33478 (587556), страница 13
Текст из файла (страница 13)
Таким образом, предприятию ООО «Строительно-Монтажное Управление № 2» не хватает денежной массы для расчетов с кредиторами. А следовательно, на рассматриваемый период организация не в состоянии оплатить свои счета и возникает угроза ее финансовой стабильности.
Целью дипломной работы является выражение мнения о достоверности бухгалтерской отчетности ООО «Строительно-Монтажное Управление № 2» в части отражения задолженности перед бюджетом и внебюджетными фондами по налогам, а также выявление всех существенных обстоятельств, которые могли повлиять как на правильность исчисления налогов, так и на возможность их оптимизации.
В соответствии с указанной целью в работе была разработана методика аудиторской проверки в части расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами.
Для достижения указанной цели были проведены:
- аудит организации и состояния бухгалтерского учета и отчетности, внутреннего контроля на предприятии ООО «Строительно-Монтажное Управление № 2».
- аудит расчетов с персоналом ООО «Строительно-Монтажное Управление № 2» по оплате труда, по единому социальному налогу и налогу на доходы физических лиц.
- аудит расчетов с бюджетом в ООО «Строительно-Монтажное Управление № 2».
- аудит платежной дисциплины по соблюдению порядка уплаты налогов.
По результатам аудиторской проверки на предприятии ООО «Строительно-Монтажное Управление № 2» установлено:
1.Несоответствие внутреннего контроля фирмы характеру и масштабам деятельности.
2.В результате проверки правильности определения налогооблагаемых баз и соответствия данным бухгалтерского учета выявлено:
- сумма налога на прибыль занижена на 395 рублей.
- сумма налога на добавленную стоимость занижена на 329 рублей.
3.В результате проверки платежной дисциплины на предприятии установлено несоблюдение порядка и сроков уплаты налогов, что неизменно повлечет изымание из оборота денежных средств в размере начисленных пеней.
На предприятии необходимо развивать оптимизационное налоговое планирование – деятельность, направленную на минимизацию налогов, с целью увеличения чистой (нераспределенной) прибыли, остающейся в распоряжении предприятия. В идеальном варианте налоги должны быть сведены к небольшой сумме. Процесс налогового планирования – это совместная работа бухгалтера, юриста и руководителя. От их деятельности зависит финансовое состояние предприятия в целом.
Мы полагаем, что в части расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами можно дать условно-положительное заключение и рекомендуем ООО «Строительно-Монтажное Управление № 2» внести в бухгалтерский учет предприятия выявленные в ходе аудита изменения.
На данном предприятии необходимо:
1.Создать систему контроля за процессом налогообложения организации. Для решения этой задачи целесообразно вести налоговый календарь.
2. Уделять внимание выбору партнеров по бизнесу.
3. Особое внимание в целях налогообложения надо уделять формированию учетной политики предприятия.
Руководству ООО «Строительно-Монтажное Управление № 2» предложены к рассмотрению следующие предложения по формированию учетной политики на 2004 год, которые, помогут в реализации минимизации налогов:
1. При формировании учетной политики важное место необходимо уделить методу определения выручки от реализации продукции. Предприятию выгоднее использовать метод учета НДС по оплате, так как при учете НДС по отгрузке возникает проблема – деньги за реализацию продукции еще не получены, но у предприятия возникает обязанность по уплате НДС в бюджет.
Наличие дебиторской задолженности (6658000 рублей) свидетельствует о достаточно низкой платежной дисциплине покупателей.
Предлагаем закрепить в учетной политике на 2004 год:
Метод определения выручки «по оплате» по налогу на добавленную стоимость.
2.Следующий момент, который можно учесть при формировании учетной политики – создание резервного фонда на оплату отпусков, что будет способствовать равномерному включению предстоящих расходов в издержки обращения отчетного периода и оптимизации налога на прибыль.
3.Создание резерва по сомнительным долгам в свете Главы 25 НК РФ актуально для рассматриваемой фирмы ООО «СМУ-2», так как создание резерва по сомнительным долгам может позволить отодвинуть во времени уплату налога на прибыль в части суммы созданного резерва.
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
1.Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) – Официальный текст с изменениями и дополнениями по состоянию на 15 августа 2003 г.
