнения предусмотренных Уставом задач предприятия.

Генеральный директор направляет деятельность предприятия на достижение высоких темпов развития и совершенствования производства, повышения производительности труда, эффективности производства и качества продукции. В состав Совета директоров входят также директор по экономике и финансам, директор по производству, директор по науке и техническому развитию и главный бухгалтер.

Характеристики

Список файлов ВКР