33256 (587528), страница 8

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 8)

Проведенные в последние пять лет меры по совершенствованию таких специальных налоговых режимов как упрощенная система налогообложения, система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, позволили в значительной степени снизить налоговую нагрузку на малый бизнес и сельскохозяйственных товаропроизводителей, что повлекло за собой развитие производства, расширение инвестиционной деятельности.

Указанные меры создали стимулы для перехода субъектов предпринимательской деятельности на специальные налоговые режимы, в том числе из сферы «теневого» бизнеса.

Применение упрощенной системы налогообложения является добровольным. При этом субъекту малого предпринимательства предоставляется право выбора между двумя объектами налогообложения:

-доходами, что предполагает уплату единого налога по ставке 6% от выручки;

-разницей между доходами и расходами, что предполагает уплату единого налога по ставке 15 % с указанной разницы.

Независимо от объекта налогообложения уплата единого налога заменяет уплату налога на прибыль (подоходного налога), налога на добавленную стоимость, налога на имущество. Вместо единого социального налога предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, уплачивают взносы в Пенсионный фонд.

Упрощенная система налогообложения позволяет субъектам малого предпринимательства применять упрощенные формы и порядок ведения бухгалтерской отчетности (книга учета доходов и расходов).

Необходимо отметить, что доля фирм, отказавшихся от использования упрощенной системы в течение года, снизилась с 38% в 2003 году до 18% в 2007 году. В основном, 49% отказывающихся от использования упрощенной системы «перерастают» ее, т.е. размер годовой выручки компании превышает предельное значение, установленное в Налоговом кодексе Российской Федерации.

Наиболее важной для малых предприятий является система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД), которая применяется двумя миллионами предпринимателей (половина от числа субъектов малого предпринимательства). Ежегодно отмечается прирост общего размера собираемого ЕНВД. Так, за 4 года (2004 – 2007 года) сборы выросли в 2,3 раза и достигли 59 млрд.рублей. Применение единого налога на вмененный доход по решению органов местного самоуправления (с 1 января 2006 г.) является обязательным для видов деятельности, предусмотренных указанным решением.

Перечень потенциально возможных видов деятельности, показатели базовой доходности, порядок расчета единого налога на вмененный доход установлены в Налоговом кодексе Российской Федерации и являются обязательными для всех муниципальных образований.

Применение единого налога на вмененный доход позволяет субъекту предпринимательства планировать налоговые платежи на год, так как размер налога не зависит от фактических результатов деятельности. Торговля, общественное питание, бытовое обслуживание население, автоперевозки, наружная реклама и услуги гостиниц – это виды деятельности, в отношении которых может быть принято решение о введении единого налога на вмененный доход. Перечень сформирован, исходя из тезиса о невозможности осуществления стопроцентного налогового контроля за субъектами предпринимательства в данных сферах, обусловленного значительным объемом расчетов наличными денежными средствами и массовостью субъектов предпринимательства

Для реализации поставленной задачи совершенствования налогообложения малых предприятий, во-первых, необходимо рассмотреть на федеральном уровне предложение об увеличении до 60 млн. рублей (т.е. в 3 раза) порога, разрешающего применение упрощенной системы для неторговых видов деятельности (строительство, жилищно-коммунальное обслуживание, промышленность), во-вторых, на уровне Приморского края снизить ставку по УСН с 15 до 10% от прибыли, поскольку согласно статье 346.20 НК РФ Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков. По моему мнению, бюджеты муниципальных образований Приморского края, куда зачисляется налог по УСН, от этой меры не пострадают, так как малый бизнес нарастит обороты и тем самым удержит местные бюджеты на прежнем уровне.

Еще одной задачей развития малого бизнеса является расширение доступа к недвижимости и инфраструктуре электросетевого и газового хозяйства, которая в настоящее время является критическим условием для развития малого бизнеса.

В 2007 году в Российской Федерации подано заявок на присоединение на 29 ГВт, в том числе малые предприятия (до 0,1 МВт) – 7,2 ГВт, фактически присоединены мощности на 2 ГВт, в т.ч. малые предприятия – 0,8 ГВт. Общая плата за присоединение предпринимателей с мощностью до 100 кВт составила около 43 млрд. рублей в год.

Растущие расходы на потребляемые энергоносители, в том числе предварительная оплата за их поставку, и оплата услуг по технологическому подключению к электрическим, газовым и тепловым сетям способствуют существенному росту себестоимости продукции и оказывают негативное воздействие на показатели хозяйственной деятельности предприятий.

По информации органов управления агро-промышленного комплекса ряда субъектов Российской Федерации, поставщики электроэнергии в договорах с сельскохозяйственными предприятиями устанавливают предварительную оплату от 50%, а в некоторых случаях и до 100% договорного объема поставки электроэнергии на текущий период.

Аналогичная ситуация складывается и с оплатой за поставляемый природный газ.

Таким образом, общие затраты только сельхозтоваропроизводителей на закупку энергоносителей в 2007 году составили 22,8 млрд. рублей, при этом отвлечено на срок от 1 до 1,5 месяцев - 1,9 млрд. рублей, в том числе по электроэнергии - 1,56 млрд. рублей и природному газу – 0,34 млрд. рублей, которые могли бы быть использованы на развитие бизнеса.

Для решения поставленной задачи правительством РФ уже предприняты серьезные шаги. Так в ходе своего выступления на Всероссийском предпринимательском форуме премьер-министр Владимир Путин сообщил, что одобрил документ о введении упрощенной процедуры на подключение к электросетям для малых и средних фирм и установлении для них льготных тарифов.

Теперь при подключении мощности до 100 киловатт можно будет внести только авансовый платеж в размере 5% от стоимости услуги с правом беспроцентной рассрочки на три года. При этом энергетики при электрофикации своих клиентов обязаны будут выполнить работы в срок до 6 месяцев.