2.Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)
3.Закон РФ № 119 – ФЗ «Об аудиторской деятельности» от 07 августа 2001 года
4.Закон РФ № 129 – ФЗ «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 года
5.Закон РФ «О налоге на прибыль предприятий и организаций» № 2116-1 от 27.12.91 г. (с изменениями и дополнениями)
6.Федеральный закон от 09.05.2001 № 50 – ФЗ «О внесении изменений и дополнений в закон РФ «О налоге на прибыль предприятий и организаций» в связи с проведением новации Государственных ценных бумаг РФ» (принят ГД ФС РФ от 25.04.2001 года)
7.Федеральный закон РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» от 27 декабря 1991 № 2118-1 (с последующими изменениями)
8.Закон РФ «О налоге на имущество предприятий (с изменениями на 6 июня 2003 года) (утратил силу с 01.01.2004 на основании Федерального закона от 11.11.2003 № 139 – ФЗ)
9.Федеральный закон от 24.07.2002 № 110 – ФЗ «Правила ведения Журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость», утвержденный постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 № 914
10.Письмо МНС России от 21.01.2003 № 03-1-08/204/26-ВО88 «Об уплате НДС по имуществу, приобретенному для собственных нужд организации»
11.Письмо МНС России от 20.11.2000 № 26-1-15/1550 «О порядке уплаты НДС и единого социального налога организациями после введения в действие второй части Налогового кодекса РФ»
12.Письмо МНС России от 05.12.2000 № 03-4-09/342/34 «О применении налога на добавленную стоимость»
13.Письмо МНС РФ от 10.05.2000 № 04-3-07/412 «О налоге на имущество»
14.Письмо Минфина России № 3-01-01/01-59, МНС России № ФС-6-09/122 от 09.02.2001 «О порядке учета доходов от уплаты налогов и сборов, поступающих в разные уровни бюджетной системы РФ»
15.Решение Комиссии по аудиторской деятельности при Президенте РФ от 11.07.2000 № 1 «Методика аудиторской деятельности ”Налоговый аудит и другие сопутствующие услуги по налоговым вопросам. Общение с налоговыми органами”»
16.Конституция РФ ст. 57
17.Аудит: Учебник для вузов / В.И.Подольский, А.А.Савин, Л.В.Сотникова и др.; Под ред. проф. В.И.Подольского – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, Аудит, 2003.
18.Барышников Н.П. Организация и методика проведения общего аудита – 5-е изд., перераб. и доп.-М.: Филинь, 2000.
19.Бочаров В.В. Финансовый анализ.- СПб.: ПИТЕР, 2001.
20.Бычкова С.М. Аудиторская деятельность: Теория и практика.-СПб.: ЛАНЬ, 2000.
21.Методы налоговой оптимизации./ Под ред. А.В.Брызгалина.- М.: Аналитика-Пресс, 2001.
22.Налогообложение юридических и физических лиц.- 2-е изд., перераб. и доп. – СПб.: Политехника, 2001.
23.Налоги и налогообложение.- 4-е изд./ Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской.- СПб.: Питер, 2003.
24.Налоги./ Под ред. проф. Д.Г. Черника.- 5-е изд., перераб. и доп.- М.: Финансы и статистика, 2003.
25.Савицкая Н.П. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия.- М.: Филинь, 2002.
26.Хахонова Н.Н. Основы бухгалтерского учета и аудита. Серия «Учебники Феникса».- Ростов н/Д: «Феникс», 2003.
27.Черник Д.Г. Налоговая система России.- М.: Финансы и статистика, 2002.
28.Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит: Учебник – 4-е изд., перераб. и доп.- М.: ИНФРА – М, 2003.
29.Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа.- М.: Инфра-М, 1995.
30.Комментарий к Налоговому кодексу РФ части второй под редакцией А.Ю. Мельникова, 2003 год.
