103087 (590707), страница 4
Текст из файла (страница 4)
а) за счет изменения производительности труда ∆ Q =(Пт1 – Пт0) * Ч1 (3)
∆ Q (Пт) =1,74*216 - 375,84 тыс. руб.
б) за счет изменения численности работников ∆ Q =(Ч1 – Ч0)*Пт0 (4)
∆ Q (Ч) =6*19,65 = 117,9 тыс. руб.
∆ Q=∆ Q(Пт)+ ∆ Q(Ч)=375,84-117,9=257,94 тыс. руб.
Увеличение производительности труда послужило причиной увеличения средней заработной платы в расчете на одного человека на 38,75%.
Анализируя работу Дебесской центральной районной больницы за 2006 год, можно отметить, что уровень работы – итоговый уровень достижения результатов Дебесской центральной районной больницы высокий. Это говорит о высокой производительности труда в данном учреждении.
2.2. Анализ основных и оборотных средств учреждения
Состояние производственного потенциала – важнейший фактор эффективности основной деятельности учреждения, а, следовательно, его финансовой устойчивости. При анализе исследуется 1 раздел актива. Важнейший элемент этого раздела – наличия, состояние и изменение производственного потенциала учреждения – основных средств.
В процессе производства, эксплуатируемые основные средства изнашиваются, устаревают. Степень физического износа определяется в процессе начисления амортизации. По данным учета и отчетности рассчитывают коэффициент износа и коэффициент годности.
И ос
Ки = х 100%, (5)
Г ос
где Ки = коэффициент износа,
Иос = износ основных средств,
Гос = первоначальная степень основных средств.
Кг = 100 – Ки, (6)
где Кг = коэффициент годности
Ки = коэффициент износа.
Большое значение для оценки состояние основных средств имеют и показатели их движения: коэффициент обновления и коэффициент выбытия
+ F ос
К об = х 100%, (7)
F кг
где К об – коэффициент обновления,
+ F ос – стоимость поступивших основных средств,
F кг – стоимость основных средств на конец года.
F ос
К выб. = х 100%, (8)
F нг
где К выб – коэффициент выбытия,
- F ос – стоимость выбывших основных средств,
F нг – стоимость основных средств на начало года.
Таблица 4
Характеристика состояния основных средств учреждения
| № п/п | Показатели | На начало года | На конец года |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1. 2. 3. 4. 5. | Первоначальная стоимость ОС, тыс. руб. Износ основных средств, тыс. руб. Поступление основных средств, тыс. руб. Выбытие основных средств, тыс. руб. К годности, % | 20026738 14272948 - - 28,7 | 19564923 14581724 531165 876813 25,5 |
| 6. 7. 8. | К износа, %К обновления, %К выбытия, % | 71,3-- | 74,5-4,39 |
Данные таблицы показывают, что техническое состояние основных средств не очень благоприятное для обеспечения основной деятельности учреждения. Во-первых, снизилась первоначальная стоимость основных средств, так как их поступило меньше, чем выбыло. Степень же годности на конец отчетного года составляла 25,5%, хотя обновление осуществлялось невысокими темпами (2,71). Хотя коэффициент выбытия составляет всего 4,39%, но степень износа высокая 74,5%, что не является благоприятным для деятельности учреждения.
Исходя из экономического содержания ОС, эффективность их использования в производственном процессе характеризуется показателями оборачиваемости (таблица 5). К ним относится длительность одного оборота, коэффициента оборачиваемости и коэффициент загрузки ОС в обороте.
Длительность одного оборота показывает тот промежуток времени в днях, в течение которого авансированные оборотные средства вернуться в учреждение в виде части стоимости созданных услуг. Он определяется как отношение средней стоимости ОС и доходам от основной деятельности
Кд = ОС * Чд/Дод (9)
Где Сс – средняя стоимость ОС за рассматриваемый период,
Чд – число дней в период (в расчетах за год принимается 360 дней, за квартал 90 дней).
Дод – сумма дохода от основной деятельности за соответствующий период.
Чем меньше продолжительность ОС, тем меньше их требуется для создания данного объема услуги и получения их денежного эквивалента – доходов.
Коэффициент оборачиваемости характеризует объем доходов от основной деятельности за конкретный промежуток времени, полученный в расчете на 1 рубль средней стоимости оборотных средств учреждения.
Коб. = Дод/Ос (10)
По сути, этот коэффициент определяет число оборотов Ос в течение рассматриваемого периода времени и может быть также выражен отношением числа дней периода и длительности одного оборота, т.е.
Коб. = Чд/Кд (11)
Чем выше значение коэффициента оборачиваемости, тем эффективнее используется оборотные средства учреждения.
Коэффициент загрузки оборотных средств, величина которого выражена коэффициенту оборачиваемости, характеризует сумму Ос, затраченных на создание услуг, стоимостью 1 рубль.
К заг.= 1/Коб = Ос/Дод (12)
Эффект улучшения использования оборотных средств определяется относительной величиной их высвобождения за счет сокращения длительности одного оборота:
Ос = (Дод/Чд) * (Кд 1 – Кд 2) (13)
где Кд 1 и Кд 2 длительность одного оборота в сравниваемых периодах или по плановым и отчетным данным одного периода.
