19701 (586398), страница 7

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 7)

Рассмотрим пример заполнения товарного отчета в ООО «НАУЧНО-ТЕХНИЧЕСКИЙ ЦЕНТР «ГЕРМЕТИКА» (с некоторым отступлением от унифицированной формы).

Предприятие ООО «НАУЧНО-ТЕХНИЧЕСКИЙ ЦЕНТР «ГЕРМЕТИКА» должно также оформлять сопроводительные реестры, форма которых (№ ТОРГ-31) утв. Постановлением Госкомстата России № 132.

В реестрах необходимо указывать лишь наименования приходных и расходных документов, их число (отдельно по каждой строке) и номера. Сопроводительные реестры составляются в двух экземплярах, первый из которых вместе с оправдательными документами передается в бухгалтерию, а второй остается у материально-ответственного лица.

Следует иметь в виду, что карточки количественно-суммового учета (форма № ТОРГ-28) и сопроводительные реестры (форма № ТОРГ-31) должны составлять все торговые организации независимо от вида совершаемых операций розничной или оптовой торговли.

Информация о доходах и расходах в ООО «НАУЧНО-ТЕХНИЧЕСКИЙ ЦЕНТР «ГЕРМЕТИКА» обобщается на балансовом счете 90 «Продажи». Этот счет предназначен и для определения финансового результата.

В бухгалтерском учете доходы и расходы делят на:

1. доходы и расходы от обычных видов деятельности;

2. прочие доходы и расходы.

Для ООО «НАУЧНО-ТЕХНИЧЕСКИЙ ЦЕНТР «ГЕРМЕТИКА» торговля – это обычный вид деятельности.

Доходом от торговой деятельности является товарооборот (без вычитаемых налогов, то есть НДС, акцизов, экспортных пошлин). Расходом от торговой деятельности являются затраты на приобретение товаров (себестоимость товаров) и затраты, связанные с продажей товаров (расходы на продажу).

Доход от торговой деятельности в бухгалтерском учете признается при следующих условиях:

а) организация имеет право на получение этого дохода, вытекающее из конкретного договора или подтвержденное иным соответствующим образом;

б) сумма дохода может быть определена;

в) имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет увеличение экономических выгод организации;

г) право собственности (владения, пользования и распоряжения) на товар перешло от организации к покупателю;

д) расходы, которые произведены или будут произведены в связи с продажей товара, могут быть определены.

Расходы признаются в бухгалтерском учете при наличии следующих условий:

а) расход производится в соответствии с конкретным договором, требованием законодательных и нормативных актов, обычаями делового оборота;

б) сумма расходов может быть определена;

в) имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет уменьшение экономических выгод организации.

Структура доходов и расходов в ООО «НАУЧНО-ТЕХНИЧЕСКИЙ ЦЕНТР «ГЕРМЕТИКА» от торговой деятельности отражается на балансовом счете 90. Счет 90 на конец месяца сальдо не имеет. По окончании месяца сравнивают дебетовый и кредитовый обороты. Если сальдо получается кредитовым, то это означает, что организация получила прибыль от торговой деятельности. На последнюю дату отчетного месяца делают проводку:

Дебет 90-9 – Кредит 99 «Прибыли и убытки».

Если сальдо получается дебетовым, то это означает, что организация получила убыток от торговой деятельности. На последнюю дату отчетного месяца делают проводку:

Дебет 99 «Прибыли и убытки» – Кредит 90-9.

Доходы, отличные от доходов от обычных видов деятельности, считаются прочими поступлениями. К прочим доходам относятся:

1. поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации;

2. поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций (в том числе проценты и другие доходы по ценным бумагам);

3. прибыль, полученная в результате совместной деятельности по договору простого товарищества;

4. поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств, продукции и товаров. К иным относятся нематериальные активы, материалы, векселя третьих лиц, долговые обязательства и т.п.;

5. проценты по договорам займа;

6. проценты, начисленные банком на остаток денежных средств на расчетном или депозитном счете;

7. штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;

8. активы, полученные безвозмездно;

9. поступления в возмещение причиненных организации убытков;

10. прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;

11. суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок давности;

12. курсовые разницы;

13. суммы дооценки активов;

14. прочие внереализационные доходы.

