81890 (589600), страница 7
Текст из файла (страница 7)
∆ТП=923630,1-582410,9=341 219,2 млн. р.
∆ТП=(923 630,1/582 410,9)·100=158,6 %
Соответственно, произошел рост и полной себестоимости продукции с 420 121,8 млн.р. до 810 497,2 млн.р. (см. рис. 2.3).
Рис. 2.3. Динамика полной себестоимости и объёма товарной продукции в денежном выражении (2003-2005 гг.)
Также произошло изменение и статей затрат, входящих в себестоимость продукции.
Для того чтобы сравнить фактические данные по 2004 г. с данными, которые бы имели место в 2005 г., если бы не произошло никаких изменений за исключением роста объёма производства, выполним пересчёт затрат 2004 года на объём выпуска 2005 г.
1. Изменение затрат по статье «Сырьё и материалы» (∆Зс):
14,26/100·923 630,1=131 709,65 млн. р. – по 2004 г.
∆Зс=159 961,3–131 709,65=28 251,65 млн. р.
- за счёт изменения объёма производства:
Так как объём производства увеличился на 58,6 %, то изменение затрат на сырьё и материалы за счёт изменения объёма производства будет составлять:
28 251,65·0,586=16 555,5 млн.р.
- за счёт изменения цен:
В общей величине цен следует выделить импортную составляющую. Она составляет в сырье, материалах и покупных комплектующих 36,6 %.
Т.е. 28 251,65·0,366=10 340,1 млн. р.
Индекс роста цен по импорту в 2005 г. составил 1,428.
Следовательно, 10 340,1·0,428=4425,6 млн. р. – изменение затрат на сырьё и материалы за счёт изменения импортных цен.
Отечественная составляющая равна 28 251,65-10 340,1=17 911,55 млн. р.
Индекс роста отечественных цен в 2005 г. составил 1,301.
Следовательно, 17 911,55·0,301=5391,4 млн. р. – изменение затрат на сырьё и материалы за счёт изменения отечественных цен.
- за счёт изменения структуры выпускаемой продукции:
28 251,65-16 555,5-4425,6-5391,4=1879,15 млн. р.
2. Изменение затрат по статье «Возвратные отходы» (∆Зво):
0,29/100·923 630,1=2678,5 млн. р. – по 2004 г.
∆Зво= 3373,3-2678,5=694,8 млн. р.
Если же сравнивать в фактических ценах, то затраты на возвратные отходы увеличились на 1661,1 млн. р.
Сделать пофакторный анализ для данной статьи затрат затруднительно, так как стоимость отходов определяется в соответствии с рассчитанными бюро материальных нормативов УГТ МТЗ нормами на отходы, утвержденным ГО «Белвтормет» прейскурантом заготовительных цен на лом и отходы чёрных и цветных металлов, а также на основе предоставленной ЦЗШ калькуляции на переработку 1 тонны отходов.
3. Изменение затрат по статье «Покупные полуфабрикаты» (∆Зпп):
39,22/100·92 3630,1=362 247,7 млн. р. – по 2004 г.
∆Зп=346 958,8-362 247,7=-15 288,9 млн. р.
Таким образом, затраты на 1 рубль ТП снизились.
Это обусловлено, прежде всего, тремя факторами:
- изменением структуры выпускаемой продукции;
- наличием незавершенного производства;
- импортозамещением.
4. Изменение затрат по статье «Топливо и энергия» (∆Зтэ):
2,93/100·923 630,1=26 785,3 млн. р. – по 2004 г.
∆Зэ=34 517,2-26 785,3=7731,9 млн. р.
В фактических ценах увеличение составило 17 433,9 млн. р.
Это можно объяснить, проанализировав два фактора: количество рабочих дней в отчетном периоде и изменение цен на топливо и энергию. Так, в 2005 г. было 258 рабочих дней, тогда как в 2004 г. – 253 дня. Уменьшилось число целодневных простоев: 2005 г. – 11 792 ч/д., 2004 г. – 28 044 ч/д. Также в 2005 г. цены на все виды ТЭР выросли в среднем на 124 % к январю 2004 г.
5. Изменение затрат по статье «Основная заработная плата производственных рабочих» (∆Ззо):
2,64/100·923 630,1=26 785,3 млн. р. – по 2004 г.
∆Зз =25 910,9–24 383,8=1527,1 млн. р.
Видно, что затраты на 1 рубль продукции по данной статье увеличились не намного. Однако в фактических ценах на весь объём производства прирост составил 10 560,8 млн. р. Это обусловлено как ростом объёма производства (рабочие в основном являются сдельщиками) и изменением структуры производства, так и увеличением тарифной ставки первого разряда.
6. Изменение затрат по статье «Дополнительная заработная плата производственных рабочих» (∆ Ззд):
0,97/100·923 630,1=8959,2 млн. р. – по 2004 г.
∆Ззд=8923,0-8959,2=-36,2 млн. р.