Таблица 5
Показатели использования оборотных средств
Периоды | Абсолютное отклонение 2006/2004 | Темп роста% | |||
| 2004 г. | 2005 г. | 2006 г. | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 1. Стоимость оборотных фондов, тыс. руб. 2. Стоимость услуг, тыс. руб. | 1782 3548 | 1896 4126 | 2145 4569 | 363 1021 | 120 128 |
| 3. К оборачиваемости. 4. К закрепления 5. Продолжительность 1 оборота, в днях. | 1,99 0,502 128,98 | 2,18 0,460 167,43 | 2,13 0,469 171,36 | - 0,14 - 0,033 42,38 | 107,04 93,4 132,9 |
Так как стоимость оборотных фондов увеличилась в 2005 году по сравнению с 2003 годов значительно больше, чем стоимость предоставляемых услуг 120% против 128% соответственно, то наблюдаем небольшое увеличение коэффициента оборачиваемости 7,04% и увеличение продолжительности 1 оборота на 32,9%. В результате реализаций мероприятий по ускорению оборачиваемости оборотных средств (сохранение коэффициента оборачиваемости на уровне прошлого года) можно получить эффект в размере 23,41 тыс. руб.
Ос = (2145/360) х (171,36 – 167,43) = 23,41 тыс. руб.
Чем выше коэффициент оборачиваемости, тем эффективно используются оборотные средства учреждения, поэтому необходимо ускорить оборачиваемость оборотных средств:
- своевременная реализация излишков товарно-материальных ценностей;
- сокращение взаимных неплатежей с поставщиками материальных ресурсов, повышение платежной дисциплины.
В современных условиях реализация резерва улучшения оборотных средств становится одной из важнейших функций маркетинговых служб учреждений.
2.3. Анализ финансирования учреждения
Анализ финансовой деятельности Дебесской центральной районной больницы за 2006 год проводится по данным бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах и их использовании (форма 2 + приложение к балансу).
Основой анализа является система показателей и аналитических таблиц. Экономический потенциал может быть охарактеризован двояко. С позиции имущественного положения и с позиции финансового положения.
Обе эти стороны финансово-хозяйственной деятельности взаимосвязаны: нерациональная структура имущества, ее некачественный состав могут привести к ухудшению финансового положения, тем самым, ухудшая как материально-техническую базу предприятия, так и финансового положения медицинских работников.
Структура стоимости имущества дается общее представление о финансовом состоянии учреждения. Она показывает долю каждого элемента в активах и соотношении заемных и собственных средств, покрывающих их в пассивах.
Устойчивость финансового положения учреждения в значительной степени зависит от целесообразности к правильности вложения финансовых ресурсов в активах, и в первую очередь от соотношения основного и оборотного капитала. Активы динамичны по своей природе.
По данным, приведенным в балансе, имущественное положение учреждения может быть охарактеризована следующим образом.
Таблица 6
Изменение имущественного положения Дебесской центральной
районной больницы за 2006 год, тыс. руб.
| Показатели | На начало 2006 г. | На конец 2006 г. | Измерение за год, прирост (+) снижение (-). | |||||
| Сумма | Уд. вес % | Сумма | Уд. вес % | Сумма | % к началу года | Уд. вес % | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | |
| Всего имущества: в т.ч. | 26787,5 | 100 | 25118,2 | 100 | -1669,4 | -6,2 | ||
| 1. Иммобилизиро- ванные активы | 25979,4 | 97,0 | 23958,1 | 95,4 | -2021,3 | -7,8 | -1,6 | |
| 1.1. Основные средства | 21182,9 | 79,0 | 18275,9 | 72,8 | -2907,0 | -13,7 | -6,2 | |
| 1.2. Расходы | 4796,5 | 18,0 | 5682,2 | 22,6 | +885,7 | +18,5 | +4,6 | |
| 2. Мобильные активы. | 808,1 | 3,0 | 1160,1 | 4,6 | +352,0 | +43,6 | +1,6 | |
| 2.1. Запасы и затраты. | 402,8 | 1,5 | 556,1 | 2,3 | +958,9 | +23,8 | +0,7 | |
| 2.2. Малоценные предметы | 243,5 | 0,9 | 441,8 | 1,8 | +198,3 | +81,4 | +0,9 | |
| 2.3. Расчеты с дебиторами | 109,5 | 0,4 | 102,1 | 0,3 | -7,4 | -6,7 | -0,1 | |
| 2.4. Денежные средства. | 48,3 | 0,1 | 60,0 | 0,2 | +11,7 | +24,2 | +0,05 | |
| 2.5. Доходы будущих периодов. | 4,0 | 0,1 | - | - | 4,0 | 100 | - | |
Из приведенной выше таблицы 6 видно, что за истекший год у учреждения изменилась структура баланса.
Общая стоимость имущества снизилась за отчетный период на 1669,4 тыс. руб. или на 6,2%. В составе имущества на начало года мобильные средства составили 808,1 тыс. руб. – произошло увеличение на 1,6%. Процент увеличения мобильных средств к началу года составил 43,6% ((352:808,1) х 100%).
Наиболее существенно возросла их наиболее мобильная часть: запасы и затраты, малоценные предметы. Запасы и затраты увеличились на 958,9 тыс. руб. или на 0,7%. Процент к началу года составил 23,8%. Малоценные предметы возросли на 198,3 тыс. руб. или 0,9%. Процент увеличения к началу года составил 81,4%. Денежные средства увеличились на 11,7 тыс. руб. или на 0,05% - увеличение удельного веса. Процент увеличения к началу года составил +24,2%. Дебиторская задолженность мало изменилась за отчетный период. Снижение на 7,4 тыс. руб., удельный вес ее снизился на 0,1%. Процент изменения к началу года составил 6,7% (7,4:109,5) х 100%.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