Данный документ, безусловно «упростит» жизнь малым предпринимателям, и облегчит всю процедуру получение доступа к электосетям.

Еще одной из важнейших проблем субъектов малого предпринимательства является отсутствие доступа к недвижимому имуществу.

По данным исследования ЦЭФИР «Мониторинг административных барьеров развития малого предпринимательства» около 2/3 малых предприятий – арендаторы и около 50% из них арендуют государственное или муниципальное имущество. Из них 19% ежегодно подвергаются угрозе отказа в продлении договора аренды.

Как правило, договоры аренды заключаются на срок менее одного года, что 40,6% предпринимателей считает существенной угрозой для ведения бизнеса. Еще 43,6% предпринимателей – арендаторов отмечают высокую стоимость аренды государственного и муниципального имущества.

Согласно исследования «ОПОРЫ РОССИИ», 26,9% предпринимателей отмечают проблемы с доступом к офисным площадям. Ситуация с доступностью производственных помещений обстоит существенно хуже – почти 40% респондентов считают ее неудовлетворительной.

Решению указанных проблем будет способствовать законодательное введение требований к процедуре сдачи в аренду государственной и муниципальной собственности, установление исчерпывающего перечня документов для заключения договоров, обеспечение публичности информации о порядке предоставления свободных помещений, проведение мониторинга деятельности органов исполнительной власти по предоставлению в аренду государственных и муниципальных помещений (отчетные показатели), публикация в сети Интернет банка данных о помещениях, находящихся в государственной и муниципальной собственности (реестры имущества), закрепление обязательного использования долгосрочных (свыше 3 лет) договоров аренды государственного и муниципального имущества, предоставляемого малому бизнесу.

Сейчас принято говорить о периоде «малой приватизации» (до 2010 года все непрофильное имущество должно быть продано органами муниципальной власти). Основная «опасность» данного процесса в том, что помещения, которые на протяжении нескольких лет арендуются малыми предприятиями, приватизируются на аукционе. С целью предоставления определенных преференций для малых компаний – арендаторов Минэкономразвития России разработаны поправки в Федеральный закон «О приватизации государственного и муниципального имущества», предусматривающие ряд преимуществ для субъектов малого бизнеса при участии в приватизационных торгах по продаже арендованного ими имущества:

-возможность оплаты приобретаемого имущества в рассрочку - на срок до 3 лет;

- двукратное уменьшение размера задатка для участия в аукционе или конкурсе.

Основной акцент имущественной поддержки предлагается сделать на формировании региональных и муниципальных перечней целевого имущества, предназначенных для предоставления в аренду исключительно субъектам малого предпринимательства.

Соответствующие изменения в федеральные законы «Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации» и «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» внесены в октябре 2007 года. За органами государственной власти и местного самоуправления закреплена возможность создания имущественных фондов для сдачи в аренду субъектам малого предпринимательства.

Основные преимущества данного предложения:

-формирование имущественных комплексов для целей малого бизнеса на постоянной основе;

-стимулирование развития необходимых для субъектов Российской Федерации и муниципальных образований видов предпринимательской деятельности (бытовые услуги, социально-ориентированные предприятия и пр.);

-обеспечение доступности имущества для малого бизнеса за счет пониженной арендной платы.

Однако до настоящего времени подавляющее число субъектов Российской Федерации не начали работу по формулированию перечней регионального и муниципального имущества для аренды малыми предприятиями.

Для решения данной задачи необходимо:

1.Обеспечить подготовку федерального закона, предусматривающего для малых предприятий – добросовестных арендаторов государственного и муниципального имущества увеличение рассрочки для оплаты приватизируемого имущества с 1 года до 5 лет, уменьшение в 3 раза задатка при проведении торгов (с 20% до 7%) при приватизации государственного и муниципального имущества.

2. Обеспечить формирование в 2009 году перечней регионального и муниципального имущества для аренды малыми предприятиями.

3. Законодательно закрепить открытость процедур предоставления в долгосрочную аренду государственного и муниципального имущества.

Наиболее важной задачей органов власти субъектов Российской Федерации является обеспечение разработки и принятие региональных программ развития малого и среднего предпринимательства, включающих создание сети региональных и муниципальных бизнес-инкубаторов, промышленных парков и технопарков, формирование региональных гарантийных фондов (фондов поручительств) по обязательствам субъектов малого и среднего предпринимательства, региональных венчурных фондов, фондов прямых инвестиций, грантовой поддержки начинающих предпринимателей и т.д.

Так в частности, администрации Черниговского района необходимо, во-первых, разработать программу стабилизации рынка труда в Черниговском районе на среднесрочную перспективу, т.е. оказать финансовую помощь безработным гражданам для начала развития собственного бизнеса, за счет средств местного бюджета.

На конец 2008 года численность безработных граждан в Черниговском районе составила 608 человек. Социально-демографический состав безработных граждан характеризуется преобладанием женщин (57,7 %), преимущественно среднего возраста. Значительную долю безработных составляет молодежь 16-29 лет (18,7%).

При реализации данной программы администрация Черниговского района сможет привлечь, по моему мнению, как минимум 20 % резидентов, тем самым стабилизировать рынок труда, расширить рабочие места, и самое главное, привлечь дополнительные налоговые поступления в бюджет в виде единого налога при УСНО, единого налога на вмененный доход, единого сельскохозяйственного налога.

Во-вторых, администрации Черниговского района необходимо сформировать перечень муниципального имущества для льготной аренды малыми предприятиями и индивидуальными предпринимателями.

В-третьих, организовать консультационную поддержку малых предприятий и индивидуальных предпринимателей по следующим направлениям:

Характеристики

Список файлов ВКР