Это можно объяснить некоторым изменением условий работы, изменением величины и структуры доплат. Если же сравнивать затраты на 1 рубль продукции по данной статье, то изменений не произошло.
7. Изменение затрат по статье «Отчисления на социальное и обязательное страхование»:
Изменение затрат по данной статье полностью зависит от изменения затрат по статье «Основная заработная плата производственных рабочих».
8. Изменение затрат по статье «Износ инструмента» (∆Зинстр):
1,15/100·923 630,1=10 621,7 млн.р. – по 2004 г.
∆Зинстр=7328,5-10 621,7=-3293,2 млн.р.
Это обусловлено ростом производства, импортозамещением (необходимый инструмент изготавливает завод «СИиТО»), а также нехваткой денежных средств на обновление.
9. Изменение затрат по статье «Общепроизводственные расходы»
(∆ ЗОБП):
16,79/100·923 630,1=155 077,5 млн. р. – по 2004 г.
∆ЗОБП=136 197,4-155 077, 5=-18 880,1 млн. р.
Т.е. затраты на 1 рубль продукции по данной статье снизились. Но в фактических ценах произошло увеличение на 38 390 млн.р., из которых (см. приложение 7 «Отчет по общепроизводственным расходам по МТЗ»):
+6726 млн. р. – эксплуатация оборудования;
+3861 млн. р. – внутризаводское перемещение грузов;
+5758 млн. р. – износ МБП;
+3714 млн. р. – оплата труда;
+2720 млн. р. – амортизация;
+11046 млн. р. – ремонтные работы;
+4546 млн. р. – содержание зданий, сооружений, инвентаря.
10. Изменение затрат по статье «Общехозяйственные расходы»:
7,66/100·926 360,1=70 750,1 млн. р. – по 2004 г.
∆ЗОБХ=47 909,9-70 750,1=-22840,2 млн. р.
Затраты на 1 рубль продукции по данной статье снизились. Но в фактических ценах произошло незначительное увеличение на 3311,8 млн. р., из которых:
+8182 млн. р. – оплата труда с отчислениями;
-6997 млн. р. – оплата процентов по ссудам банков;
-1782 млн. р. – возмещение в результате производственных травм;
+1369 млн. р. – содержание и ремонт зданий и сооружений;
+1395 млн. р. – канцелярские, типографские, почтово-телеграфные, телефонные расходы, расходы на служебные разъезды, расходы на содержание ИВЦ.
11. Изменение затрат по статье «Налоги»:
Мы видим, что даже в фактических ценах затраты по данной статье снизились. Так изменение составило -1615 млн. р., из которых:
+638 млн. р. – земельный налог, изменение ставок;
+2826 млн. р. – экологический налог, изменение ставок, в тоже время предоставлена льгота по экологическому налогу (налог на отходы) на сумму 304 млн. р.;
-5721 млн. р. – инновационный фонд, снижение ставки с 1,5 % до 0,25 %;
+1793 млн. р. – фонд занятости, чрезвычайный налог, в связи с ростом заработной платы;
-65 млн. р. – налог на топливо, налог с продаж, акциз на топливо платится в том случае, если топливо закупается за пределами РБ.
12. Изменение затрат по статье «Прочие производственные расходы»
(∆Зпр):
0,8/100·923 630,1=7389,0 млн. р. – по 2004 г.
∆Зпр=9133,9-7389,0=1744,9 млн. р.
В фактических же ценах произошло увеличение затрат на 4495,2 млн. р., из которых (см. приложение 8 «Смета прочих производственных расходов»):
+2070 млн. р. – фонд энерго и ресурсо сбережений;
+1514 млн. р. – резервный фонд по предпродажной подготовке;
+502 млн. р. – гарантийное обслуживание по СНГ;
+324 млн. р. – дилерские услуги.
13. изменение затрат по статье «Внепроизводственные расходы» (∆Звнпр):
0,71/100·923 630,1=6557,8 млн. р. – по 2004 г.
∆Звнпр=7098,2-6557,8=540,4 млн. р.
В фактических же ценах произошло увеличение затрат на 2975,5 млн. р., из которых (см приложение 9 «Смета внепроизводственных расходов»):
+2344 млн. р. – транспортные расходы, т.к. изменились условия поставки.
Если же анализировать период 2003-2004 гг., то изменение товарной продукции было довольно незначительным и составило 126 477,9 млн. р. или 127,7 %.
∆ТП=582 410,8 – 455 932,9=865 389,3 млн. р.
∆ТП=(582 410,8/455 932,9)·100=127,7 %
Выполним аналогичный пересчёт затрат 2003 года на объём выпуска 2004 года:
1. Изменение затрат по статье «Сырьё и материалы»:
13,93/100·582 410,8=81 129,8 млн. р. – по 2003 г.
∆=83 045,7 – 81 129,8=1915,9 млн. р.
- за счёт изменения объёма производства:
Так как объём производства увеличился на 27,7 %, то изменение затрат на сырьё и материалы за счёт изменения объёма производства будет составлять:
1915,9·0,277=530,7 млн. р.