31.Газета “Бизнес-налоги”, № 2, январь 2003г. “Особенности исчисления и уплаты налога с продаж”
32.Газета “Бизнес-налоги”, № 3, январь 2003г. “Налоговые методы”
33.Газета “Бизнес-налоги”, № 3, январь 2003г. “Налог на доходы физических лиц- налоговые вычеты”
34.Газета “Бизнес-налоги”, № 8, февраль 2003г. “Учетная политика для целей налогообложения”
35.Газета “Бизнес-налоги”, № 12, март 2003г. “Налог на прибыль”
36.Газета “Бизнес-налоги”, № 52, декабрь 2003г. “Налог на добавленную стоимость: ясность внесена”
37.Журнал “Аудитор”, № 9, 2002г. “Анализ финансовых результатов по данным бухгалтерской отчетности”
38.Журнал “Аудитор”, № 11, 2002г. “Планирование аудита”
39.Журнал “Аудитор”, № 11, 2002г. “Цель и основные принципы аудита”
40.Журнал “Аудитор”, № 12, 2002г. “Существенность в аудите”
41.Журнал “Аудитор”, № 12, 2002г. “Аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетности”
42.Журнал “Налоговый вестник”, № 9, 2003г. “Уклонение от уплаты налогов и оптимизация налогообложения”
43.Журнал “Налоговый вестник”, № 10, 2003г. “Учетная политика как инструмент оптимизации налоговых платежей предприятий”
44.Журнал “Свободная мысль”, № 9, 2002г. “Налоги в России”
45. “Финансовая газета”, № 8, февраль 2003г. “Налогообложение доходов физических лиц”
46. “Финансовая газета”, № 11, март 2003г. “Единый социальный налог”
47. “Финансовая газета”, № 16, апрель 2003г. “Исчисление ЕСН”
48. “Финансовая газета”, № 19, май 2003г. “Налог на имущество предприятий”
49. “Финансовая газета”, № 21, май 2003г. “Изменения и дополнения в Инструкцию Госналогслужбы России от 08.06.95г. № 33. “О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество предприятий””
50.Методический материал ЗАО «ПсковОблАудит»
Приложение
Таблица 2.3
Коэффициенты, характеризующие финансово-экономическое состояние предприятия
| № п/п | Наименова- | Значение показателя | Рекомен- | Что показывает | ||||||||||
| 2002г. | 2003г. | |||||||||||||
| На начало года | На конец года | На начало года | На конец года | |||||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | |||||||
| 1.Показатели ликвидности | ||||||||||||||
| 1 | Коэффициент покрытия общий | 1,14
| 1,02
| 1 – 2 | Достаточность оборотных средств предприятия для выполнения своих обязательств | |||||||||
| 2 | Коэффициент срочной ликвидности | 0,92 | 0,97 | 1 – 1,5 | Достаточность денежных средств и дебиторской задолженности предприятия для выполнения своих обязательств | |||||||||
| 3 | Коэффициент абсолютной | 0,0002
| 0,06
| 0,3 – 1 | Страховой резерв денежных средств для покрытия предприятием своих обязательств | |||||||||
| 4 | Коэффициент ликвидности | 0,14
| 0,02
| 0,5 – 0,7 | Степень зависимости платежеспособности предприятия от материально-производственных запасов | |||||||||
| 2.Показатели финансовой устойчивости | ||||||||||||||
| 5 | Соотношение привлеченных и собственных средств | 1,12 | 1,31 | < 0,7 | Сколько заемных средств привлекло предприятие на 1 рубль, вложенный в активы собственных средств | |||||||||
Продолжение таблицы 2.3 | ||||||||||||||
| 6 | Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами | 0,12
| 0,02
| 0,1- 0,5 | Наличие собственных оборотных средств у предприятия, необходимых для его финансовой устойчивости | |||||||||
| 7 | Коэффициент маневренности собственных оборотных средств | 0,15
| 0,03
| 0,2-0,5 | Способность предприятия поддерживать уровень собственного оборотного капитала и пополнять оборотные средства за счет собственных источников | |||||||||
| 8 | Коэффициент финансовой независимости | 0,47
| 0,43
| >0,5 | Наличие собственных средств у предприятия для поддержания финансовой устойчивости | |||||||||
| 9 | Коэффициент финансовой независимости в области формирования запасов | 0,97
| 1,25
| > 0, 10 | Наличие запасов у предприятия для поддержания финансовой устойчивости | |||||||||
| 3.Показатели эффективности использования ресурсов | ||||||||||||||
| 10 | Рентабельность чистых активов по прибыли | 0,003
| 0,002
| Нет | Эффективность использования средств,принадлежащих собственникам предприятия | |||||||||
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