Расходы, отличные от расходов по обычным видам деятельности, являются прочими расходами. К прочим расходам относятся:

1. расходы, связанные с предоставлением за плату (во временное пользование) активов организации;

2. расходы, связанные с участием в капиталах других организаций;

3. расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), товаров, продукции;

4. проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов);

5. расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями;

6. убытки прошлых лет, признанные в отчетном году;

7. суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности;

8. суммы долгов, не реальных для взыскания и т.д.;

Счет 91 также не имеет сальдо на конец отчетного месяца (прил.5).

По окончании месяца сравнивают дебетовый и кредитовый обороты К и Д. Если сальдо получается кредитовым, то на последнюю дату отчетного месяца делают проводку:

Дебет 91-9 Кредит 99 «Прибыли и убытки».

Если сальдо получается дебетовым, то на последнюю дату отчетного месяца делают проводку:

Дебет 99 «Прибыли и убытки» Кредит 91-9.

Сальдо по счету 99 на конец отчетного периода дает информацию о финансовых результатах работы организации за отчетный период. Кредитовое сальдо по счету означает прибыль, а дебетовое – убыток (приложение 6).

По окончании отчетного года все субсчета, открытые к счетам 90 и 91, закрывают внутренними записями на субсчета 90-9 и 91-9 соответственно (таблица 2.4).

Таблица 2.4 - Определение финансового результата в ООО «НАУЧНО-ТЕХНИЧЕСКИЙ ЦЕНТР «ГЕРМЕТИКА»

Дебет	Кредит	Сумма за отчетный год
90-1	90-9	Выручка от продаж
90-9	90-2	Себестоимость проданного товара Расходы на продажу
90-9	90-3	НДС
90-9	90-4	Акцизы
90-9	90-5	Экспортные пошлины
91-1	91-9	Прочие доходы
91-9	91-2	Прочие расходы

Таким образом, на начало следующего года входящие остатки на счетах 90 и 91 по всем субсчетам равны нулю.

Рассмотрим определение финансового результата работы ООО «НАУЧНО-ТЕХНИЧЕСКИЙ ЦЕНТР «ГЕРМЕТИКА» за 2009 год. Итоговые показатели финансово-хозяйственной деятельности представлены в таблице 2.5.

Таблица 2.5 - Определение финансового результата работы ООО «НАУЧНО-ТЕХНИЧЕСКИЙ ЦЕНТР «ГЕРМЕТИКА» за 2009 год