- за счёт изменения цен:
В общей величине цен следует выделить импортную составляющую. В 2003 г. она составляла в сырье, материалах и покупных комплектующих также 36,6 %.
Т.е. 1915,9·0,366=701,2 млн. р.
Индекс роста цен по импорту в 2004 году составил 1,501.
Следовательно, 701,2·0,501=351,3 млн. р. – изменение затрат на сырьё и материалы за счёт изменения импортных цен.
Отечественная составляющая равна 1915,9-701,2=1214,7 млн. р.
Индекс роста отечественных цен в 2004 году составил 1,376.
Следовательно, 1214,7·0,376=456,7млн. р. – изменение затрат на сырьё и материалы за счёт изменения отечественных цен.
- за счёт изменения структуры выпускаемой продукции:
1915,9-530,7-351,3-456,7=577,2 млн. р.
2. Изменение затрат по статье «Возвратные отходы»:
0,23/100·582 410,8=1339,5 млн. р. – по 2003 г.
∆=1712,2-1339,5=372,7 млн. р.
Если же сравнивать в фактических ценах, то затраты на возвратные отходы увеличились на 682 млн. р.
3. Изменение затрат по статье «Покупные полуфабрикаты»:
41,72/100·582410,8=242 981,7 млн. р. – по 2003 г.
∆=228 405,6-242 981,7=-14 576,1 млн. р.
Таким образом, затраты на 1 рубль ТП снизились.
Как отмечалось выше, снижение затрат на 1 рубль продукции по данной статье обусловлен тремя факторами:
- изменением структуры выпускаемой продукции;
- наличием незавершенного производства;
- импортозамещением.
4. Изменение затрат по статье «Топливо и энергия»:
2,96/100·582 410,8=17 239,4 млн. р. – по 2003 г.
∆=17 083,3-17 239,4=-156,1 млн. р.
В фактических ценах увеличение составило 3594,5 млн. р.
Это можно объяснить, проанализировав два фактора: количество рабочих дней в отчетном периоде и изменение цен на топливо и энергию. Так, в 2003 г. было 252 рабочих дня, тогда как в 2004 г. – 253 дня (хотя в 2004 г. было большее количество целодневных простоев). Также в 2004 году цены на все виды ТЭР выросли в среднем на 121 % к январю 2003 года.
5. Изменение затрат по статье «Основная заработная плата производственных рабочих»:
2,33/100·582 410,8=13 570,2 млн. р. – по 2003 г.
∆=15 350,1-13 570,2=1779,9 млн. р.
Это обусловлено как ростом объёма производства (рабочие в основном являются сдельщиками) и изменением структуры производства, так и увеличением тарифной ставки первого разряда.
6. Изменение затрат по статье «Дополнительная заработная плата производственных рабочих»:
0,94/100·582 410,8=5474,7 млн. р. – по 2003 г.
∆=5631,2-5474,7=156,5 млн. р.
Это можно объяснить некоторым изменением условий работы, изменением величины и структуры доплат.
7. Изменение затрат по статье «Отчисления на социальное и обязательное страхование»:
Изменение затрат по данной статье полностью зависит от изменения затрат по статье «Основная заработная плата производственных рабочих».
8. Изменение затрат по статье «Износ инструмента»:
1,82/100·582 410,8=10 599,9 млн.р. – по 2003 г.
∆=6709,1-10 599,9=-3890,8 млн.р.
Это обусловлено ростом производства, импортозамещением (необходимый инструмент изготавливает завод «СИиТО»), а также нехваткой денежных средств на обновление.
9. Изменение затрат по статье «Общепроизводственные расходы»:
16,36/100·582 410,8=95 282,4 млн. р. – по 2003 г.
∆=97 807,9-95 282,4=2525,5 млн. р.
В фактических ценах произошло увеличение на 23 237,4 млн. р. Основной причиной стал рост затрат на эксплуатацию и ремонт оборудования.
10. Изменение затрат по статье «Общехозяйственные расходы»:
6,52/100·582 410,8=37 973,2 млн. р. – по 2003 г.
∆=44 598,1-37 973,2=6624,9 млн. р.
В фактических ценах произошло увеличение на 14 869,3 млн. р., из которых основную часть составили затраты на оплату труда, оплату процентов по ссудам банков, а также на содержание и ремонт зданий и сооружений.
11. Изменение затрат по статье «Налоги»:
1,57/100·582 410,8=9143,8 млн. р. – по 2003 г.
∆=15 470,3-9143,8=6326,5 млн. р.
Это связано с изменением ставок на некоторые виды налогов.
12. Изменение затрат по статье «Прочие производственные расходы»:
1,59/100·582 410,8=9260,3 млн. р. – по 2003 г.
∆=4638,7-9260,3 =-4621,6 млн. р.
Т.е. произошло снижение затрат на 1 рубль продукции по данной статье. Меньше затрат было осуществлено на гарантийное обслуживание продукции.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