┌────────────────────────────────────────┬─────────┬──────────────────────┐

│ Показатели │ Сумма, │Суммированные проводки│

│ │ руб. │ за отчетный год │

│ │ ├───────────┬──────────┤

│ │ │ Дебет │ Кредит │

├────────────────────────────────────────┼─────────┼───────────┼──────────┤

│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │

├────────────────────────────────────────┼─────────┼───────────┼──────────┤

│Выручка от продажи товаров оптом │7 680 620│ 62-1 │ 90-1 │

├────────────────────────────────────────┼─────────┼───────────┼──────────┤

│Себестоимость товаров │4 510 000│ 90-2 │ 41-1 │

├────────────────────────────────────────┼─────────┼───────────┼──────────┤

│Расходы на продажу │1 785 000│ 90-2 │ 44 │

├────────────────────────────────────────┼─────────┼───────────┼──────────┤

│НДС │1 171 620│ 90-3 │ 68-3 │

├────────────────────────────────────────┼─────────┼───────────┼──────────┤

│Прибыль от продаж │ 214 000│ 90-9 │ 99 │

├────────────────────────────────────────┼─────────┼───────────┼──────────┤

│Арендная плата за сданный в аренду │ 118 000│ 62-2 │ 91-1 │

│отдельно склад

├────────────────────────────────────────┼─────────┼───────────┼──────────┤

│НДС с арендной платы │ 18 000│ 91-1 │ 68-3 │

├────────────────────────────────────────┼─────────┼───────────┼──────────┤

│Расходы, связанные со сдачей склада │ 8 000│ 91-2 │ 02 │

│в аренду (амортизация, электроэнергия, │ 42 000│ 91-2 │ 60-2 │

│отопление и т.п.) │ │ │ │

├────────────────────────────────────────┼─────────┼───────────┼──────────┤

│Продажа подержанного грузового │ 70 800│ 62-2 │ 91-1 │

│автомобиля, числящегося в составе │ │ │ │

│основных средств │ │ │ │

├────────────────────────────────────────┼─────────┼───────────┼──────────┤

│НДС с проданного автомобиля │ 10 800│ 91-1 │ 68-3 │

├────────────────────────────────────────┼─────────┼───────────┼──────────┤

│Остаточная стоимость проданного │ 50 000│ 91-2 │ 01-9 │

│автомобиля │ │ │ │

├────────────────────────────────────────┼─────────┼───────────┼──────────┤

│Проценты за банковский кредит │ 45 000│ 91-2 │ 66 │

├────────────────────────────────────────┼─────────┼───────────┼──────────┤

│Плата за расчетно-кассовое обслуживание │ 9 000│ 91-2 │ 51 │

│в банке │ │ │ │

├────────────────────────────────────────┼─────────┼───────────┼──────────┤

│Налоги, уплачиваемые за счет финансовых │ 85 000│ 91-2 │ 68 │

│результатов (налог на имущество, местные│ │ │ │

│налоги и сборы) │ │ │ │

├────────────────────────────────────────┼─────────┼───────────┼──────────┤

│Уценка товара │ 14 000│ 91-2 │ 41-1 │

├────────────────────────────────────────┼─────────┼───────────┼──────────┤

│Не истребованная дебиторская │ 3 000│ 91-2 │ 62-1 │

│задолженность с истекшим сроком давности│ │ │ │

├────────────────────────────────────────┼─────────┼───────────┼──────────┤

│Штраф и пени за невыполнение договора │ 6 500│ 76 │ 91-1 │

│поставки, признанные должником │ │ │ │

├────────────────────────────────────────┼─────────┼───────────┼──────────┤

│Убыток от прочих операций │ 89 500│ 99 │ 91-9 │

└────────────────────────────────────────┴─────────┴───────────┴──────────┘

Оборотные ведомости по счетам 90 и 91 за 2009 год имеют следующий вид (таблица 2.6, 2.7):

Таблица 2.6 - Оборотная ведомость по балансовому счету 90 за 2009 год

┌─────────────────────────────────────────────────┬───────────┬───────────┐

│ │ Дебет │ Кредит │

├─────────────────────────────────────────────────┼───────────┼───────────┤

│Начальное сальдо │ - │ - │

├──────────────────────────────────────────┬──────┼───────────┼───────────┤

│Обороты в корреспонденции со счетами │ 41-1 │ 4 510 000 │ │

│ │ 44 │ 1 785 000 │ │

│ │ 62-1 │ │ 7 680 620 │

│ │ 68-3 │ 1 171 620 │ │

│ │ 99 │ 214 000 │ │

├──────────────────────────────────────────┴──────┼───────────┼───────────┤

│Оборот за месяц │ 7 680 620 │ 7 680 620 │

├─────────────────────────────────────────────────┼───────────┼───────────┤

│Конечное сальдо │ - │ - │

└─────────────────────────────────────────────────┴───────────┴───────────┘

Таблица 2.7 - Оборотная ведомость по балансовому счету 91 за 2009 год

┌──────────────────────────────────────────────────┬───────────┬──────────┐

│ │ Дебет │ Кредит │

├──────────────────────────────────────────────────┼───────────┼──────────┤

│Начальное сальдо │ - │ - │

├───────────────────────────────────────────┬──────┼───────────┼──────────┤

│Обороты в корреспонденции со счетами │ 01-9 │ 50 000 │ │

│ │ 02 │ 8 000 │ │

│ │ 41-1 │ 14 000 │ │

│ │ 51 │ 9 000 │ │

Характеристики

Список файлов ВКР